个人所得税比较

1、一.个人所得税概念,定义：个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家和个人之间的分配关系。 起源：1799年首创于英国。第二次世界大战后，西方国家个人所得税发展较快，长期稳居各税之首。相对来说，低收入国家的个人所得税所占比例较低，大多数国家在10%。,二.个人所得税类型,分项制：分别不同项目计算征税。 优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别对待”。 缺点：难以判断负税能力，难于公平税负；所得分解后难于适用累进税率，削弱了调节收入的能力。 综合制：综合各项所得合并征税。能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则 。 分项综合制：兼有分项制与综合制之长 。,三.比较分析各

2、国个人所得税制度,*纳税人 纳税人的确定一般取决于国家采用的税收管辖原则。税收管辖原则通常分两类，即属人主义原则和属地主义原则。 从世界各国具体情况看，有的国家和地区采用属人主义原则，有的国家和地区采用属地主义原则。 我国现行个人所得税纳税人的确定也是按照上述两种原则来确定，既包括有应税所得的我国居民，也包括从我国境内取得所得的居民。,纳税人与征收范围,*征税对象,（一）工薪所得 因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 下列补贴、津贴不属于工薪所得项目，不征税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额

3、和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。,（二）个体工商户生产经营所得,个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得； 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。,（三）对企事业单位承包、承租经营所得,对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征税； 企业经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按照对企事业单位承包、承租经

4、营所得项目征税。,（四）劳务报酬所得,独立劳动所得，指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、技术服务以及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。,（六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。 （七）利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,（九）财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得

5、个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是个人在非正常情况下得到的不确定收入。 （十一）国务院、财政部门确定应该征税的其他所得,*税率,一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得：5级超额累进税率 其他所得：20%比例税率,工薪所得个人所得税税率表,个体工商户、承包户生产、经营所得税率表,关于税率的特殊规定,劳务报酬所得一次性收入畸高的加成征收，即应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，加征五成 ；超过50000元的部分，加征十成。 稿酬所得减征30%。 对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得,暂减按10%的税率征收个人所得税。

6、（2001.1.1起),劳务报酬所得适用税率表,*计税依据,应纳税所得额 个人取得的每项收入所得减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 一般是货币金额 。若为非货币性所得，则应将其按税法规定的方法换算为货币金额。,（一）工薪所得,每月工薪收入-法定费用（2000或加附加费用2800元） 附加减除费用所适用范围： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员。华侨和香港、澳门、台湾同胞比照执行。,（二）个体工商户生产经营所得

7、： 收入总额-成本-费用-税金-损失 （三）对企事业单位承包、承租经营所得 承包、承租经营收入总额-19200元 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 每次收入在4000元以下的，扣除800元； 每次收入在4000元以上的，扣除20%,（五）财产转让所得 转让收入-财产原值-合理费用 （六）利息、股息、红利所得、偶然所得 每次收入额为应纳税所得额 利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息红利时取得的收入为一次。 偶然所得和其他所得，以每次取得该项收入为一次。,（七）捐赠所得税前扣除的规定,将所得通过非营利社会团体向社会公益事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额

8、未超过纳税人申报的应纳税所得额30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。 自2004年1月1日起，纳税人通过中国境内非营利社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，可全额在计算个人所得税前扣除。,一、免税项目：共20项，主要有 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ； 国债和国家发行的金融债券利息。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。,二.减税项目 经省级人

9、民政府批准可以减征的项目主要有： 残疾、孤寡人员和烈属的所得； 因自然灾害造成重大损失； 其他经国务院财政部门批准减免的。,与英国个人所得税的比较,个税虽是英国第一大税种，但是以近年为例，1%高收入这缴纳的税金占到个税总额21%，10%的高收入者缴纳的税金占51%，50%的高收入者缴纳的税金占89%，其余50%纳税人只承担个税所得额的11%。 对近90%的纳税人来说，其所承担的是10%和22%的较低税率和基本税率，这一税负水平在国际上市相对较低的。这体现了税收的纵向公平,*纳税人,其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。 居民指：在英国征税年度内停留6个月以上；连续5年中每年有3个月以上

10、居住在英国；在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间长短。但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。 居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。 非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生活扣除。,*计税依据,英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。 应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统

11、一扣除生计费用后的余额。 允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。 英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税 ( 限于直接的海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。,*税率,按累进税进行征税 英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。 英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。,* 税前扣除,英国个人所得税的税前扣除考虑了纳税人年龄因素、婚姻因素和纳税人