第二讲 货币资金.ppt

1、货币资金/广义现金(现金会计)，中山大学管理学院会计系，现金会计，第1节库存现金，第2节银行存款，第3节其他货币资金，第1节库存现金，1。现金的性质和范围(与“会计确认”有关)(1)现金的性质现金是一种常见的交换媒介，也是对其他资产的一种计量和会计处理的基础。现金必须被普遍接受；它的使用没有限制。因此，现金是企业中最具流动性的资产。企业会计准则第31号现金流量表应用指南定义：现金是指库存现金和可随时用于支付的存款。任何时候都不能用于支付的存款不是现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。(二)现金范围1。手头现金(即狭义的现金)。可随时使用

2、的银行存款(注：定期存单用于投资处理)。其他普遍接受的交换媒介/流通手段(类似于“其他货币资金”)银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票保付支票：由存款人签发并由银行担保的支票。旅行支票：银行发行的一种固定面额的支票，持票人在旅行时支付。不能包含在现金1中的项目。短期投资证券(属于“现金等价物/等价现金”并记入“现金流量表”)2。由拖欠客户签发的长期支票(应收票据)3。员工借的各种借据和差旅费(属于应收账款或其他应收款)。邮票(管理费用或预付费用)。第二，现金的内部控制(1)会计和出纳之间的严格分工(内部牵制)(2)及时检查和核对账目(财产检查)(3)严格的审计制度(4)根据法律法规

3、使用现金(5)合理确定手头现金限额，超过限额的现金应及时存入银行。(6)建立并严格执行现金内部控制程序(现金收入和现金流出)。财政部：内部会计控制基本规范(试行)、货币资金内部会计控制规范(试行)(2001/06/22)，参见财务会议计划2001年第9期。库存现金的核算(1)已收现金：库存现金金额贷方：对应账户金额(2)已付现金：对应账户金额贷方：库存现金金额，四。库存现金：现场库存(确定数量)(1)库存盈余：库存现金贷款：待处理财产损失；待处理流动资产损失贷款：待处理流动资产损失贷款：其他应付款(应付相关人员或单位)非营业收入现金盈余金额(原因不明)金额(二)存货损失：待处理财产损失；待处理

4、的流动资产损失；贷款：手头现金；贷款：其他应收款(应由责任人或保险公司赔偿的部分)；管理费用；现金短缺(其他无法确定的原因)；贷款：待处理的财产损失；待处理的流动资产损失；第二节银行存款。基本存款人、一般存款人、临时存款人、特殊存款人详见中国人民银行2003年颁布的人民币银行结算账户管理办法。基本账户是存款人开立的用于日常转账结算和现金收付的银行结算账户。一般存款账户是存款人在银行以外的银行机构开立的银行结算账户，存款人在该银行开立的基本账户用于借款或其他结算需要。临时存款账户是存款人为满足临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情形之一的，存款人可以申请开立临时存款账户。专用存

5、款账户是存款人依照法律、行政法规和规章的规定，为专项管理和使用其专用资金而开立的银行结算账户。存款人只能在银行开立基本存款账户，基本账户是存款人的主账户。存款人日常业务活动的资金收付和工资、奖金、现金的支取通过本账户办理，一般存款账户用于办理存款人贷款展期、贷款偿还等结算的资金收付。该账户可以办理现金存款，但不能办理现金支取专用存款账户，该账户用于办理各种专项资金的收付。临时存款账户用于办理临时机构的资金收付和存款人的临时业务活动。在下列情况下，存款人可以申请开立一般存款账户：附属非独立核算单位的临时存款账户，与存款人基本存款账户不在同一地点，是存款人在规定期限内为临时需要和使用而开立的银行结

6、算账户。有下列情形之一的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构，异地登记核实临时经营活动资金；和2。银行结算方式：原始凭证用于结算经济业务往来产生的货币收付。结算方式现金结算异地结算国内结算非现金结算同城结算(转账结算)国际结算规定：银行结算办法(1988)商业汇票办法(1994)异地托收承付结算办法(1994)中华人民共和国比尔劳(1995年5月10日颁布，1996年1月1日实施，2004年修订)、 国内转账结算方式同城结算支票(划线支票只能用于转账)商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票国内结算信用卡(分为金卡和普通卡)钞票(分为固定本票和非固定存折)委托收款(分为邮件和电汇)异地结算银

7、行汇票商业汇票委托收款交换(分为邮件和电汇)托收和承兑(分为邮件和电汇)信用卡、银行汇票、银行汇票见票后按实际金额无条件支付给收款人或持票人。 适用于先付款后交货或先付款后付款的商品交易的付款期为发行日起一个月。单位和个人可以使用各种支付结算方式。银行汇票结算方式的结算程序。收款后，签发企业的开证行(汇款人)申请并支付发货单，转账结算，办理结算，收款人(收款人)、收款人开户银行、在银行等机构开立存款账户的法人在使用商业汇票前必须有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的承兑期限由双方商定。但最长可在6个月内背书转让(背书是指持票人在背面签名转让的行为)。折扣可以向银行申请。根据承兑人的不同，可

8、分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。承兑人是银行以外的付款人。票据到期时，如果采购企业的存款不足以支付票款，存款银行应将票据退还给企业，银行不负责支付。由买卖双方自行办理，完成商业承兑汇票结算程序。付款人(出票人)、付款人的开户银行签发并承兑的银行承兑汇票或者汇票，应当返还给到期委托收款人(持票人)，收款人的开户银行应当通知付款已经收到或者被拒绝。银行承兑汇票(银行根据票面价值向出票人收取万分之五的手续费)。银行无条件向汇票转账(如果出票人未能足额存入汇票，承兑银行将无条件向汇票持有人付款，并对出票人未支付的汇票收取每天万分之五的罚息。银行受理票据结算程序，申请银行承兑的付款人(出票人)将票据返还

9、给承兑银行进行银行扣款。罚息收取不充分、购票、交付、票据转让、票据转让、结算、到期、委托收款人(持票人)，收款人银行对票据无条件付款、本票，即出票人签发的票据，承诺见票即付。本票的付款期限自出票日起不得超过两个月。出票企业(付款人)、付款人开户银行收到出票人签发的支票后，申请并支付付款、船票、转帐结算、收款人(收款人)、收款人开户银行、支票，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构无条件见票即付收款人，或开立支票存款账户时，申请人应保留其真实姓名的签名式样和印章。支票可以兑现或转让。当它们用于转账时，应在支票正面标记。支票出票人签发的支票金额不得超过付款人在付款时的实际存款金额。支票只能即期支

10、付，不得单独记录付款日期。如果付款日期是单独记录的，则该记录无效。支票持有人应当自出票日起十日内提示付款；异地使用的支票，即期付款期限由中国人民银行另行规定。支票结算方式结算程序，企业(付款人)付款人银行签发支票、船票、转帐结算及付款，收款人(收款人)收款人银行、收款及承兑结算方式，收款及承兑结算是指收款人根据购销合同发货，然后委托银行向异地买家收款的结算方式。买方根据合同检查单据或检查货物后，他们向银行确认付款。托收承付结算方式只适用于异地。货物的寄售、寄售或赊销付款不得异地托收承付。收款金额起点为1万元。转账有两种方式：邮政转账和电子转账。电子转账比邮政转账快，汇款人可以根据紧急程度进行选

11、择。承诺是指购买者在承诺期内确认向银行付款的行为。承诺有两种方式，即检查验收和检查验收。验证承兑是指付款人在收到付款银行转来的与合同支票相符的承兑通知及相关凭证后，必须确认付款的结算方式。承兑汇票的承兑期限为3天，从付款人银行发出承兑通知之日起算，遇节假日顺延。检验和验收是指结算方式，在这种方式中，付款单位除了检验之外，还必须等待所有货物到达并被验收和入库，然后再进行付款。检验的验收期为10天，如遇节假日，从承运人发出交货通知的次日起顺延。收款和承兑结算程序，付款人(付款人)，付款人的银行通知付款人承兑和交付票据，转让票款或退回票据，委托收款人(持票人)，收款人的银行通知付款已收到或拒绝退票。

12、，异地托收承付的结算程序如下： (1)收款人发货。(2)收款人委托银行收款。(3)收款人银行将托收凭证传递给付款人银行。(4)付款人的银行应通过付款人作出承诺。(5)付款人确认付款。(6)银行间转账。(7)通知收款人已收到并记录付款。委托收款是收款人委托银行向付款人收款的结算方式。委托收款结算可以在同一城市或不同地点办理，没有起点和最高金额；收款人应将委托收款凭证及相关债务凭证提交工行进行委托收款。在同一城市，收款人收取公用事业费或者根据国务院规定，可以使用同一城市的特别委托收款。收取公用事业费，必须有双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行批准后，报中国人民银行当地分行批准

13、。受委托收款的付款人在收到信用社通知后第二天起3天内未通知信用社付款的，视为付款人同意付款，信用社应在收到通知后第4天上午付款人开始营业时将款项划给收款人。国际结算汇款(邮件转账，电汇)电汇即期汇票付款交单承兑交单信用证不可撤销信用证可撤销信用证3。银行存款核算(1)银行存款收款：银行存款金额：会计科目对应的金额(2)银行存款支付：会计科目对应的金额：银行存款金额；4.检查银行存款(1)检查方法：定期检查银行对账单(2)未清账户：一方已记录但另一方未记录的账户。由于时间滞后，它会自动消失，所以没有必要做会计分录。(3)未清项目类型(可分解为四种具体情况):1 .“收入或支出”由企业记录，但不由银行记录；2.企业记录的“收入或支出”，已由银行记录；(4)未记录的银行对账单的编制方法，调整后进行记录和平衡。1.其他