中级财务会计-第十一章收入-费用-利润 PPT课件

1、第一、十一章收入、成本、收益本章教育重点 1。收入确认和衡量标准2。一般商品销售业务收入会计3。特殊销售业务收入会计4。成本认识和衡量5。所得税费用-资产负债表债务法6。利润形成和会计处理，第2，1节进口商品销售收入，提供人工收入，包括资产使用权转让收入。企业代替第三方收到的钱必须作为负债处理，不能被认为是收入，渡边杏。3，2。收入分类：教材P481-482 (1)按收入来源分类a .商品销售收入：库存商品销售、半成品制造、原材料、周转材料等业务获得的收入b .提供人工收入：包括工业和非工业人工获得的收入，4，5，注：工业企业主营b .其他业务收入：一般企业主营业务收入的比重较小。注：产业企业

2、的其他业务收入一般包括原材料销售、周转材料、非商业性劳务提供收入、租金收入、使用费收入等，6、注：企业流入固定资产数销售、无形资产、工程材料、接受捐赠、债务重组等活动的经济利益是利益，不能被认为是收入。7，3。收入特征：教材P482-483 (1)收入可能出现意外交易或事项产生的(2)收入可能出现企业资产的增加，也可能出现企业负债的减少，或者两者都有。8，8 4。销售商品进口的认识条件：教材P483-485(重点)(1)企业将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方。9，(2)企业一般不持有与所有权相关的持续管理权，也不控制销售的商品。(3)收入金额可以稳定计量。(4)与交易相关的经济利益很可能流

3、入企业。(5)与收益相关的成本可以稳定地衡量。满足这些条件后，您就可以确认收入实现。10，5。销售商品进口的具体认识时间(1)代收方法销售：一般在接受价格，签发发货证明的时候。(2)收款委托、承付款方式销售：通常在完成收款手续时。(3)商业票据结算：通常在收到发票时。(4)预售方法销售：一般商品发行时。11，(5)委托销售商品：通常在收到代理销售列表时。(6)分期付款收款销售：一般商品发行时。(7)一般赊销：商品发行时(8)包含安装保修的销售：一般安装完成时。(9)与退货保证一起销售：如果不能合理预测退货的可能性，那么一般退货到期时确认收入。如果能合理预测的话，在发行商品的时候确认收入。12，

4、6提供人工收入确认原则是教材P486(理解)(1)从同一会计年度开始，确认人工收入在同一会计年度开始，完成的人工在完成人工时必须确认收入。(2)年际劳务收入的认识，13，劳务的开始和完成徐璐属于其他财政年度(即年际劳务成本)，年际劳务收入在两种情况下可以可靠地估计A，劳务交易提供结果，应在资产负债表日(一般年末)应用完成法，确认劳务收入提供。B.提供劳务交易的结果难以置信地估计，预计14，a已经发生的劳务成本将得到补偿，根据已经发生的劳务成本金额确认劳务收入，按照相同金额结转劳务成本。(莎士比亚、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本、人工成本)B预计已经发生的人工成本不能

5、得到补偿，已经发生的人工成本列在当前损益中，不能认识到提供人工收入。15，7。转让资产使用权收入确认教材P487应在(1)交易相关经济利益流入企业的可能性高的条件下认识收益。(2)收入额可以稳定计量。16，2。收入计量1。销售商品收入衡量标准(1)普通商品销售：按合同或合同金额衡量(2)折扣方法销售：扣除商业折扣(不包括现金折扣)后按金额衡量。(使用总价法)(3)正常信用期外分期付款收款销售：以整个应收帐款的贴现现值或商品当前销售价格来衡量。17，2。提供人工收入衡量标准：P486 (1)年内开始和完成的人工：根据合同或合同中的人工价格衡量。(2)对于年度劳务，交易结果可以相信，资产负债表日期

6、根据完成方法计算收益。剩馀收入是从合同或合同的全部收入中减去预期收入后衡量的。18，(3)年度人工不能可靠地估计交易结果，但预计产生的人工成本将得到补偿，资产负债表日按发生的人工成本衡量收益。如果预计已经发生的人工成本不能得到补偿，那么就不能认识到人工收入，进行计量。19，3。销售商品收入的会计处理(重点)1。一般商品销售工作：教材P489-490 2。折扣条件下的商品销售(重点):见应收帐款3。不符合收入确认标准的商品发行(重点)企业重新认识收入，直到满足已发行的商品收入确认条件。有关税收按规定处理。20，是一家公司以委托收款结算方式，支付A产品500件，销售价格200元/件，增值税率17%

7、，代收运费2000元，商品成本150元/件，商品发行后立即发生意外事件，因严重的财政困难，短期内6个月后，买方向公司支付商品价格300件和所有代理运费其余商品由买方同意归还公司，该商品已于当年年底退回。21，会计分录为：a .发放商品时：借项：发放商品时的75000贷项：库存商品75000借项：应收帐款19000贷项：纳税-增值税(销售)17000银行存款2000，22 B .符合收入确认条件时的借项：应收帐款6000贷项：税收到货款时：贷款：银行存款72200贷款：应收帐款72200，23，d。收到退回的商品时：借项：库存商品30000贷项：发放商品30000借项：纳税-增值税(销售)680

8、0贷项：应收帐款6800 4销售折扣的会计处理(1)含义：销售的货物因质量等原因与买方不匹配，24，(2)会计方法a .收入确认前应计折扣：与商业折扣处理相同。b .确认收入后应计贷项：始终贷记本期应计的收入、税和相关资产，但不冲减销货成本。借方：主要营业净利要交税-加值税(销项税)贷方：应收帐款(或银行存款)，25，5。销售退货的会计处理(集中)(1)销售退货以及退货保证：a .如果根据经验可以估计退货率，b .如果不能根据经验估计退货率，则销售时不能识别收入，收到的货款首先被视为“耶稣金”，等待时可以实际返还并确认收入。，26，实例:教材P492-495 (2)没有退货保证的销售退货a。收

9、入确认前销售退货应计：P495贷款：库存商品贷款：发放商品贷款：纳税-增值税(销售)贷款套利：主营业无收入d .上一年度销售，从上一年度资产负债表准备日期到对外报告日期返回：处理上一年度损益曹征。29，见示例教材P497-498)6。委托委托销售商品会计(重点)(1)收取手续费的方式委托：受托人可以按委托价格销售商品(不提高价格)，结算时向委托方收取代理销售手续费。30，例甲公司于06年10月5日发行了200件B产品，委托乙公司代理销售。委托销售价格为100元/件，乙方按不含增值税的销售价格的5%接受代理销售手续费、增值税率17%、商品成本60/件。2006年11月30日，A公司收到了代理销售

10、目录。2006年12月10日收到了全体代理商。31，A .委托人(A公司)的会计处理第一。商品发放时按商品成本借入：寄销寄销商品(或发放商品)12000贷项：库存商品12000 2。收到代理销售报表时借用：应收帐款23400贷款：主营业务借用：主营业务费用12000贷款：委托代理销售商品12000第三次。计算代理销售费用200005%=1000借项：销售费用1000贷项：应收帐款1000 4。代收货款：银行存款22400贷款：应收帐款22400，33 5。如果在确认收入之前发生退货贷款：库存商品12000贷款：寄销寄销寄销商品12000注：“寄销寄销商品”也是“寄销商品发放”科目B .汇款人(

11、B公司)的会计处理1。收到商品时，以委托价格贷款：委托委托委托委托，委托第二。销售商品时的借项：银行存款23400贷款：应付帐款20000应纳税额-增值税(销售)3400第三次。计算进项税借项：应纳税-增值税(进项)3400贷项：应付帐款3400，35扣除手续费贷项：应付帐款23400贷项：银行存款22400其它业务收入(或主营业收入)1000，36，(2)以采购方式代理销售：受托人接收货物例如果前面的B公司以110韩元/每件的价格销售，则不收取手续费，其他的是一样的。甲公司日记帐：不计算代理销售手续费1000韩元，收回23，400韩元。其余的怨恨如上。37，乙公司项目：收货时借用：委托委托委

12、托委托委托委托商品20000贷款：委托商品贷款20000销售时贷款：银行存款25740贷款：主营业务收入22000应税-增值税(销售)3740，38，借方：主营进项税借项分期付款销售商品(1)一般分期付款收款销售(2)正常信用期限外(通常为3年)分期付款收款：40，企业以正常信用期限外分期付款收款销售商品，实际上具有融资性质，应按照应收帐款的贴现现值或当前销售价格衡量收入。会计分录如下：a .发放货物时：借项：长期应收款贷款：主营业务收入应纳税-增值税(销售)未实现融资收益，41，借项：主营业务成本贷项：库存商品b .收到每期价格时：借项：银行存款贷款3360长期8。售后产品通常属于融资交易，

13、商品使用权的主要风险和报酬不转移，收到的金额应确认为负债，回购价格应大于原始售价的差额，企业在回购期间应在期限内收取利息，收取财务费用。有确实证据表明，销售后回购交易符合销售商品收入确认条件，销售的商品按销售价格确认收入，回购的商品按购买商品处理。43，2008年5月1日，甲公司向乙公司出售了一捆商品，价格为100万韩元，增值税为17万韩元。商品费用为80万元，发行商品时接受价格。合同约定甲公司将当年12月31日销售的商品全部回购，购买110万韩元(不包括增值税)。甲公司会计分录(万韩元)，44，5.10借项：银行存款117贷项：其它应付帐款100应纳税额-增值税(销售)17借项：货物发行80

14、贷项：库存商品80周：回购期间为8个月，回购价格超过销售价格的差额以直线法每月摊销=(110，47，4。提供人工收入的会计处理1。从当年开始提供，当年完成的劳务，在劳务完成时要认识到收入。(1)接收人工成本贷款：银行存款贷款：存款贷款，48，(2)产生人工成本贷款：人工成本贷款：银行存款等，(3)人工完成时贷款：存款贷款：主要营业收入(或其他业务收入)，49；50，2。您可以在年中提供人工，可靠地估计事务处理结果，并且必须在资产负债表日(正常年末)使用完成百分比方法确认收入。(1)确定完成百分比a .技术指标b .提供的人工量与总人工量的比率c .已发生的人工成本与总人工成本的比率，51，(2)需要确认收入计算的收入=人工合同总收入完成百分比-上一年确认的收入是甲方在一家设备安装公司合同协议中的人工价格为1000万韩元，人工