会计账务处理程序财产清查.ppt

1、,2013年会计证,账务处理程序,2012.10.27,2020/7/17,2,账务处理程序设计原则：,1,2,3,企业类型、规模大小、经营管理的要求与特点,保证正确、及时、完整的提供会计信息使用者所需会计信息,力求简化核算手续，节约人力、物力，降低会计信息成本,2020/7/17,3,账务处理程序的种类：,原始凭证,汇总原始凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,日记账,明细账,总账,财务报表,4,记账凭证账务处理程序：,2020/7/17,5,汇总记账凭证账务处理程序：,2020/7/17,6,科目汇总表账务处理程序： 记账凭证汇总表账务处理程序,2020/7/17,7,账务处理程序考点总结：

2、,1、账务处理程序最主要的区别,2、各账务处理程序的优缺点,3、各账务处理程序的适用范围,8,财产清查：,账实不符的原因：,1、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量的差错； 2、在凭证和账簿 中， 出现漏记、重记、错记或计算上的错误； 3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗； 4、由于结算凭证不及时而造成了未达账项； 5、由于管理 不善或工作人员失职而发生了财产物资损失； 6、由于不法分子的营造舞弊、贪污而发生的财产物资损失 7、由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失。,2020/7/17,9,财产清查的意义 ：,财产清查的种类：,2020/7/17,10,按财产清查

3、的时间不同分,按财产清查的范围不同分,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,2020/7/17,11,按清查范围分清查范围：,货币资金 财产物资 债权债务,库存现金 银行存款 库存商品、原材料、包 装物等 债权债务,2020/7/17,12,1、年终决算前 2、单位撤销、合并或改 变隶属关系前 3、开展全面清产核资、 资产评估等活动 4、单位主要负责人调离,按清查范围分适用范围：,库存现金 每日 银行存款 每月月底 库存商品、原材料、包 装物等每月 债权债务每年一至二次,2020/7/17,13,财产清查按清查时间分：,年末 季末 月末,1、更换财产物资、保管人员 2、发生自然灾害、意外损

4、失 3、有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查 4、进行临时性清产核资,可以是全面清查，也可以是局部清查,2020/7/17,14,财产清查的基本方法：,实地盘点法,技术推算法,发函询证法,库存现金、 财产物资,主要针对大量成堆，难以逐一清点的财产物资使用。 例：露天存放的煤,往来款项,2020/7/17,15,财产清查结果的处理：,分析产生差异的原因和差异的性质，提出处理建议,1,积极处理多余积压财产，清理往来款项,2,总结经验教训，建立健全各项管理制度,3,及时调整账簿记录，保证账实相符,4,2020/7/17,16,财产清查结果处理的账务处理：,审批前,审批后,“待处理财产损溢”

5、,2020/7/17,17,财产清查账务处理举例：,1、2012.12.31，企业的财产清查中，发现库存商品溢余50件，每件10元，总价500元。 2、经查明原因，此收发计量错误，经审批后，同意进行相关处理。,2020/7/17,18,财产清查账务处理举例：,审批前,借：库存商品 500 贷：待处理财产损溢 500,审批后,借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500,2020/7/17,19,会计档案：,会计档案的内容：,会计凭证,会计账簿,财务报告,其他会计资料,2020/7/17,20,会计档案的归档时间：,当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年，。 期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。,2020/7/17,21,会计档案的保管期限：,2020/7/17,22,会计档案的查阅与复制：,原则：原件不得借出 特殊情况：经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。,2020/7/17,23,会计档案的销毁：,原则：会计档案保