营改增对公路工程造价及计价体系的影响 PPT课件

1、营地改革对公路工程成本和定价系统的影响，2020/7/21，1，2，3，1。营地改革概述，2。公路工程计价存在的问题及原因。公路工程计价规则和依据的调整及其对成本水平的影响。营改增后编制成本文件应注意的几个问题？营地改革概述，发票示例，5。2.工程计价营改增后，成本税无法确定，工程成本无法形成。1。问题2。原因是，计算成本时无法确定进项税。6。建筑安装费用、直接费用、间接费用、利润和利润(含税)、直接工程费用、其他工程费用(含税)、企业管理费(含税)、监管费、人工费等。税前成本、应纳税额、营业税项下建筑安装费用的构成。营业税下的税收计算，8。建筑安装成本、直接成本、间接成本、利润(不含税)、直

2、接工程成本、其他工程成本(不含税)、企业管理费(不含税)、监管费、人工成本、材料成本(不含销项税、9、营业税、增值税、10、11、12、13、14、15、16、16、17、17、17、18、18、18、19、19、19、19、19、19、19、19、19、20、20、20、20、20、20、20、20、20、20、20、20修订后的建筑安装成本项目构成明确：税前建筑安装成本的所有构成成本均按不含税进项税的“不含税金额”计算。收取含税金额，并收取不含税金额。(1)调整原则。11.1.人工价格人工价格的构成是工资，一般没有进项税，不需要调整。2.材料价格材料价格的构成包括材料原价、运输及杂费、运输

3、损失费、采购及仓储费等。材料单价(运输损耗率)(采购和储存率)各组成部分的调整方法如下表：所示。(2)调整方法12注：材料供应商应向施工企业提供两份货物销售和运输发票，用于销售价格和运输及收取的杂费。13、基本调整公式：CV=Cb/(1 T)，其中：CV材料的免税价格；Cb营业税下的材料价格。t适用于材料的增值税率。走32号。以从进项税中扣除的5级水泥价格为例说明材料价格调整的过程见下表。其中，30%的可扣除费用用于采购和仓储费用。材料单价调整示例：15。工程机械队单价=队折旧费、队维护费、队安装费和辅助费；3.工程机械队单价，16，17。调整实例：以1m3履带式液压单斗挖掘机为例，其中80%

4、的机组大修费用和70%的定期维修费用考虑在内，60%的可抵扣费用已计入台湾的拆解费用和辅助费用，具体调整如下：(18)其他材料费用、设备摊销费用。 “定额”中以“元”表示的小型机具使用费，应按适用的增值税税率从其进项税中扣除，其中：(1)其他材料费用：定额中使用的零星材料以“元”表示计入其他材料费用，采购视同简单征税。 调整公式如下：其他材料成本=原其他材料成本(1 3%) (2)设备摊销成本：设备摊销是指属于固定资产的金属设备的摊销成本，包括万能杆件、装配式钢桥桁架和与相关配件组装的金属桥架设备。购买上述设备一般都要征税，所以进项税要扣除17%。调整公式如下：设备摊销费用=原设备摊销费用(1

5、.17%)；4.“定额”的调整；19.(3)小型机具使用费：小型机具包括抓斗、铲斗、滑轮、吊罐、振动器等。考虑购买70%的一般税和30%的简单税，因此综合计算为70% *调整公式如下：小型设备使用费=原小型设备使用费(112.8%)，20。(1)企业管理费企业管理费由五项组成：基本费、主副食品运费补贴、职工探亲路费、职工取暖补贴和财务费用。基本成本包括15个项目。其中，列入办公费用、固定资产使用费、工具器具使用费等三项的进项税予以扣除，其他项目不予调整。管理费的扣除费用、调整方法及适用税率如下表所示：(2)措施包括冬季施工增加费、雨季施工增加费、夜间施工增加费、特殊区域施工增加费、交通干扰费、

6、施工辅助费、场地转换费等。调整方法是指企业管理费。(3)利润和费用，费用和利润不包括进项税，不作调整。5。调整“组织”费用定额，21，22。调整示例：企业管理费基本成本结构率调整：其中：企业管理费的25%为可抵扣项目；15%的可抵扣部分平均进项税率；结构中人工、材料和机械成本的35%、60%和5%；6%结构中可抵扣部分物料的平均进项税率；结构中可抵扣部分的平均进项税率为12.2%；3.542%营业税、企业管理费、基本成本、结构率。23，(2)公路工程税后成本水平的变化，24。从“营改增”的角度来看，由于钢材的增值税率为17%，桥梁工程中可扣除的17%的材料含量明显高于路基、路面、混凝土工程中人

7、工和地面材料的3%的增值税率，这意味着钢材消耗量大的项目可扣除的进项税较高，项目实际应缴纳的增值税也较高。 对于钢材消耗量较小的项目，可抵扣的进项税较少，缴纳的增值税较高，导致项目成本降低。 2016年3月21日，我邀请了省内五家大型建筑企业(中铁、CCCC、第二航空、省路桥、长江路桥)就“营改增”的税费改革进行了调研讨论。座谈会上，五家建筑企业介绍了“营改增”的政策研究和项目的实际测算结果。他们认为，实施“营改增”政策后，大中型桥梁工程造价将增加2%左右，公路工程造价将增加4.8%左右。这一结果与我们站理论的计算结果大不相同。“营改增”本应降低税收和成本。为什么建筑成本会有不同程度的上升？根

8、据各施工企业的反馈，我们总结出以下原因：(1)人工成本、部分材料成本和机械成本不能取得增值税专用发票，不能作为增值税进项税抵扣；(2)不规范的建筑市场行为；27、(1)保持现阶段公路工程造价的总体水平通过近期的深入调查、计算和分析，我认为在“营改增”政策正式实施后的一段时间内，在现有的计价基础和计价模式下，公路工程造价的综合费率水平应适当提高，以保持目前工程造价的总体水平不变。 这不仅可以给公路建设行业的相关企业一个缓冲期，还可以使每个企业的利润不会因为税收政策的变化而急剧下降。 “增值税”政策实施一段时间后，当前的定价基础和项目成本水平将通过真实的市场反应及时调整。(2)规范建筑市场行为为确

9、保公路建筑市场的稳定发展，维护施工企业的合法权益，建议公路建设行业各主管单位和部门认真研究公路建设项目招投标管理和合同管理以及施工企业劳务分包和专业分包在项目实施过程中存在的一些问题，制定相关政策，进一步规范施工市场行为办法，28，(4)计价规则及依据调整文件，2016年4月29日交通运输部办公厅关于印发公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案的通知(邯公路字第201666号)。原税收中的城市维护建设税和教育费附加纳入企业管理费调整计划；2.材料采购及仓储费费率为2.67%(原2.5%)；外购件的采购入库率为1.07%(原1%)。29，(5)营地改造后工程造价的变化，30，1。材料免税。营改后

10、编制成本文件应注意的几个问题及关于印发湖北省交通建设项目主要材料信息价格计价依据调整方案的通知(鄂交成本第201611号)。(1)免税法，直接使用我站公布的材料信息价格作为预算单价(过渡期使用)。免税价格=(材料信息价格-运输及杂费)(1材料增值税率)运输及杂费(1 11%)免税11%:此计算方法仅适用于项目前期的概算、概算及预算的编制；在项目实施阶段，有必要根据实际情况确定适当的运输及杂费增值税税率。31，(2)根据材料单价计算公式计算的材料预算单价，不含税，32，2。材料进项税率。鄂国税发201611号湖北省交通建设项目主要材料价格进项适用税率参考表中提供的各种材料的进项税率，在编制公路工

11、程项目概算、概算和预算时作为参考，应根据项目实施阶段实际税务机关提供的税率进行计算。表中未提供的材料的进项税率。如果表格中有类似的材料，请使用适用于类似材料的税率。如无类似材料，请参照文件附表1的相关规定。3。综合运费问题湖北省交通建设项目主要材料价格信息综合运费表中提供的各种材料的综合运费已经包括运输杂费、运输损失费、采购和仓储费。表中未包含的湖北省交通建设项目主要材料信息价格中的其他材料价格不包括运输杂费、场外运输损失费、采购及仓储费。33、4、交通安全工程、机电工程和绿化工程的预算编制的调整是否与公路工程的调整相一致；公路项目住房建设预算的编制根据建设口径的调整政策进行调整。需要提醒的是，当设计单位将住房建设预算汇总到公路预算中时，请注意不要重复计算产品税。5.设备购置费第二部分所列设备按含税价格列示；第三部分的成本构成和核算方法保持不变。营业税是对在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人的营业额征收的税收。定义，36，范围和税率，37，计税方法，应税金额，营业额，税率，包括应税金额内部税，营业税项目税的计算，38，增值税是对销售货物或提供加工、修理和更换服务以及进口货物的单位和个人实现的增值额征收的税。定义，39，计