系统内往来业务的核算课件

1、第四章 商业银行系统内往来业务的核算,商业银行系统内往来业务概述 系统内资金电子汇划业务的核算 系统内资金拆借及利息的核算,1,学习交流PPT,第一节 商业银行系统内往来业务的核算,企业及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算。 银行之间把支付业务往来所产生的资金结清划拨称为资金清算。 资金清算是资金结算业务的延伸。,目前，我国已初步建成以中国现代化支付 系统为核心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算体系。,2,学习交流PPT,我国商业银行的资金清算主要由以下几个部分组成： 1、商业银行系统内联行电子汇划系统（内部清算系统

2、） 2、同城票据交换清算系统和全国支票影像交换系统 3、中国人民银行跨行支付清算系统（中国现代化支付系统CNAPS） 4、银行卡清算系统 5、外币清算系统,3,学习交流PPT,一、商业银行系统内往来业务的含义,同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。 我国联行管理模式是各家银行自成系统，各联行系统内资金往来与清算、电子联行系统的建设、联行往来操作程序及其联行往来核算方法等，均由各系统自行制定执行。,4,学习交流PPT,联行往来因往来的区域范围、基本做法、系统内外的不同而不同。 我国各商业银行自

3、1999年起，先后以资金汇划清算系统（商业银行系统的电子联行往来）取代了原来的联行往来（手工联行往来）制度。,联行 往来,境内联行往来,非电子联行往来,港澳及国外联行往来,电子联行往来,人民银行电子联行往来,本系统联行往来,系统内电子联行往来,5,学习交流PPT,联行往来的组织管理体系统一领导、分级负责,全国联行往来 凡不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算。它属总行管理，各行、处必须由总行颁发全国联行行号和全国联行专用章，才能凭以办理。 分行辖内往来 凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算。它属分行管理

4、，参加的各行处必须由管辖分行颁发的辖内行号和辖内联行专用章才能凭以办理。 支行辖内往来 凡同一县（区）内各行处所之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算，它属支行管理，参加的各行处必须由支行核发的辖内行号和辖内联行专用章，才能凭以办理。 目前，并不是所有的银行都划分为三级联行，对支行辖内往来，各行根据其业务量及联行电子化程度保留或取消。,6,学习交流PPT,二、系统内资金电子汇划系统的构成,该系统由经办行、清算行、省（自治区）分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 1、经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 2

5、、清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省、自治区分行营业部），省（自治区）分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。 3、总行清算中心办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。,7,学习交流PPT,联行电子汇划资金清算的基本流程,总行清算中心,收报经办行,发报经办行,收报清算行 （分中心）,发报清算行 （分中心）,8,学习交流PPT,三、基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督,1、实存资金以清算行为单位在总行清算中心开立备付

6、金存款账户，用于汇划款项时的资金清算。 2、同步清算指发报经办行通过其清算行经总行清算将款项汇至收报经办行，同时总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 3、头寸控制指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省（自治区）分行借款，省（自治区）分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。 4、集中监督指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资金情况进行管理和监督。,9,学习交流PPT,联行电子汇划通过计算机网络系统，采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇

7、划资金按时到达”的办法 四、系统内资金电子汇划业务的基本程序 发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中心，转收报行。,10,学习交流PPT,第二节 系统内资金电子汇划业务的核算,一、会计科目 存放系统内款项 该科目属资产类科目，反映下级行存放在上级行的清算备付金。由省分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用。 各清算行存放在总行的清算备付金、省（自治区）分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省（自治区）分行的调拨资金。 1、省（自治区）分行、直辖市分行、总行直属分行在该科目下设“上存总行备

8、付金”，用于直辖市分行和总行直属分行清算辖属行处汇划款项和资金调拨及省（自治区）分行的资金调拨。 2、省分行营业部、二级分行应在该科目下设“上存分行备付金户”（用于清算辖属行处汇划款项）、“上存省（自治区）分行调拨资金户”（用于省自治区分行集中调拨全辖资金的核算） 清算行如遇汇划资金头寸不足又不能立即借入款项时，“上存总行备付金”账户余额暂时反映在贷方。日终，如“存放系统内款项”科目各账户借贷方余额轧差后，科目余额仍在贷方，在会计报表上用“”表示。,11,学习交流PPT,系统内存放款项 该科目用来核算系统内的其他行、处存放于本行、处的款项。该科目为总行、省分行使用，属负债类科目。包括各清算行在

9、总行的清算备付金存款、省（自治区）分行在总行的备付金存款，以及二级分行在省自治区分行的 调拨资金存款。 1、总行在该科目下按清算行和省（自治区）分行设“备付金存款户”，用于反映各清算行和省分行在总行备付金存款的增减变动情况。 2、省（自治区）分行在该科目下按二级分行设“调拨资金存款户”用于反映各省分行营业部和辖属二级分行在省（自治区）分行的调拨资金存款的增减变动情况。 清算资金往来 该科目反映银行间业务往来的资金清算款项，属共同类科目。,12,学习交流PPT,二、备付金存款账户开立的核算,联行电子汇划资金清算系统是以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时的资金清算。 同样

10、，各支行或网点应在上级管辖分行开立备付金存款账户，用以完成经办行与清算行或清算行管辖区其他支行及网点之间的资金清算。,13,学习交流PPT,清算行和管辖行在总行清算中心开立资金汇划清算账户时，可通过中国人民银行将款项直接存入总行清算中心。 例：某清算行向同城人民银行填划款凭证，金额元，上存总行备付金。 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 随后接到总行清算中心借记信息，进行账务处理。 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户,（一）清算行在总行清算中心开立备付金存款账户,14,学习交流PPT,总行清算中心收到各清算行和管辖行上存的备付金后，

11、当日通知有关清算行，进行账务处理。 例2：总行清算中心收到某下级清算行上存备付金元。 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：系统内存放款项下级行备付金户,15,学习交流PPT,（二）各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款的核算 通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行， （1）支行的账务处理 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理。 借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户,16,学习交流PPT,（2）上级管辖分行收到各支行或网点上存的备付金后，进行账务处理 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：系

12、统存放款项支行备付金户,17,学习交流PPT,例：工商银行某分行（清算行）当日在总中心的备付金存款余额不足，填发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项500000元，人民银行总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。 工商银行市分行 借：其他应收款待处理汇划款项户 500000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 500000 借：存放系统内款项上存总行备付金户 500000 贷：其他应收款待处理汇划款项户 500000,18,学习交流PPT,工商银行清算中心： 借：存放中央银行款项 500000 贷：系统内存放款项*行备付金户 500000,19,学习交流PPT,三、系统内资金电子汇

13、划业务的具体核算,联行电子汇划款项分为两大类：划出款项和划入款项。 划出款项是指本行代对方银行收款而引起的款项划出，也称贷方报单业务。本行为付款行，对方为收款行。如汇兑、委托收款、托收承付等。 划入款项是指本行代对方银行付款而引起的款项划入，也称借方报单业务。本行为收款行，对方为付款行。如银行汇票解付、信用卡解付等。,20,学习交流PPT,1、发报经办行的处理,发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员录入汇划凭证的有关内容。 例1：开户单位造船厂提交电汇凭证，金额45000元，要求汇往异地钢铁厂用以支付货款。审核无误，办理转账。（贷方汇划业务） 借：吸收存款单位活期存款造船厂户 45000 贷：

14、清算资金往来发报行清算中心往来户 45000 例2：开户单位造船厂提交异地同系统某行签发的银行汇票及进账单，金额445000元，要求办理进账手续。（借方汇划业务） 借：清算资金往来发报行清算中心往来户 445000 贷：吸收存款单位活期存款造船厂户 445000 业务数据经过复核，在规定权限内授权无误后，产生有效数据，发送至清算行。,21,学习交流PPT,2、发报清算行的处理,发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，电子汇划系统自动记载“清算资金往来”科目. 例3：接例1，发报清算行收到发报经办行发来的贷方汇划业务，金额45000元，会计分录。 借：清算资金往来支行往来户 4500

15、0 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 45000 例4：接例2，收到发报经办行发来的借方汇划业务，金额445000元。 借：清算资金往来总行清算中心往来户 445000 贷：清算资金往来支行往来户 445000 经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。,22,学习交流PPT,3、总行清算中心的处理,总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。 借：系统内存放款项发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项收报清算行备付金户,23,学习交流PPT,4、收报清算行的处理,收报清算行收到总行清算

16、中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。,如收到实时汇划数据要即时传至收报经办行记账 例1：收到发报清算行电汇信息，金额50000元，收款为某支行的开户单位。 借：清算资金往来总行清算中心往来户 50000 贷：清算资金往来支行往来户 50000 例2：收到发报清算行银行汇票信息，金额150000元，汇款人为某支行的开户单位。 借：清算资金往来支行往来户 150000 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 150000,24,学习交流PPT,5、收报经办行的处理,收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方

17、）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证”一式二份，并自动进行账务处理。 例1：收到清算行贷方汇划业务信息，金额6000元，收款人为纺织厂。 借：清算资金往来收报行清算中心往来户6000 贷：吸收存款单位活期存款纺织厂 6000 例2：收到清算行借方汇划业务信息，金额16000元，系北方集团申请签发的银行汇票解讫款。原汇款金额为20000元。 借：汇出汇款 20000 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户 16000 吸收存款单位活期存款北方集团户 4000,25,学习交流PPT,6、日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理,（1）发报行清算中心 借：清算资金往来总行清算中心往来户 贷：存

18、放系统内款项上存总行备付金户 借：系统内存放款项*支行备付金户 贷：清算资金往来*支行往来户 （2）发报行支行 借：清算资金往来发报行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存分行备付金户 （3）收报行清算中心 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 借：清算资金往来*支行往来户 贷：系统内存放款项*支行备付金户,26,学习交流PPT,（4）收报行支行 借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户 7、资金汇划清算的对账 对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。 8、资金汇划清算

19、的查询查复 查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段。,27,学习交流PPT,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,系统内商业银行之间如果出现资金头寸不足，可按规定在系统内进行借款，可向总行借款，或分行之间借款。系统内借款分为一般借款和强行借款。 一、一般借款的处理 清算行如不能通过中国人民银行补足在总行清算中心的备付存款，可向管辖行发出借款申请，要求通过系统内借款补充在总行或分行的备付金存款。 1、清算行向管辖行借款，补充在总行清算中心的备付金存款 （1）通过中国人民银行备付金账户向管辖行借款 管辖行（省分行）资金清算中心收到同意借款的信息后， 借：系统内拆出资金一般

20、借出户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 清算行收到借款信息后 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内拆入资金一般借入户 清算行收到划来的借入资金后， 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：其他应收款待处理汇划款项户,28,学习交流PPT,（2）通过“系统内存放款项”户向管辖行借入资金,管辖行（省分行）资金清算中心收到同意借款的信息后， 借：系统内拆出资金一般借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金存款户 总行清算中心收到管辖行借出款项信息后，当日自动进行账务处理。 借：系统内存放款项管辖行备付金存款户 贷：系统内存放款项清算行备付金存款户 清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。 借：存

21、放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金一般借入户,29,学习交流PPT,例：白城市分行因资金周转困难，向吉林省分行申请清算备付资金元，审核同意。 吉林省分行 借：系统内拆出资金一般借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户 总行清算中心 借：系统内存放款项吉林省分行备付金存款户 贷：系统内存放款项白城市分行备付金存款户 白城市分行 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金一般借入户,30,学习交流PPT,2、二级分行向省区分行借款，补充在总行清算中心的备付金存款,省分行 借：系统内拆出资金一般借款户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户 总行清算中心收到省区分行借出款项信

22、息后，当日自动进行账务处理。 借：系统内存放款项省区分行备付金户 贷：系统内存放款项二级行备付金户 借款的二级分行 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金一般借入户,31,学习交流PPT,3、省分行向总行借款，补充在总行清算中心的备付金存款,总行清算中心根据调拨通知书办理借款手续 借：系统内拆出资金一般借款户 贷：系统内存放款项省分行备付金户 省分行收到借款信息后， 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金一般借入户,32,学习交流PPT,二、强行借款的处理 如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省分行强行向二级分行借出资金

23、，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省分行。 1、如省分行在总行的备付金存款账户有足够余额 总行清算中心 借：系统内存放款项*省分行备付金户 贷：系统内存放款项*分行（二级）备付金户 省分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行借款通知后，进行账务处理 借：系统内拆出资金强行借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户 二级分行收到借款信息后进行账务处理 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金强行借入户,33,学习交流PPT,2、如省区分行在总行的备付金存款余额不足 总行清算中心先向省分行强行借出资金，然后再由省分行向二级分行借出资金 借：系统内拆出资金强行借出户 贷：系统内存放款项*省分行备付金户 借：系统内存放款项*省分行备付金户 贷：系统内存放款项*二级分行备付金户 省区分行强行借款通知后， 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金强行借入户 借：系统内拆出资金强行借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户 二级分行收到总行清算中心通知后， 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金强行借入户,34,学习交流PPT,三、归还借款的处理 二级分行在总行清算中心备付金