五费两金培训资料 PPT课件

1、“五费两金” 政策法规培训 中方县地方税务局税政科 舒北华,2,按照湖南省地方税务局关于进一步明确代收费项目的通知（湘地发【2010】30号）文件规定，目前我省地税系统代收费（金）项目为： 国务院、国家税务总局、省政府授权的教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、社会保险费、防洪保安资金、残疾人就业保障金和工会经费（简称“五费两金”）。,3,一、 教育费附加,4,教育费附加 征收机构：由国家税务局和地方税务局负责征收。 征收范围、对象及比率：以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，附征率为3%，并同时缴纳。,5,教育费附加 征收时间 ：与“三税”同时缴纳，即为次月15

2、日前缴纳。 征收地点：与征收“三税”规定一致。,6,教育费附加 注意事项： 外 资企业（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）从2010年12月1日起开始征收教育费附加，征收附加率、征收办法等与内资企业相同。 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，应缴纳的教育费附加一律不予退（返）还。,7,二、地方教育费附加,8,地方教育费附加 征收规定：其征收机构、范围、对象、时间等与教育费附加相同。 注意事项： 2008年1月1日开征时附征率为1.5%； 2011年2月1日后为2%,9,地方教育费附加,征收依据：湖南省教育费附加和地方教育费附加征收管理办法（2007年12月31日，湖南人民政府

3、令218号）、 湖南省财政厅、湖南省地方税务关于调整地方教育费附加征收标准的通知（湘财综20115号）。,10,三、文化事业建设费,11,文化事业建设费,征收机构：由地方税务局负责征收。 征收范围、对象及比率 1、凡在我省境内，经营各种营业性歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所的内资企业、外商投资企业、外商独资企业和个体工商户（含个人），应按其营业收入缴纳文化事业建设费。,12,文化事业建设费,2、广播电台、电视台和报刊杂志等广告媒介单位以及户外广告经营单位和个体工商户（含个人），应按其经营收入缴纳文化事业建设费。,13,文化事业建设费征收时间：在次月15日前

4、缴纳。征收管理：文化事业建设费的征收管理，依照国家有关营业税征收管理的规定及本办法有关规定执行。关于文化事业建设费的缴费地点、时间及日常征管就不再一一讲叙。,14,文化事业建设费特殊规定：关于网吧征费问题。财政部、国家税务总局二三年一月十五日关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）第二条第四款规定：单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税。自2003年1月1日起执行。,15,文化事业建设费法律依据：1、 财政部 国家税务总局1997年7月7日关于印发文化事业建设费征收管理暂行办法的通知（财税字199795号）。2、湖南省地方税务局 中国人民银行湖南省分行 1997

5、年9月29日关于征收文化事业建设费有关具体问题的通知（湘地税发199747号），1997年8月1日起执行 。,16,四、社会保险费（基本养老保险费）,17,社会保险费（基本养老保险费）法律依据：1、1999年1月22日中华人民共和国国务院令第259号发布社会保险费征缴暂行条例。2、2000年11月14日湖南省地方税务局、湖南省劳动和社会保障厅、 湖南省财政厅、中国人民银行长沙中心支行四家联合发文关于征收外商投资企业、私营企业社会保障费的通知（湘地税发200095号）。,18,社会保险费（基本养老保险费）,征收主体：全省外商投资企业、私营企业的社会保险费由地方税务系统负责征收。社会保险费包括基本

6、养老保险费、基本医疗保险费、事业保险费、工伤保险费、生育保险费。目前暂只征收基本养老保险费，其他四项保险费待条件成熟时再交由地方税务系统征收。,19,社会保险费（基本养老保险费）,缴费主体：凡在我省境内从事生产经营的外商投资企业（包括中外合资、中外合作、外商独资和香港、澳门、台湾同胞投资企业及外商投资企业分支机构）及其中方职工和城镇私营企业及职工，均为基本养老保险费的缴费主体。,20,社会保险费（基本养老保险费）,缴费依据： 参保单位：参保单位缴纳基本养老保险费的缴费基数为企业职工个人缴费工资基数之和。职工个人缴费工资基数之和小于企业年报工资总额的，以年报数为单位缴费基数。,21,社会保险费（

7、基本养老保险费）,职工个人：职工个人缴纳基本养老保险费的基数为本人上年度月平均工资。月平均工资应按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，其中包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。月平均工资超过本省上年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费基数；低于本省上年度职工月平均工资60%的，按上年度职工月平均工资60%计算缴费基数。,22,社会保险费（基本养老保险费）,缴费比例： 单位缴费比例为20%，个人缴费比例为8%。,23,社会保险费（基本养老保险费）,征收管理： 1、缴费数额：应缴社会保险费=缴费基数缴费比例。对参保单位不按规定申报应缴纳基本养老保险费数额的，由社会保险经办机构暂按该

8、单位上月应缴数额的110%确定应缴数额。社会保险经办机构要按月向地方税务部门提供当月基本养老保险费缴费台帐。,24,社会保险费（基本养老保险费）,2、征缴办法：地方税务部门要根据社会保险经办机构核定和提供的应缴数据，做好社会保险费的征收和催缴工作，确保应收尽收。,25,社会保险费（基本养老保险费）,工作程序： 社会保险登记：用人单位按照规定到当地社会保险经办机构办理社会保险登记，领取社会保险登记证。社会保险经办机构应在15日内将相关登记表和其他相关资料提供同级地方税务部门。,26,社会保险费（基本养老保险费）,缴费申报：参保单位按规定按月到当地社会保险经办机构办理缴费申报手续（含缴费人数增减核

9、定手续）。社会保险经办机构于每月上旬（10日前）形成参保单位缴费台帐，以网上传送、电子报盘或纸质等形式提供同级地方税务部门。,27,社会保险费（基本养老保险费）,缴纳社会保险费：参保单位办妥缴费申报手续后，于每月15日前向地方税务部门足额缴纳社会保险费。地方税务部门可以对迟延缴纳或拒不缴纳的参保单位依法进行催缴。地方税务部门应在次月8日前将上月参保单位的缴纳信息以网上传送或纸质等形式提供给社会保险经办机构。财政部门每月终了10日内将缴入金库的社会保险费划转同级财政社会保险费专户。,28,社会保险费（基本养老保险费）,建立缴费记录和个人帐户：社会保险经办机构根据地税部门返回的缴费信息和财政专户的

10、资金到帐凭证登帐，并为参保单位和个人建立缴费记录，打印基本养老保险个人帐户卡。,29,五、水利建设基金,30,水利建设基金,法律依据： 湖南省人民政府关于印发湖南省水利建设基金筹集和使用管理暂行办法的通知（湘政发201127号）,31,水利建设基金,征收主体：各级财政、税务(地税）、国土等部门征集防洪保安资金的主体。【注意：没有工商了】,32,水利建设基金,征收来源： 1、从地方收取的政府性基金和行政事业性收费中提取3%。应提取水利建设基金的政府性基金、行政事业性收费项目包括：车辆通行费、用地管理费、城市基础设施配套费、森林植被恢复费、耕地开垦费、排污费、城市污水处理费。,33,水利建设基金,

11、2、从河道采砂权出让价款、政府出让矿产资源探矿权和采矿权取得的矿业权价款中提取3%。 3、省级财政从中央对地方成品油价格和税费改革转移支付资金中划转3%。 4、有重点防洪任务和水资源严重短缺的城市，从城市维护建设税中按不低于15%的比例划转水利建设基金。（14个地州市）,34,水利建设基金,5、从事生产、经营的单位和个人，按生产、经营收入的0.6缴纳水利建设基金。（地税收） 6、使用新增建设用地的单位和个人，按应缴新增建设用地有偿使用费的10%缴纳水利建设基金。（省国土资源厅负责征收 ）,35,水利建设基金,筹集办法 ： 1、从事生产、经营的单位和个人缴纳的水利建设基金由地税部门负责征收，缴入

12、同级财政。 2、从城市维护建设税中划转的水利建设基金，由财政部门负责预提和划转，缴入同级财政。,36,水利建设基金,3、取得新增建设用地的单位和个人应缴纳的水利建设基金，由省国土资源厅负责征收，并实行省与建设用地所在市州、省直管县市5：5比例分成。 4、从政府性基金和行政事业性收费收入、中央对地方成品油价格和税费改革转移支付资金以及从河道采砂权出让价款和矿业权价款中计提的水利建设基金，由财政部门负责计提和划缴。,37,水利建设基金,免缴范围：暂时没有,38,水利建设基金,征收标准（征收率）： 按生产、经营收入的0.6缴纳水利建设基金。 （纳税人的范围包括各类企业，以及有生产经营收入的事业单位；

13、城乡个体工商户 等）,39,水利建设基金,取消范围： 1、取消了银行（信用社）按上年利息收入的0.4征收； 2、取消了在职职工按照个人月工资标准征收。,40,水利建设基金,征收管理： 1、征收办法：各类企业，以及有生产经营收入的事业单位；城乡个体工商户应缴纳的水利建设基金原则上按取得生产、经营收入所在地的地税部门征收。（征收办法未出台之前）,41,水利建设基金,2、征收时间：各类企业，以及有生产经营收入的事业单位，于每年6月30日前一次或按次征收；自行申报的城乡个体工商户按月（次）征收，窗口开票按次征收。（征收管理办法未出台之前）,42,水利建设基金,3.违章处理：各被征单位和个人要积极缴纳防

14、洪保安资金，不按规定缴纳或漏交、少交、拒交的，征收部门有权通知开户银行从其银行存款中扣缴，并按每日加收5的滞纳金。（滞纳金加收期限：从征收机关送达催缴通知书之日起至扣缴日止的天数）,43,六、残疾人就业保障金,44,残疾人就业保障金,法律依据： 1、湖南省人民政府令【2006】第206号湖南省按比例安排残疾人就业规定 2、省人民政府办公厅关于残疾人就业保障金征收有关问题的通知（湘政办发200548号）,45,残疾人就业保障金,3、省财政厅、省残疾人联合会、省地方税务局、中国人民银行长沙中心支行关于地税部门代征残疾人就业保障金有关事项的通知（湘财社20065号文件）,46,残疾人就业保障金,代征

15、机关：各级地税征收部门。 代征范围：本市行政区域内未安排残疾人就业和安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数1.5%的比例的中央驻湘行政事业单位、与财政没有经常性的经费领拨关系的社会团体和事业单位、各类企业及其他经济组织。,47,残疾人就业保障金,地税机关职责：负责残疾人就业保障金（以下简称残保金）的征缴、划转、收入统计、信息反馈等工作。 征收标准：凡安排残疾人就业达不到规定比例的用人单位，按其差额人数全额征收保障金；差额不足一人的，按差额比例计算缴纳。用人单位安排,48,残疾人就业保障金,一名盲人或者一级肢体残疾人就业的按2人计算。应缴纳的保障金=（单位上年度在职职工总数1.5%已安排残疾职工

16、人数）本地区上年度职工年平均工资。在职职工总数，按用人单位年平均职工人数核定，也可参照统计等职能部门提供的人数核定。,49,残疾人就业保障金,本地区上年度职工年平均工资以当地统计行政部门公布的数据为准。 代征办法： 1、保障金按年征收，定期缴纳。各级残疾人管理机构具体负责保障金的征缴工作，包括用人单位在职职工总数和在岗残疾职工人数的确认、保障金,50,残疾人就业保障金,政策宣传解释、应缴纳保障金数额核定、文书发放、催报催缴、减免管理、违章处罚等工作。 2、驻设区的市的省属、中央及外地驻湘用人单位应缴纳的保障金，由各市辖区相应的地方税务局代征；驻县（市）的省属、中央及外地驻湘用人单位应缴纳的保障

17、金，由县（市）地,51,残疾人就业保障金,方税务局代征。 代征程序： 1、每年2月底前，用人单位到当地残疾人管理机构领取湖南省按比例安排残疾人就业年审手册和残保金申报表，地税部门向残疾人管理机构提供有税务登记的用人单位基本情况。,52,残疾人就业保障金,2、每年3月底前，残疾人管理机构、地税部门通过公共媒体发布年审通知。 3、每年4月1日至5月31日期间，用人单位必须携带年审手册、残疾人证原件、残疾人从业人员劳动合同及社会保险费缴费情况等资料。,53,残疾人就业保障金,经审核需缴纳保障金的，残疾人管理机构应当在7个工作日内作出决定并告知用人单位。不按时参加年审的，按无残疾职工认定。 4、每年6

18、月底前，各级残疾人管理机构将应缴纳保障金的用人单位名册及金额，提供给地税部门作为代征保障金的依据。,54,残疾人就业保障金,5、每年7月1日至10月31日为代征保障金时间。用人单位必须在规定期限携带相关资料自行到地税部门办理缴纳保障金手续。,55,残疾人就业保障金,征收票据及入库级次：地税部门代征保障金暂使用税收票证（转帐方式的，填“税收通用缴款书”，现金方式缴纳的，一律填开“税收通用完税证”），保障金就地全额缴库，省级集中10%，市级集中10%，其余80%作县（市）区级。地税部门将保障金纳入税收计会统核算。,56,残疾人就业保障金,违章处理：未按时缴纳或未足额缴纳的，由地税部门于征期结束后告

19、知当地残疾人管理机构，从每年11月1日起，按日加收5的滞纳金，由残疾人管理机构将残保金催缴通知书送达该单位，责令其在规定期限内将保障金与滞纳金一并缴纳。,57,七、工会经费,58,工会经费,代收依据： 1、中华人民共和国工会法 2、财政部、中华全国总工会办公厅总工办发200429号文件 3、湖南省总工会、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局湘工发200512号文件 4、中共怀化市委办公室、怀化市人民政府办公室怀办200546号文件。,59,工会经费,5、湖南省人民政府办公厅关于地税部门代收工会经费和工会筹备金的复函（湘政办2007129号） 6、关于规范建筑行业工会经费代征工作的通知（怀工发【2

20、010】8号）。,60,工会经费,代收主体：各级地税征收部门。 代收范围：本市辖区内已建立工会组织和未建立工会组织的所有企业（包括国有企业、集体企业、联营企业、民营企业、私营企业、乡镇企业、股份有限公司、有限责任公司、独资企业、合伙企业、中外合资企业、中外合作经营企业、外资企业等）、,61,工会经费,事业单位和其它经济组织（由财政局发放工资的行政事业单位除外）及建筑行业。 代收比例： 1、各类企业、事业单位和其它经济组织已建立工会组织的按全部职工工资总额2%的40%代收各企事业机关单位应上缴上级工会的工会经费。,62,工会经费,部分管经费的省产业工会的所属单位应上缴工会经费的具体比例由市总工会提供。 2、未建立工会组织（企业、事业单位、机关开业投产或者成立满一年尚未依法建立工会的，从期满后的第一个月起。）按全部职工工资总额 2%收取,63,工会经费,工会经费筹备金，待其依法建立工会后，上级工会按上述计算基数60%部分返还该单位工会。工