浅议基层单位经济责任审计的困惑与对策

1、浅议基层单位经济责任审计的困惑的与对策，最近审计局审计长刘家义在全国审计工作座谈会上说，我们要根据权利责任对等原则，深入分析各类领导干部承担的经济责任差异，健全完善科学的审计评价体系。主要内容：一、乡镇党政主职经济责任审计内涵二、乡镇党政主职经济责任审计难题三、乡镇党政主职经济责任审计解读渠道、一、乡镇党政主职经济责任审计内涵(二)发展历程初：厂长、经管人履行的工商管理责任审查、做评估审计活动。 发展：由于财产所有者(国家)对财产经营者(现在指各级党政府的主要领导干部和国有企业的引导者)的经营业绩感到不安，所以请第三方(各级审计机关或者授权审计机关)审查和评价财产经营者的经济责任履行情况。 现

2、：在领导干部经济责任审计、主要内容、(3)内涵引导者任期届满或者调动、调动、轮岗、免职、辞职、辞职等事项之前，应当接受任期经济责任审计。 即审计机关对其所在单位财务收支的真实、合法、利益以及经济活动应承担的主管责任和直接责任进行的监督、鉴别和评价活动。 二、乡镇党政主任经济责任监察面临的五个难题、 (1)经济责任的审计时间难以确定，前因：变动的敏感性、工作的机密性，导致“先离任，后审计”或“边缘审计”或“不离任”。 结果：领导干部经济责任审计结果落后于组织部门的采用，引起审计管理、使用效率，审计提高了两张皮。 案例，如市级审计局对某区长进行责任审计(同志已调往外省)，其经济责任履行情况报告、征

3、求意见等操作不便。 经济责任审计结果报告书提交实施审计的地方党委或者政府，无论对地方党委、政府还是被审计对象，都没有实际意义，经济责任审计结果报告书也不便纳入其个人文件。 (一)时间的定义很难，(二)责任很难明确，(三)问题很难解决，(五)责任负担很难，(四)风险很难规避，(二)经济责任但是现实问题比较复杂，乡镇党委书记和乡镇长之间的职权、责任划分不明确，不具体三年五载前，湖北省改革试点县(区)担负乡镇党政掌门人的重任(乡镇党委书记兼乡镇长)，因出现负面作用停止。 党和政府合为一体可以减少班子内部的摩擦。 为什么乡镇的党政主职有摩擦，是因为乡镇的长度碍事了吗？ 不！ 由于党委书记经常过多地参与

4、政府事务，个别乡镇书记员把乡镇视为他的独立王国，无论是人事权还是经济权，都必须说一个人修订乡委书记员是事实上的掌门人。 党和政府两个“头”的不符点无法调整，最终受伤的总是乡镇长，这样的事例并不新鲜。 五大困惑的，(一)时间难界定，(二)责任难界定，(三)问题难解决，(五)责任负担难，(四)风险规避难，(三)历史遗留问题难解决，不论前任者尚未解决的问题，旧记账本都不愿归还。 2、曾经推过功。 凡是对自各儿有利的，都已归属于自各儿不利的。有乡镇按照有关规定与黎某签订水泥道路和饮用水工程建设合同，双方约定由乡镇将该镇水泥道路和饮用水工程项目全部承包给黎某，竣工验收合格后支付全部工程费。 黎某在规定时

5、间内完成，通过乡镇检验投入使用，但该乡镇只支付了部分工程款，还缺6万元。 不久，乡镇班子交替，新任班子不承认其债务。五大困惑的，(一)时间的定义难，(二)责任的划分难，(三)问题的解决难，(五)责任负担难，(四)风险的回避难，(四)审计业务的风险的回避难，另外，任期内有违反、违反纪律、违法行为的领导干部，采取各种手段造假， 欺骗审计人员，对审计设置种种障碍，阻碍审计工作的正常进行，很难弄清一些深层次的问题，可能会增加经济责任审计工作的风险。 “必审”无视审査能力和审査工作量不一致的客观状况，审査人处于忙于应对有日子的状态，从表面上看，审査项目全部完成，其审査质量如何、审査效果如何是不言自明的。

6、 结果：审计质量不高，多次审计使人产生疲劳感，越来越不重视审计，甚至持无关态度。五大困惑的，(一)时间的定义难，(二)责任难区分，(三)问题难解决，(五)责任负担难，(四)风险规避难，(五)审计责任负担难。 (5)审计责任负担困难，2 )使本公司干部职员获得“利益”，错误政策得到支持，难以调查。 为了让本公司干部职工“受益”，更容易得到一些班子成员的支持和干部职工的支持，对调查和纠正这些个违法违规事件有很大的抵触。 案例：审计署发布了中国交通建设集团有限公司2009年度财务收支审计结果。 审计结果显示，2004年至2009年，由于所属三家企业薪酬管理和绩效考评制度不完善，员工奖金福利2268.

7、30万元未纳入员工薪酬体系，其中收集资金700.06万元进行保管，并代扣代缴个人所得税三、乡镇党政主干部经济责任审计的解读渠道、根据党政主领导干部和国有企业引导者经济责任审计规定(中务发201032号): 第二条党政主领导干部经济责任审计的对象是： (1)地方各级党委、地方各级党委，即第四条本规定所称的经济责任， 指领导干部在任期间为其任用职务，依法对本地辖区、本部门(系统)、本公司财政收支、财务收支及有关经济活动应履行的职责、义务。 第五条领导干部履行经济责任，应当依法受到审计监督。 第七条审计机关依法独立实施经济责任审计，任何单位和个人不得排斥、妨碍、干扰作用，不得报复审计人。主要内容、主

8、要内容、(1)规范主要引导者的权力运行，明确各自职责，界定责任时，按照“问题事实产生原因造成的结果审计定性应负责”的程序。 不拘泥于表象，改变以往只关注“谁签名规定谁的责任”的操作方法(乡镇党委书记也有将签名权交给副书记行使的地方，但财贸村社长不分财产)。(1)规范主要引导者的权力运行，明确各自的职责，对书记员和市长进行实际权力运行的跟踪，乡镇党委书记和乡镇长之间的经济责任的定义可以把握以下三个原则，这是要弄清问题的前因后果，要求实际上分担责任，谁来分担不是谁的责任。 原则2 :对党政领导班子的集体研究作出的决定是：在执行中发生问题，谁负责，谁负责(1)规范主要引导者的权力运行，各明确职责，原

9、则3 :就党政领导班子集体研究发生的问题追究领导班子的集体责任， 其中，对由党委书记负责主管责任的上级部门决定，发生决定错误的，责任在上级部门。 但是，在具体执行中发生的问题责任由主管或者经营者承担的过去的遗留问题，主要责任是前任，继任人采取不负责任的态度，使问题更加严重的，应当承担主管责任或者直接责任。 力戒以发行评价表的方式离任，特别是做评估在职引导者。 由于这样的评价受到很多因素的影响，其评价结果的公正性、客观性值得讨论(现在考察干部时通用的方法，结果是千人一面，大家都很高兴)。 积极探索党委书记、乡镇长同步审计评价指标体系，进一步完善党政领导干部同步审计评价方法，使同步审计评价更加科学

10、、客观。 尽量用数字说话，进行定性量化分析，使审计报告对领导干部经济责任的确定更加具体。 促进现任党政领导干部正确履行法定职责(他们知道在自各儿卸任之前必须审计，督促他们提高行政行为的规范性、透明度和利益性，真的让政府成为人民。 主要内容有： (二)对前任进行中审计，加强对党政治领袖的监督，以离任审计为主，以中审计为主，引导者在职期间进行审计，为干部管理工作提供服务。 (3)拓展经济责任审计角色，挖掘审计内涵，改变会订记账本事后审计的做法，从一般财务收支审计扩展到权力运用状况事前或事件中的审计。 也就是说，对于某个引导者的考察，必须采用其过去、现在的工作业绩事前干预，事件中监督，事后审计的系统

11、评价方法。 对云同步，结合该引导者其他方面的职务进行全面审查(如许多乡镇与产业园区、现代农业示范园区等密切相关，党委书记一般兼任园区领导，对党委书记的审计工作仅限于乡镇显然不适合)。 对云同步，针对乡镇特点，在安排乡镇领导干部经济责任审计内容方面，除确立财政资金有关制度执行情况和重点专项资金审计监督外，要加强涉农专项资金、新农村建设资金专项审计，乡镇属地管理机构、重点建设项目指挥部等专项管理机构， 加强各种形式的产业园区管理机构等重点单位的审计和审计工作，主要内容是： (4)以绩效审计为标准，客观评价领导干部的能力，从重点专项资金开展效益审计。 对于重大的经济政策决策，除了重大的经济政策决策外，还要审查重点投资项目决策是否科学合理、资金和业务管理是否规范、绩效是否达到预期效果。 内部控制制度在健全和执行方面，财政、财务收支和经济活动的内部控制制度健全，主要审查有木有，抓住重点经费、重点投资项目，对其决策、资金收入、支付和使用、业务操作过程管理中的重要组成部分进行符合性测试，进一步审查发现的弱点。 (5)以廉政监察为手段，提高对腐败的惩罚力度，结合经济责任监察和纪检监察监督。经济责任审计监督和纪检监察监督可以在监督手段上补充优势。 集结监督合作，建立部门多责任联审反应历程。