财务会计第二章.ppt

1、提问：,1.会计信息使用者包括哪些? 投资者、债权人、企业管理当局、企业职工、政府部门 2.会计要素的计量属性有哪些? 历史成本（实际成本）、重置成本（现行成本）、可变现净值、 现值、公允价值 2.某企业2010年12月20日盘盈一台电脑，七成新，该电脑全新的市场价为5000元，则在12月30日该电脑入账价值为（ ） 3.某企业在2010年12月31日对当年5月购入的原材料价值进行评估，原价为100000元，市场价90000，该批原材料加工成商品的加工费20000，售价120000，相关税费15000，则此时该批原材料的可变现净值为（ ）、历史成本（ ）、公允价值（ ）,第二章货币资金,第一节

2、货币资金管理 一、货币资金内容及特点： 内容：库存现金：存放在企业由出纳保管的货币资金 银行存款：存放在银行的货币资金 其他货币资金 （一）流动性强 流动性:即指该资产转化为现金的能力 判断：以下几项资产流动性强弱顺序 原材料、其他货币资金、库存商品、应收账款、固定资产 其他货币资金-应收账款-库存商品-原材料-固定资产 （二）与其他经济业务的联系广泛 （三）国家的宏观管理要求严格 国务院现金管理条例 人民银行银行账户管理办法和支付结算办法 财政部内部会计控制规范 二、货币资金管理的意义 1.确保资金的有效使用 2.确保资金的安全与完整,第二章货币资金,三、货币资金收支的控制 （一）收入的控制

3、 1.控制流程的设计 涉及部门: 业务（销售）部门、财务部（出纳、会计）、开户银行 仓库（成品仓）、客户 单据： 收据、 发票、 出仓单、送货单,第二章货币资金,三、货币资金收支的控制 （一）货币资金支出的控制 1.控制流程的设计 涉及部门: 业务（采购）部门、财务部（出纳、会计）、开户银行 仓库（材料仓）、供应商 单据： 发票 付款单、进仓单、送货单 2.其他控制: (1)备用金管理制度: (2)不得签发空头支票、空白支票、远期支票、不得出借支票,第二章货币资金,第二节库存现金 一、库存现金的管理和控制 含义：存放在出纳保管的货币资金 （一）基本原则 1.通过银行结算 不能坐支 2.建立内部

4、监督制度和稽核制度 3.贯彻”九不准“的规定 （二）收入控制 “收据销号”制度 （三）支出控制 1.严格控制现金的使用范围: (1)职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）奖金 （4）劳保、福利 （5）农副产品 （6）差旅费 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）其他） 公对私,第二章货币资金,（四）库存现金的控制 1.正确核定库存现金限额 2.实行日清日结制度 日清：每天盘点现金实存数 日结：每天结出“库存现金日记账”余额，确保账实相符 3.加强内部审计 二、库存现金的会计处理 案例：某企业周经理由于要在第二天到北京参加一个会展，填制借款单5000元后交给出纳，因为总经理和财务

5、经理都不在公司，故出纳小王直接办理借支给周经理，并将借款单交会计小孙，小孙依单做如下账务处理： 借：管理费用 5000 贷：库存现金 5000 请问：出纳小王、会计小孙、周经理各有什么错误？,第二章货币资金,（二）库存现金的会计处理 1.账户设置 库存现金: 性质:资产类 借方:库存现金增加 贷方:库存现金减少 余额:在借方 2.举例: (1)07年6月1日,A公司财会人员签发支票一张,从银行存款账户提取现金5000元备用,根据支票存根,编制分录如下: 借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000 (2)6月5日,该公司采购员王荣外地出差预借差旅费3000元,根据借款单,分录如下: 借:其他

6、应收款-王荣 3000 贷:库存现金 3000 (3)6月12日,该公司业务员以运费发票报销市内商品销售运费120元. 借:销售费用 120 贷:库存现金 120,第二章货币资金,(4)6月25日,王荣出差回来,实际发生差旅费2300元,余款交回出纳 借:库存现金 700 管理费用 2300 贷:其他应收款-王荣 3000 (5)6月28日,该公司办公室人员凭餐费发票报销业务招待费1600元,根据发票,编制会计分录如下: 借:管理费用 1600 贷:库存现金 1600 3.根据以上业务编库存现金日记账 库存现金日记账,4.库存现金清查 盘点： 账实相符：不做任何账务处理 账实不符： (1)盘亏

7、：账面数实际数 举例:6月30日对出纳对现金进行盘点,账面为1500,实际为1350,原因待查. A.报告调减账面数 借:待处理财产损溢 150 贷:库存现金 150 B.处理:出纳承担70元,其余由公司承担 借:其他应收款 XX (出纳承担) 70 管理费用 (公司承担) 80 贷:待处理财产损溢 150 (2)盘盈:账面数实际数 举例: 6月30日对出纳对现金进行盘点,账面为1500,实际为1600,原因待查 A.报告调增账面数 借:库存现金 100 贷:待处理财产损溢 100 B.处理 借:待处理财产损溢100 贷:营业外收入 100,第二章货币资金,(三)备用金: 1.管理: 定额管理

8、 非定额管理 2.会计处理: (1)账户: 其他应收款: 备用金: 性质:资产 借:增加 贷:减少 余额:在借方 (2)定额管理方式下的处理: 例:某企业对储运部门实行定额备用金制度,财会部门根据核定的定额,付给储运门5000元,用于市内日常运费开支 借:备用金-储运部 5000 贷:库存现金 5000 一周后,储运部经理凭发票向财会部门报销,金额3000元,出纳以现金补足 借:销售费用 3000 贷:库存现金 3000,第二章货币资金,(2)非定额管理方式下的处理: 例:某企业对储运部门实行非定额备用金制度,财会部门根据核定的定额,付给储运门5000元,用于市内日常运费开支 借:备用金-储运

9、部 5000 贷:库存现金 5000 一周后,储运部经理凭发票向财会部门报销3000, 余款交回给出纳 借:库存现金 2000 销售费用 3000 贷:备用金-储运部 5000,第二章货币资金,第三节银行存款 一、银行存款的管理和控制 （一）账户的开立和使用 1.基本存款户： 可提现、可存现、可转账 2.一般存款户: 可存现,可转账,不可提现 3.临时存款户: 临时用,可提现,存现,转账 4.专款户 特殊用,销售款不得存入,第二章货币资金,二、银行存款会计处理 （一）银行存款业务手续 重要凭证 支票样本 不得填空白支票、远期支票、空头支票 （二）会计处理 1.账户设置: 银行存款:资产类 借方

10、:银行存款增加 贷方:银行存款减少 余额:在借方 2.账务处理: 例:某商业企业2007年3月发生的银行存款业务如下: (1)4日,签发#0341现金支票700元,从银行提现金备用 借:库存现金 700 贷:银行存款 700,第二章货币资金,(2)10日,签发#0471转账支票360元,支付购进原材料的运费 借:在途物资 360 贷:银行存款 360 (3)15日,收款人员将当日收到的销货款现金4500元、转账支票5000元存入银行 借：库存现金 4500 贷：主营业务收入 4500 借：银行存款 9500 贷：主营业务收入 5000 库存现金 4500 （4）20日，签发#0472转账支票5

11、000元支付材料采购款 借：在途物资 5000 贷：银行存款 5000 3.银行存款日记账 银行存款日记账,第二章货币资金,三、对账 1.至少每月核对一次 2.对账依据: 企业:银行存款日记账 银行:银行对账单 3.未达账项 (1)含义:一方已入账而另一方尚未入账 (2)类型: A.企业已收银行未收 B.企业已付银行未付 C.银行已收企业未收 D.银行已付企业未付 (3)调账方法,第二章货币资金,例:2007年10月31日,某企业收到银行对账单后,将银行存款日记账与之核对.银行对账单上的余额为46352元,企业银行存款日记账上的余额为45630元,经逐笔核对发现下列未达账项 (1)企业存入银行

12、的转账支票2600元已记账,而银行尚未记账 (2)企业签发的银行转账支票#0523,金额1432.5元，#0537，金额2040元，企业已入账，而银行尚未入账 （3）企业委托银行收取的1100元货款，银行已收妥入账，而企业尚未入账 （4）银行结算给企业的银行存款利息52元，银行已入账，而企业尚未入账 （5）银行从企业存款户中划走结算手续费用91.5元,银行已入账,企业尚未入账 (6)电话局按合同规定直接从银行划走本月电话费用1211元,银行已入账,而企业尚未入账 调账方法,第二章货币资金,四、银行存款的入账时间： （一）支票结算方式： 分类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票 账户： 银行

13、存款 有效期：10天 （二）银行汇票结算方式： 账户：其他货币资金 （三）银行本票结算方式： 账户：其他货币资金 （四）商业汇票结算方式： 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 账户：应收票据（收款人）、应付票据（付款人） 有效期：6个月 （五）汇兑结算方式：账户：银行存款 （六）委托收款结算方式：账户：银行存款 （八）托收承付结算方式：账户：银行存款,第二章货币资金,第四节 其他货币资金 一、内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款 二、会计处理： 1。账户： 其他货币资金 明细账按其他货币资金内容设置 2。一般处理程序： （1）其他货币资金形成：

14、借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）其他货币资金的使用： 借：相关账户 贷：其他货币资金 （3）余款处理： 借：银行存款 贷：其他货币资金,第二章货币资金,举例：A企业于2007年5月2日委托开户银行汇往外地100000元开立专户，银行盖章退回“汇款委托书”回单联等凭证已收到。5月15日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证95940，其中货款82000，增值税13940，报销后的余款转回开户银行 （1）形成： 借：其他货币资金-外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （2）采购员报销： 借：在途物资 82000 应交税费-应交增值税（进项） 13940 贷：其他货币资金-外埠存款 95940 （3余款转回 借：银行存款 4060 贷：其他货币资金-外埠存款 4060,课后练习,1。职工李宏出差预借差旅费800元，以现金支付，出差后报销费用850元 借：其他应收款-李宏 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 850 贷：其他应收款-李宏 800 库存现金 50 （2）采购员刘青市内采购预借备用金1000元,开出现金支票.采购结束后报销850元,余款由企业收回 借:备用金 1000 贷:银行存款 1000 借:库存现