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1、纳税实务与技巧-1,一、税制简介 二、税务登记 三、建账制度 四、发票管理 五、代扣代缴 六、纳税申报 七、报告制度 八、减免政策,一、税制简介,（一）目的和意义 税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。 目前，我国每年财政收入的90%以上来自税 收。,国家财政支出:基础设施、义务教育等等。 取之于民、用之于民。,（二）税费种类 我国实行的是分税制。 流转税：增值税、消费税、营业税。 所得税：企业所得税、个人所得税。 资源税：城镇土地使用税、土地增值税。 财产税：房产税。 行为税：印花税、车船使用税。 其他税费：城乡维护建设税、教育费附加、 文化事业费、河道维护费、社保费。,二、

2、税务登记,税务登记证有正、副两本，正本应在经营场所公开悬挂，副本在办理涉税事项时使用，如购买发票、申请减免税、外出经营活动等。 征管法实施细则第十四条 纳税人税 务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理 机关或者其他机关办理变更登记之日起30日 内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变 更税务登记。,纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。,特别注意： 纳税人发生联系电话、手机变更、财务 人员变动等，都应及时告知管理员；否则会出 现管理员在处理相关的涉税事项时，无法与纳 税人取

3、得联系而带来许多不必要的麻烦。,三、建账制度,征管法实施细则第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起日内，按照国家有关规定设置账簿。 所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。,征管法实施细则第二十五条 扣缴义 务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义 务发生之日起日内，按照所代扣、代收的 税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账 簿。,征管法实施细则第二十九条 账簿、记 账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以 及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发 票、出口凭证以及其他有关涉税资料应

4、当保存 年；但是，法律、行政法规另有规定的除 外。,会计法第四十条因有提供虚假财务 会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭 证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公 款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被 依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新 取得会计从业资格证书。,除前款规定的人员外，因违法违纪行为被 吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计 从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会 计从业资格证书。,征管法第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，

5、是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或 者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少 缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。,刑法第二百零一条 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。,扣缴义务人采取前款

6、所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。,四、发票管理,发票管理办法第三条发票，是指在购 销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营 活动中，开具、收取的收付款凭证。,发票管理办法第二十一条所有单位 和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接 受服务以及从事其他经营支付款项，应当向收 款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品 名和金额。,发票管理办法第二十条销售商品、 提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对 外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款 方开具发票；特殊情况下，如采购单位或扣缴 义务人，由付款方向收款

7、方开具发票。,发票管理办法第二十二条不符合规定 的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和 个人有权拒收。,发票管理办法第三十条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关规定存放和保管发票，不得擅自损毁。 企业应该有专人专柜保管发票。 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期间满，报经税务机关查验后销毁。,发票管理办法第三十六条违反发票管理法规的行为包括： （1）未按照规定印制发票或者生产发票防伪中专用品的； （2）未按照规定领购发票的； （3）未按照规定开具发票的； （4）未按照规定取得发票的； （5）未按照规定保管发票的； （6）未按照规定接受税务机关检查的。,对有前款所列行为之一

8、的单位和个人，由 税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以 并处 1万元以下的罚款。有前款所列两种或者 两种以上行为的，可以分别处罚。,纳税人原则上按规定自行向税务局申请领用与经营范围相应的发票。 目前使用的发票分为税控发票和非税控发票，逐步取消手写式发票。,业务量小、发票使用频率低的，可持书面 申请和税务登记证副本原件、付款方证明 由管理员审核后开出代开发票资格认定证 明到征收前台开具发票。,五、代扣代缴,（一）法定的代扣代缴义务人：个人所得税、 税、营业税扣缴义务人。,个人所得税法第八条 个人所得税,以 所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。,营业税暂行条例第十一条

9、营业税扣缴义务人： 1、委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款 的金融机构为扣缴义务人。 2、建筑安装业务实行分包或者转包的,以总 承包人为扣缴义务人。,3、财政部规定的其他各扣缴义务人。 (1)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 (5)个人转让其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。,征管法第六十八条 扣缴义务人在规 定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税 款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴 纳的，税务机关除依照相关规定采取强制执 行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以 处不缴或

10、者少缴的税款百分之五十以上五倍 以下的罚款。,征管法第六十九条 扣缴义务人应扣 未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳 税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、 应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚 款。,提示,为鼓励扣缴义务人的工作，按规定扣缴单位可按实际扣缴税额的百分之二提取手续费。 扣缴义务人可持税票复印件向征收前台申请,六、纳税申报,征管法第二十五条 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表、以及税务机关根据实际需要要求纳税人、扣缴义务报送的其他纳

11、税资料。,征管法实施细则第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。,征管法第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。,申报方式：网上申报 网上申报的优点：节省时间、方便快捷。 目前辽宁省已经全面开办网上申报。 网上申报由各办税服务厅受理申请开通。,申报期限 营业税、城建税、教育费附加、个人所得

12、税、土地增值税、文化事业建设费、堤围防护 费：每月1-15日,房产税 从价计征：每年十一月份之前缴纳 从租计征：每月115日 特别注意：经营场地属自用房产每年须按房产 原值的70缴纳自用房产税，税率为1.2,城镇土地使用税 按年计算，分两期缴纳。 每年的5月1-15日以及11月1-15日。 纳税人选择分两期缴纳的，每期缴纳的税款为全年应纳税款的一半；选择一次性缴纳全年税款的，为每年的5月1-15日。,印花税 为应税凭证书立或领受的当时； 采用按期汇总缴纳印花税的，期限为一个月。 特别注意： 实收资本和资本公积按金额万分之五缴纳印花税； 营业账簿（除实收资本和资本公积外）、房产证、工商执照、土地

13、使用证、商标注册证、专利证等按每本5元缴纳印花税； 场地租赁合同按租赁金额千分之一缴纳印花税。,企业所得税 按月（季）预缴所得税的：每月（季）终 了后15日内； 年度申报：年度终了后5个月内。,国税发2008120号 自2009年起，新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业，企业所得税由国税局负责征收管理；应缴纳营业税的企业，企业所得税由地税局负责征收管理。同时，实行以下规定： 1、外商投资企业和外国企业常驻代表机构； 2、企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业； 3、银行（信用社），保险公司的企业所得税由国税局负责征收管理。,申报期限特殊的情形 1）除典当业外的金融企

14、业营业税按季申报， 季度终了次月15日前进行纳税申报； 2）如纳税期限的最后一日是法定休假日的， 可顺延一日； 3）如纳税期限内有连续3日以上法定休假日 的，按休假日天数顺延。,七、报告制度,征管法实施细则第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起日内，向主管税务机关书面报告。,征管法实施细则第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用

15、说明书及有关资料报送主管税务机关备案。,财务会计报表报送的期间：除金融保险业为按季度报送外，其他行业的纳税人统一为按月报送； 报送期限：月（季）度终了后15日内，上线初期系统暂不做限制。 报送的方式和途径：开通网报的纳税人通过 网上办税系统上传财务会计报表。,征管法实施细则第四十九条 发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。,八、减免政策,（一）对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订1年以上期限劳动