5.2第五章-所得税课件

1、第五章 所得税,第二节 个人所得税,一、纳税人和征税对象,个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者“个人”为扣缴义务人。 【注意1】个人所得税的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性质的特殊主体”。（个体工商户） 【注意2】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得”除外。,二、所得来源地的确定,所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的。 我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。 1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。 2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳

2、务的地点，作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 6.利息、股息、红利所得，以“支付单位”的所在地为所得来源地。 7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。,三、各类所得应纳税额计算,（一）工资薪金所得 1.税目因“任职或者受雇”而取得。 【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括： （1）独生子女补贴； （2）托儿补助费； （3）差旅费津贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

3、,三、各类所得应纳税额计算,2.应纳税额计算 （1）计税方法：按月计征 （2）税率：3%45%七级超额累进税率 （3）计税依据（费用扣除） 应纳税所得额每月收入额3500元 【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。 【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为4800元。 （4）计税公式 应纳税额（每月收入额3500元或4800元）适用税率速算扣除数,三、各类所得应纳税额计算,（二）个体工商户生产经营所得（个人独资企业、合伙企业） 1.税目 （1）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（农林牧渔）暂不征收个人所得税。 （2）个体工商户取得与生产

4、经营无关的其他所得，按有关规定计征个人所得税。 （3）出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。,三、各类所得应纳税额计算,2.应纳税额计算 （1）计税方法：按年计征； （2）税率：五级超额累进税率； （3）计税依据（费用扣除）以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 【注意1】个体工商户生产经营所得与企业所得税的应纳税所得额计算类似。 【注意2】个体工商户业主本人的工资“不能”据实扣除，只能按年减除42000元。,三、各类所得应纳税额计算,（三）企事业单

5、位承包经营、承租经营所得 1.税目：个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 2.应纳税额计算 （1）计税方法：按年计征； （2）税率：五级超额累进税率。,三、各类所得应纳税额计算,（四）劳务报酬所得 1.税目从事“非雇佣”的各种劳务所得。 2.应纳税额计算 （1）计税方法：按次计征 （2）税率：20% （3）计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元 每次收入超过4000元的，减除费用20% （4）计税公式 每次收入不超过4000元的 应纳税额（每次收入额800）20%； 每次收入超过4000元的 应纳税额每次收入额（120%）20%,三、各类所得应纳税额计算,（五）稿酬

6、所得 1.税目“出版、发表”取得的所得。 关于报纸、杂志、出版等单位职员在“本单位”刊物上发表作品的征税总结：,三、各类所得应纳税额计算,2.应纳税额计算 （1）计税方法：按次计征 关于次的规定： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 （2）税率：20% 【注意】稿酬所得，按应纳税额减征30%，故实际税率为14% （3）计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元 每次收入超过4000元的，减除费用20%,三、各类所得应纳税额计算,（六）特许权使用费所得 1.税目 提供“专利权、商标权、著作权、非专利技术”以及其他特许权的使用权所得。 .应纳税额计算 （1）计

7、税方法：按次计征 （2）税率：20% （3）计税依据 每次收入不超过4000元的，减除费用800元 每次收入超过4000元的，减除费用20% （4）计税公式 每次收入不超过4000元的 应纳税额（每次收入额800）20%； 每次收入超过4000元的 应纳税额每次收入额（120%）20%,三、各类所得应纳税额计算,（七）财产租赁所得 1.税目“出租”（转租）财产所得。 2.应纳税额计算 （1）计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次 （2）税率：20% 【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 （3）计税依据 每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元 每次收（月）入超过4000元的，减除费用20%,三、各类所得应纳税额计算,（八）财产转让所得 1.税目个人“转让”财产取得的收入 2.应纳税额计算 （1）计税方法：按次计征 （2）税率：20% （3）计税依据 转让财产收入原值及合理费用后的余额为应纳税所得额 （4）计税公式 应纳税额（收入总额财产原值合理费用）20%,三、各