河南会计资格考试第七章 库存现金的核算.ppt

1、第 七章库存现金的核算,第一节库存现金的核算 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念 一、库存现金的总分类核算“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。（一）库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。【例81】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下：分析：,借：库存现金5 000贷：银行存款5 000（银付）,【例82】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。借：库存现金800贷：应收账款甲公

2、司800（现收）,【例83】出售多余材料收入库存现金200元。借：库存现金200贷：其他业务收入200（现收）,【例84】收回职工借款300元。编制会计分录如下：借：库存现金300贷：其他应收款300（现收）,（二）库存现金支出的核算常见的库存现金支出原始凭证包括： 1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。3.报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。,4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差

3、补贴时使用。,5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。,【例85】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下：分析：管理费用+借方库存现金贷方 整理：借：管理费用610贷：库存现金610 （现付）,【例86】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下：借：应付职工薪酬35 000贷：库存现金35 000 （现付）,【例87】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：借：银行存款4 000贷：库存现金4 000 （现付）,【例88】职工李明出差预借差旅费1 000元，

4、以库存现金支付。编制会计分录如下：借：其他应收款李明1 000贷：库存现金l 00O（现付）,补充例8：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。,补充例8：1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款1 000,2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。,2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。借：管理费用1 300贷：其他应收款1 000贷：库存现金300,结论：非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如

5、有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。,【例题12单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。A.库存现金 B.管理费用C.其他应收款 D.其他应付款,【例题13单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。A.车、船票B.付款凭证C.工资单D.借款收据,【例题14分录题】收到某职工还回的借款450元。,【例题14分录题】收到某职工还回的借款450元。【答案】借：库存现金450贷：其他应收款45,【例题15单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。A.库存现金B.管理费用C.物资采购D.其他应收款,【例题16分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500

6、元，以现金支付。,【例题16分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。【答案】 借：其他应收款赵放1 500贷：库存现金1 500,【例题17分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。,【例题17分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。【答案】借：管理费用620库存现金180贷：其他应收款沈晨800,（三）备用金的核算（定额）定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。其他应收款债权资产类借方：+贷方：余额：借,【例89】企业对总务部门实行定额备用金制度，定额l 000元。

7、总务部门第一次领取时，编制会计分录如下：分析：库存现金贷方其他应收款+借方,整理：借：其他应收款备用金总务1 000贷：库存现金 l 000,【例810】月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。编制会计分录如下：借：管理费用 750贷：库存现金 750,借：管理费用 750贷：库存现金 750,结论：定额管理则是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，使用定额备用金后、在报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。（报销时不涉及其他应收款账户）,【例题18分录题】企业实行定额备用金制度，管理人员张力领用定额备用金1 000元，月末报销900元，以现金支付。请编制有关会计分录。,【答案】领用备用金时：借：其他应收款张力1 000贷：库