第二章 税法基本理论.ppt

1、第二章是税法的基本理论。2003年9月19日的焦点访谈暴露了陕西省咸阳市秦都区和潍城区国家税务局的“建议”。它说这是一项建议，但实际上这是一种变相的强制分摊。如果纳税人没有登记纳税，他就不能申报纳税。报道后，咸阳市国家税务局要求下属各局进行整改，对不愿意订报纸的纳税人退订；然而，纳税人不仅不能退订，而且在申报纳税时仍然需要退订。在采访中，纳税人非常谨慎。请问：为什么纳税人如此“害怕”税务机关？纳税人和税务机关之间是什么关系？税法的概念和特征税法的概念是国家制定的与税收活动有关的各种法律规范的总称，包括税收法律、法令、法规和制度等。税法是法律规范的总称，它规定了国家与纳税人之间在税收征收和纳税方

2、面的权利和义务，是国家向纳税人征税的法律依据。税法是国家权力机关及其授权的行政机关为调整税收关系而制定的法律规范的总称。第一节税法概述税法的主要特征：税法是税法关系主体的单边固定性，是权利和义务不平等的税法结构的综合，税法是调整税收关系的法律和税法，调整税收过程中形成的权利和义务，包括税收分配和税收征管。税收分配关系国家和纳税人之间的税收分配关系；国内中央政府和地方政府之间以及各级地方政府之间的税收分配关系；中国政府、外国政府和外国纳税人之间的税收分配关系。税收征管涉及税收征管，是一系列相互关联的活动，如行使税收权力，引导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，组织、管理、监督和检查税收活动等

3、。在这一过程中，税务机关与纳税人及其他税务当事人之间的管理关系称为税收征管关系。在单边固定税收法律关系主体中，一方始终是代表国家行使税收权利的税务机关，而另一方则是不同的纳税人。纳税人可以随时改变，而国家总是一样的。税法是权利和义务不平等的法律，税收关系不是基于自愿协商和平等补偿的原则。相反，由于税收的强制性和无偿性，它决定了税法应该反映这些税收要求。国家凭借其政治权力，通过立法行使征税权，纳税人必须依法履行纳税义务，拒不履行法定纳税义务的，将受到法律的制裁。税法是实体法和程序法相结合的综合性法律。税收实体法主要是调整国家与纳税人之间税收分配关系的法律，是税法的核心部分。税收程序法是调整国家与

4、纳税人之间税收征管法律关系的法律，包括税收征管过程中权利主体的实施程序。税收实体法和税收程序法必须结合起来，充分体现税法对税收关系的调整内容，税收征管不能简单地通过制定税收实体法来实现；同样，简单地规定税收程序法将导致税收管理没有标准。(1)税收法律关系的概念和特征1。概念：国家税务机关和纳税人之间基于税法事实的权利和义务关系，由税法确认和调整。税收法律关系作为一种特殊的社会分配关系，除了具有一般法律关系的共同特征外，还具有自身独立的特征，主要体现在以下四个方面。1.税收法律关系的主体是国家。税收法律关系的主体可以是任何具有税收义务的法人、自然人或其他社会组织，但另一方只能是国家。一个主体被固

5、定为国家，它已经成为2.税收法律关系只反映国家的单方意愿，而不反映纳税人的意愿。税收法律关系的建立、变更和消除并不取决于两个主体之间的协议。在税收法律关系中，权利与义务的关系是不平等的，国家享有更多的权利，承担更少的义务；另一方面，纳税人承担更多的义务，享受更少的权利。在财产所有权或控制权单向转移的情况下，在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，这意味着将自己拥有或控制的部分财产无偿交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。因此，税收法律关系中的财产转移是自由的、单向的、连续的。只要纳税人不中断税法规定的应税行为，税法不变，税收法律关系将一直持续。税收法律关系的要素1。税

6、收法律关系主体：税收法律关系主体是指在税收法律关系中依法享有权利、承担义务的双方当事人，一方是税收主体，另一方是税收主体。只有国家才是真正的税收主体，但是税收征管的权力应该由国家授权给特定的职能机关来行使。目前，我国的税收征管工作主要由各级税务机关、海关和金融机构承担，其中各级税务机关是最重要的收税人。纳税人是指在税收法律关系中负有纳税义务的单位和个人，即纳税人，包括中国的自然人、法人和其他经济组织，以及负有纳税义务的外国自然人、法人和其他经济组织。纳税人根据纳税义务的不同可以分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限的纳税义务，非居民纳税人承担有限的纳税义务。2税收法律关系客体是税收法

7、律关系主体的权利和义务共同指向的客体。税收法律关系的内容在税收活动中，税收主体的行为受到税法中实体规范和程序规范的制约，从而形成两种不同的法律关系：税收征收主体和税收征收程序。收税人的权利和义务：收税人的权利和义务是一致的。对于税务机关来说，征税权是其依法履行的法定义务。依法行使税收权利不仅是实现税收职能的权利，也是必须履行的法定义务和责任。否则，意味着失职，将受到法律追究。纳税人的权利和义务：纳税人的权利主要包括税收知情权、请求保密权、申请减免权、退税权、委托税务代理权、税收筹划权、申请延期纳税权、获取完税凭证权、税收减免权和请求国家赔偿权。纳税人的主要义务是依法办理税务登记、纳税申报、税务

8、检查和纳税。从根本上说，征税主体在行使征税权时，必须履行保护和救助纳税人的义务，这是法律赋予国家机关的基本职责，也是主权属于人民的宪法原则的必然要求。(3)税收法律关系的产生、变化和终止税收法律关系的变化是指由于某一法律事实的发生而引起的税收法律关系主体、内容和客体的变化。国家税法的变化、纳税人自身的组织地位、企业财产等变化都可能引起税收法律关系的变化。税收法律关系的终止是指税收法律关系主体之间权利义务的终止。税收法律关系的终止可能是由于纳税人纳税义务的完成、国家税法的废止和纳税人业务的中止而引起的。(四)税收法律关系保护税收法律关系是通过行政手段和法律手段来保障税收法律关系主体权利的实现和义

9、务的履行从本质上讲，保护税收法律关系是为了保护国家正常的经济秩序，维护国家财政收入，维护纳税人的合法权益，而保护权利人是为了限制义务承担者。(1)根据税法的基本内容和作用，基本税法和普通税法。(二)根据税法：税收实体法和税收程序法的功能和作用。(三)根据税收管理和受益权限：中央税收、地方税收、中央和地方共享税收。(四)根据税法：转移税法、所得税法、资源税、财产税和行为目的税法的征税对象。1.宪法作为国家的根本大法，由最高国家权力机关全国人民代表大会制定，具有最高法律效力。2.税收基本法是继宪法之后的主要国家法律，由全国人大制定，是税收领域的上位法。主要有两种立法模式：一是将各种税收法规汇编成法

10、典；二是制定基本税法，或一般税法。目前，中国没有反映母税法的基本法。全国人民代表大会正在讨论制定中华人民共和国税收基本法，并已将其纳入立法计划。税法税法税法是全国人民代表大会及其常务委员会制定并公布的税收规范性文件。目前，中国只有三部法律，即中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国税收征收管理法。4.税收行政法规是指最高行政机关(即国务院)制定的一系列规范性文件，仅次于宪法和税法，是我国目前最重要的税法渊源。在1984年和1994年的税制改革中，国务院制定了大量的税收行政法规，包括中华人民共和国增值税、消费税、营业税、个人所得税法、资源税和城市土地使用税暂行条例。

11、地方税收条例省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会可以依法制定税收法律、法规。然而，由于中国税收管理体制的集中，地方税收立法的空间很小。北京市地方税务局公路内河货运业税收管理操作规程(试行)第六条税收法规税收法规是税收法规的补充、解释和具体化，是税收法规的完善和发展。如财政部、国家税务总局颁布的增值税暂行条例实施细则和关于在全国范围内实施增值税转型改革若干问题的通知都是税收法规。7.国际税收协定和税收协定通常包括我国政府和其他国家政府签署的避免双重征税和防止逃税的税收协定。税法基本原则1。税收法定原则：指税法主体的权利和义务必须由法律规定，税法的各种要素必须也只能由法律明确规定。2.税

12、收公平原则：税收负担必须按照纳税人的承受能力进行分配，同等的承受能力和相同的税收负担；不同的负担能力和税收负担。税收公平原则是税收制度设计和实施中最重要的原则。3.税收效率原则(2)税收适用原则1。实质课税原则：纳税人的税负应根据其真正的承受能力来确定，是否符合征税要求不能只根据其外表和形式来确定。2.诚信原则：3 .法律不溯及既往原则：对生效后发生的应税事实或经济关系有效，但对生效前发生的应税事实或经济关系仍适用旧实体法的规定。4.实体法原则由旧及程序法由新：5 .程序优于实体的原则，税法要素第3节，1。纳税人，请想一想：纳税人和消极纳税人有什么区别？1.纳税人定义：税法规定的直接负责纳税的

13、单位和个人。2.纳税人：最终承担国家税收的单位和个人。3.扣缴义务人：指税法规定的在经营活动中有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。征税对象的定义：征税对象，也称征税对象，是征税的目的，即征税的内容、征税的对象以及一种税收不同于另一种税收的主要标志。征税对象反映了不同税种的基本征税范围，决定了不同税种名称的来源和不同税种性质的差异，并对税源和税负产生直接影响。2.征税对象的相关概念征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。税目：特定的税目，规定了特定的征税范围，是征税对象的具体化，反映了每个税种的征税范围。并非所有的税种都有特定的税目。对于征税对象简单明确的税种，如财产税和屠宰税，不需要指定

14、附加税目。计税基础：也称“计税基础”，是指税法规定的计算各种应纳税额的基础，是应税对象的量化和计算应纳税额的基础。从价计征的税款以税额为基础。计税对象的数量、容积和容积应当作为计税的依据。税率是指应纳税额与征税对象数量之间的法定比例，是计算税负的尺度，反映了征税的深度。税率是最活跃、最有力的税收杠杆，是税收制度的中心环节。各类税收的税率反映了国家在一定时期内的相关经济政策，直接关系到国家财政收入和纳税人的税收负担。因此，税率应反映国家的政治、经济和社会发展政策以及公平和简化的要求。根据税率的表现形式，税率可以分为两种类型：以绝对数量表示的税率和以百分比表示的税率。常用的税率有以下几种形式：1。

15、比例税率是指无论金额多少，对同一纳税对象或项目按相同比例征税的税率，税额与纳税对象金额的比例是固定的。比例税率在具体应用中可分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率等形式。主要优点：只要纳税人相同，不同纳税人的税负是相同的；计算方便，有利于企业核算和支付，也有利于加强税收征管。它的主要缺点是，无论纳税人的收入、设备和生产经营场所如何，都要按相同的税率征税，这与纳税人的承受能力不相适应，在调整企业利润水平方面有一定的局限性。我国有三种衍生税率。单一比例税率，差别比例税率，范围比例税率，2。累进税率是指根据征税对象的数量从低到高逐步提高的税率。征税对象的数量越大，税率越高；相

16、反，税率越低。累进税率的基本特征是税率等级与征税对象的金额等级同向变动。这一特点使其能够根据纳税人的不同承受能力设计不同的税率，因此比比例税率更符合税收公平的要求。它在调节纳税人的利润和收入方面发挥着明显的作用，因此更适合对收入征税。根据累进基础和方法的不同，累进税率可分为完全累进、超额累进、超额累进等具体税率形式，其中超额累进税率使用时间较长，应用较多。全累进税率超额累进税率全累进税率超额累进税率，累进税率，全累进税率：纳税人按金额分为几个级别，每个级别设置不同的税率。纳税人的税率按照相应级别的税率计算。请想一想：这个税率合理吗？超额累进税率：将应税对象按金额划分为几个等级，每个等级都有一个税率，税率依次递增，但每个纳税人的应税对象都是按照自己的等级计算的，同时适用几个税率，然后将计算结果相加，得到应税金额的税率。例如，应纳税所得额为6000元，应纳税额为全额累进税率和差额累进税率？实际培训：超额累进税率与全额累进税率的比较全额累进税率：应纳税额=600010%=600(元)超额累进税率方法1:应纳税额=50005% (6000-5000)10%=350(元)方法2:应纳税额=600010%同级快速扣除额(率)=起征点金额(相对率)(同级税率-上级税率)上一级应纳税额=适用于该金额的税率税