审计目标审计证据和审计工作底稿课件.ppt

1、审计目标：审计证据和审计工作底稿课件；第四章：审计目标、审计证据和审计工作底稿；第一节：审计目标；一、审计总目标：中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计目标和一般原则。合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制；公平性：财务报表是否在所有主要方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二.具体审计目标(1)被审计单位的管理当局对财务报表的认定，审计目标，审计证据和审计工作底稿课件，第一节审计目标，管理当局的认定是指管理当局对财务报表要素的确认、计量和列报所作的明示或暗示的表述。识别与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责是确定被审计单位的管理层是否正确识别其财

2、务报表。审计目标，审计证据和审计工作底稿课件，第1节审计目标，例如，管理报告库存及其在资产负债表中的金额，流动资产：库存1 000 000清楚地确定：(1)有记录的库存存在；(2)存货以适当的金额计入财务报表，相关的定价或分配调整已正确记录。隐性认定：(1)所有应记录的存货都已记录；(2)记录的存货归被审计单位所有。审计目标的审计证据和工作底稿课件、三种识别课件、与各种交易和事件相关的识别和具体审计目标课件、与期末账户余额相关的识别和具体审计目标课件、审计目标的审计证据和工作底稿课件、相关识别和具体审计目标演示课件、审计目标的审计证据和工作底稿课件、 第二节审计证据：中国注册会计师协会出具的第

3、1301号审计证据指出，审计证据是指注册会计师为得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括作为财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息。 收集和评价审计证据是注册会计师得出审计结论和支持审计意见的基础。注册会计师应获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的依据。审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第2节审计证据，1。审计证据的类型根据其表现形式进行分类(1)实物资产的证据，通过实地观察或盘点确定实物资产是否真实存在。在审计证据中，实物证据往往是最强的，因为它是从实地观察中获得的第一手资料，审计人员往往特别注意这些实物证据。它也有它的局限性。例如，观察或监督不能证

4、明某些资产的质量，这当然涉及资产价值的确定；所有权问题、审计目标、审计证据和审计工作底稿课件、第2节审计证据和(2)书面证据是通过各种渠道以书面形式获得的审计证据。这种证据包括书面记录的各种会计信息。从数量上看，书面证据是审计证据中最大的，根据其来源可分为外部证据和内部证据。就外部证据而言，可以分为两种情况：由审计人员直接获得，由被审计单位获得，然后移交给审计人员。通常，前者比后者具有更大的证明力。内部证据是被审计单位内部人员出具或提供的书面证据，包括所有会计信息、管理制度、董事会决议、最高管理层声明及其他相关书面文件。被审计单位内部控制制度是否健全有效影响内部证据、审计目标审计证据课件和审计

5、工作底稿、第二季度审计证据的可信度；(3)口头证据口头证据是指审计人员通过询问相关人员的口头答复形成的证据。实际审计过程中的口头证据是审计人员向被审计单位询问各种问题，从而了解其内部控制制度、生产情况、购销情况、应收应付情况等情况的记录。口头证据本身几乎没有证明力，作为间接证据存在；它还可以为审计人员提供审计线索。提高其可信度的措施：要求提供者签署书面记录证明；从不同渠道获取同一审计事项的口头证据，以便相互支持；审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第2节审计证据，(4)分析证据(环境证据)分析证据是指审计人员在分析各种情况后获得的证据。这种证据在一定程度上是全面的，是对客观环境和客观事实进行综

6、合分析后得出的。因此，分析证据总是主观的，可信度很低。但是，分析证据可以帮助审计人员对被审计单位进行全面的评价，包括对内部控制制度的综合评价、被审计单位管理人员和会计人员的综合素质、企业最高管理当局的声誉和能力、被审计单位的经济环境、被审计单位的生产经营状况等。审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第二节审计证据，二。审计证据的特征(1)充分性1。充分性意味着审计证据的数量必须足以支持审计人员的审计意见，所以有人称之为“充分性”。然而，审计人员形成审计意见所需的审计证据的数量应该使大多数人通过它们得出相同的结论。2.判断审计证据充分性应考虑的因素(1)审计风险：它是决定审计证据数量的最重要因素。

7、一、审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第二节审计证据，(2)具体审计项目的重要性。(3)审计师的实践经验。(4)是否存在欺诈或错误。在执行审计程序的过程中，发现存在较大的舞弊或错误，出现重大问题的可能性增加，因此有必要增加审计证据的数量。(5)总体规模和特点。如果整体规模大(客户多、交易频率和数量大、账户余额大)，审计证据多，否则审计证据少。如果账户余额性质相似(同质)，审计证据的数量可以减少，反之亦然。审计目标、审计证据和审计工作底稿课件、第2节审计证据和(2)适当性审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。审计证据的充分性和充分性密切相关。如果审计证据的充分性意味着在

8、数量上满足审计目标的要求，那么审计证据的充分性意味着在质量上满足审计目标的要求。适当性和充分性是审计证据的两个要求，两者相互影响，互为前提。一、审计目标审计证据与审计工作底稿课件、审计证据第二节1、相关性。审计证据的相关性非常重要，审计证据必须尽可能与审计目标相联系，以便尽可能直接证明或否认某些事项的存在。2.可靠性：可靠性是指审计证据能否客观真实地反映经济活动的实际情况，它受获取方式、来源渠道和性质的影响。审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第2节审计证据，从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更可靠；内部控制有效时内部产生的审计证据比内部控制薄弱时内部产生的审计证据更可靠。

9、直接获得的审计证据比间接获得或推断的审计证据更可靠。文件形式的审计证据(无论是纸质、电子还是其他媒体)比口头审计证据更可靠；从原件获得的审计证据比从传真或复印件获得的审计证据更可靠。审计证据的可靠性是一个相对的概念。应该说，绝对可靠的审计证据是很难获得的。这里有一个成本效益原则和客观条件的问题。审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第二节审计证据，三。中国注册会计师审计准则第1301号指出，注册会计师获取审计证据的审计程序是查阅记录或文件，这些记录或文件主要用于书面证据的清查，并提供实物证据证明其存在。观察、查询、确认和重新计算主要用于程序或控制的数据重新执行，以便审计人员独立实施被审计单位的内

10、部控制部分。主要用于内部控制实施测试分析程序、审计目标审计证据和审计工作底稿课件、第三节审计工作底稿、第一节审计工作底稿。第1131号审计工作底稿概念审计工作底稿指出，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获得的相关审计证据和得出的审计结论所作的记录。审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的所有信息的载体，是审计人员做出审计判断的依据，也能在一定程度上反映审计人员工作的基本内容。审计工作底稿形成于审计工作的全过程，从审计人员承担审计业务开始，包括制定审计计划、按照审计程序实施和实施审计计划、发出审计报告。审计证据和审计工作底稿课件，第三节审计工作底稿，第二节。审计工作

11、底稿的分类根据审计工作底稿的性质和功能，审计工作底稿可以分为三类：综合类、业务类和参考类。(一)综合类包括审计计划、审计工作实施和审计报告全过程的工作底稿。例如，全面的审计记录，如审计业务约定书、审计计划、审计汇总和审计调整分录汇总表。一、审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第三节审计工作底稿，(2)企业审计师在审计实施阶段形成或准备的工作底稿。它主要包括注册会计师在执行审计程序(如风险评估程序、控制测试和实质性程序)时形成的工作文件。(3)参考性质的工作文件。如营业执照、章程、会议纪要、清单、重要经济合同和协议、生产技术、组织结构和管理结构图等。审计客观审计证据和审计工作底稿课件，第三节审计

12、工作底稿，三。审计工作底稿的作用(1)审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据，或者说是审计质量控制和监督的依据(2)审计工作底稿是形成审计意见和作出审计结论的直接依据(3)审计工作底稿是评估和评价审计人员专业能力和业绩的重要依据。这也是解除审计责任的重要依据。(4)审计工作底稿是解决不同会计期间不同审计人员之间因更换审计人员而产生的衔接问题的重要参考资料，是审计目标的审计证据和审计工作底稿课件，是第三节中的审计工作底稿。四.审计工作底稿的基本内容审计项目的名称被审计单位的名称审计工作的时间和地点解释审计过程的审计标志和记录索引符号页编辑者的姓名和编辑日期审查者的姓名和审查日期审计目标的审计

13、证据和审计工作底稿课件第三节审计工作底稿第五节审计工作底稿的保存(一)保存审计工作底稿的意义涉及诉讼，审计工作底稿成为区分审计责任和会计责任的重要依据。对于以后的会计年度，本期工作底稿可以为以后年度的审计工作提供参考资料，帮助审计人员提高工作效率。证券法(2006)第二百二十五条上市公司、证券公司、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构未按照规定保存相关文件和资料的，责令改正，给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款；隐匿、伪造、变造或者毁损有关文件、资料的，给予警告，并处30万元以上60万元以下的罚款。审计证据和审计工作底稿课件，第三节审计工作底稿，(二)审计工作底稿的保存方法和期限

14、根据中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿的要求，注册会计师应按照会计师事务所的质量控制政策和程序，及时将审计工作底稿纳入最终审计文件。会计师事务所应当自出具审计报告之日起至少保存十年审计工作底稿。注册会计师未完成审计业务的，会计师事务所应当自暂停审计业务之日起保存审计工作底稿至少十年。审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第3节审计工作底稿，审计文件一般分为现行文件和永久文件，现行文件业务类、永久文件综合类和参考类，自审计报告发布之日起至少10年，审计目标审计证据和审计工作底稿课件，第3节审计工作底稿、 (3)审计工作底稿的保密和所有权的保密：未经被审计单位同意，审计工作底稿一般不能随意交给其他无关人员。根据我国的具体情况，在下列情况下，允许相关人员查阅审计工作底稿，不视为泄露秘密。 1、被审计单位涉及法律纠纷，法院、检察院或公安局等部门按照法定程序履行手续时，被审计单位可以允许其查阅审计工作底稿，或