当前审计存在的问题及解决方案

1、当前审计中存在的问题及对策1.有利于维护社会主义市场经济秩序，保护公共利益建立社会主义市场经济体制是中国经济体制改革的目标。要实现这一目标，必须转变政府职能，转变企业管理机制，培育和完善市场体系，规范市场行为。注册会计师及其事务所通过检查企业编制的财务报表的合法性、公平性和一致性，以及检查国家金融法律、法规和规章制度的执行情况，维护市场经济秩序，保护社会公共利益。2.有利于推进政府职能转变社会主义市场经济与计划经济的一个重要区别是，国民经济的管理方式发生了根本性的变化。政府部门已经从行政手段直接管理企业转变为依靠市场，主要依靠经济和法律手段，通过加强宏观调控间接管理。企业直接面对不断变化的市场

2、，在国家法律法规和宏观调控政策的指导下，自主经营，自负盈亏。在新经济体制下，政府可以利用注册会计师及其事务所出具的审计报告，了解企业的财务状况和经营成果以及国家金融法律、法规和政策的执行情况，从而进行宏观调控。此外，政府部门还可以依靠行业协会加强行业监管，督促注册会计师增强职业风险意识，讲求职业道德，提高服务质量。3.有利于促进现代企业制度的完善企业是市场经济的细胞，其行为和活力直接影响市场经济的运行。加强社会审计有利于规范企业行为。现代企业制度的一个基本特征是企业财产所有权和经营权的分离。因为企业编制的财务报表是反映企业经营状况的晴雨表，所以所有者、债权人、潜在投资者、政府和公众都非常重视企

3、业会计信息的质量。我国国有企业占主导地位，公司法规定，国有企业改制为公司，必须按照法律、行政法规规定的条件和要求，转变经营机制，清理资产，界定产权，清理债权债务，评估资产，建立规范的内部管理制度。社会审计行业拥有一批会计、税务、资产评估、管理咨询等领域的专业人员。根据加强现代企业管理的需要，可以提供股份制改造、代理记账和会计制度设计、税务代理、资产评估和管理咨询等多种专业服务。4.有利于吸引外资，促进对外经济发展资本市场国际化是当代世界经济发展的主要特征。社会审计在资本市场发展趋势中发挥着越来越重要的作用。具体表现如下：一是为了改善投资环境，帮助外国投资者了解中国的投资政策，并承接可行性研究、

4、税务代理、工商代理等业务；二是对外商投资企业进行法定审计，维护投资各方的合法权益；第三，依法界定产权，评估中方投资设立中外合资、合作企业的资产，防止国有资产流失；第四，按照国际惯例，对境外上市或直接融资的境内企业进行审计，出具审计报告，协调境内会计准则与国际会计准则的差异。我国社会审计职业标准体系的构成1.独立审计准则独立审计准则体系包括三个层次：独立审计基本准则、独立审计具体准则、独立审计实务公告和实务规范指南。独立审计准则是社会审计职业标准体系的重要组成部分，是注册会计师依法独立开展审计业务、出具审计报告和发表审计意见的职业标准和技术规范。独立审计准则的性质取决于制定机构和发布机构的法律地

5、位，这体现了独立审计准则的权威性和约束力。独立审计基本准则、独立审计具体准则和执业公告由中国注册会计师协会起草，审批和发布机关为政府主管行政机关，解释权属于中国注册会计师协会。因此，这些标准和公告属于部门规章，具有法律规范和行业自律规范的双重性质。执业准则指南由中国注册会计师协会起草并颁布，仅具有行业自律性质。2.职业道德的基本原则职业道德是指注册会计师职业道德、职业纪律、职业能力和职业责任的总称。围绕这些内容，职业道德基本准则从社会伦理的角度提出了注册会计师开展业务的职业规范。职业道德基本准则规定了一般原则，如在审计或其他认证业务过程中坚持独立性、客观性和公正性原则，保持形式和实质上的独立性

6、原则、回避制度等。3.质量控制的基本原则质量是注册会计师及其事务所的生命线。质量为本，为社会提供专业服务是社会审计行业的立足点。质量控制是指公司为确保执业质量和满足专业标准的要求而制定和实施的控制政策和程序。质量控制的基本原则确立了指导企业建立和完善质量控制体系的基本原则，并从全面质量管理和单项工程质量管理两个方面阐述了质量控制的政策和程序。4.职业后续教育基本指南为了提高专业能力和执业水平，注册会计师应继续接受职业后续教育。职业后续教育基本指引明确了建立职业后续教育体系的基本原则、职业后续教育的内容与形式、组织与实施、检查与评估。职业后续教育应贯穿注册会计师的整个职业生涯。注册会计师、事务所

7、和注册会计师协会应根据职业后续教育体系基本标准的要求，采取多种方式和渠道一，现行注册会计师审计制度存在的问题(一)审计委托人和被审计单位是一体的，以致委托人在审计关系中是徒劳的原则上，审计关系的形成由委托人、审计人员和被审计单位组成。没有任何一方，独立、客观和公正的审计将不复存在。理想情况下，上市公司股东与会计师事务所之间形成委托人与被委托人之间的契约关系，而会计师事务所对上市公司进行监督和约束。但是，从实际情况来看，由于“一股独大”等问题，发起人或控股股东中的经营者实际上拥有公司的决策权、管理权和监督权，而股东大会是徒劳的，因此董事会不能发挥其应有的监督公司经营者的作用。相反，公司的董事会往

8、往是公司的管理层。管理者已经从被审计单位转变为审计委托人，决定了审计人员的聘用、续聘、费用等事项，完全成为事务所的“衣食父母”，从根本上破坏了审计关系结构，使审计失去了客观公正的基础。在这种情况下，该公司要么保持其优势目前，世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计企业提供管理咨询、税务咨询、法律咨询等非审计服务。原意是利用注册会计师丰富的专业知识和经验，规范被审计企业的会计业务，依法纳税。然而，会计师事务所过度介入被审计企业的经营活动，必然会束缚双方的利益。在巨大商业利益的驱使下，安达信对安然的审计就像一只手在审计和监督自己。自然，独立、客观和公正是不可能的。(3)审计师与被审计企业之间的长期

9、审计关系形成了审计师与被审计企业之间的“利益合作”关系会计师事务所与被审计企业之间的合作时间过长，导致被审计企业、会计师事务所和注册会计师之间关系密切，形成一种互利的“固定”关系，双方一般都不愿意轻易更换合作伙伴。因为一旦重新选择，将增加双方新的“投资成本”，尤其是会计师事务所。作为一名注册会计师，他与被审计企业形成了非同寻常的个人关系。“注册会计师跳槽，公司经常失去一批客户”的现象就是最有力的证明。(4)法律监督严重缺失自成立以来，注册会计师协会一直发挥着双重作用。它既是注册会计师合法权益的守护神，又是注册会计师执业的监督者，其本身就存在利益冲突。由于人力和财力有限，除了少量的抽查，监管机构

10、一般不检查审计报告，主要依靠审计行业的自律和同行监督，监管机构只是在问题暴露后才追查，所以绝大多数非法审计案件都是在大公司突然破产后发生的。正因为如此，尽管非法审计将面临巨大的风险，但由于监管的严重缺失，非法审计的风险和收益极不对称，因此会出现许多会计师事务所。二、完善现行审计制度的几点建议(一)完善公司治理结构，改变被审计企业聘用会计师事务所的现状完善独立董事制度，建立独立董事薪酬基金，确保独立董事薪酬的独立性；设立由独立董事、监事和少数股东代表组成的审计委员会，由审计委员会决定会计师事务所的聘用和报酬，使会计师事务所能够独立、客观、公正地发表审计意见。(二)限制会计师事务所的服务范围会计师

11、事务所必须将审计业务和非审计业务分开，同一事务所不能同时在被审计企业开展非审计业务。会计师事务所的员工不得在被审计企业兼职，这可能会妨碍会计师事务所过多地参与被审计企业的业务，形成一个紧密的利益共同体，或者因为同事之间的“密切”关系，从而影响审计的独立性、客观性和公正性。(三)严格限制会计师事务所和注册会计师对同一企业的审计期限为防止会计师事务所或注册会计师与被审计企业之间的关系过于熟悉，应建立会计师事务所和注册会计师轮换制度，以限制会计师事务所在同一企业的审计年限和注册会计师在同一被审计企业的执业年限。笔者认为会计师事务所对同一企业的审计期限不应超过5年，而注册会计师对同一企业连续审计的时间

12、不应超过3年。由于期限过长，会影响审计的独立性；但是，时间限制太短，注册会计师更换太频繁，会影响企业和事务所的工作效率。(4)加强对审计行业的监督和处罚事实证明，要求审计行业进行自律和同行监督的国际惯例存在巨大缺陷。因此，我们应该建立一个独立于注册会计师行业、具有独立法人资格、由会计师和非会计师组成的监督机构，其主要职能是监督和制裁。同时，注册会计师行业必须制定具体的、可操作的法律规范，强化注册会计师的民事责任，引入刑事处罚措施，使违法者付出高昂的代价，使每个注册会计师都能按照既定的职业道德行事，不做违法违规的事情。(五)加强注册会计师职业道德建设，进一步规范注册会计师执业行为随着近年来会计和审计行业丑闻的不断发生，注册会计师职业道德已经成为关系到整个行业生存和发展的重大事件。注册会计师的诚信教育与职业能力的培养同等重要。诚信教育应作为会计职