会计发展史-4-关于三脚账的讨论.ppt

1、杨兴龙会计发展史(讲师)，重庆理工大学财务会计研究与发展中心，电话2010年4月6日，2，三脚架账户实务；关于三条腿账户的争论：从比较研究的角度看三脚架账户：争论的焦点，第三章讨论三条腿账户，2010-4-6，3，关于三条腿账户的科研成果，赵文贤的三条腿账户是中国复式记账法，广西会计1991，8。罗勇还谈到三条腿会计是中国复式记账法，广西会计1992，5蒋永德质疑广西会计1992，11唐文赋刘军关于复式记账条件的探讨，四川会计1993，4刘军，袁雪超，唐文赋从借贷会计的产生和发展看三角架会计的性质1994，8。张三角账户在西南军械会计1995年是否重复核算，11三角账

2、户在四川会计1996年是否重复核算，2。吴晓荣三角账户是西南军械会计1997年3月的复式账户。彭浩意大利会计之友，2009年1月。姚文静的三条腿账户是会计朋友练习复式记账的，2010年4月，6月4日。陈嘉轩(1935)说三条腿的账户是一个账户，可以通过两个地方。例如，一批商品的500元记入日清账簿，即记入主账簿的某个账户，同时也可以记入商品交换账簿，相当于新记账。该账户是非现金销售，即转账业务，类似于今天的“借方：应收款”；贷款：营业收入。”李(1935)除了对外转账账户外，应同时记录进账(即收款)和出账(即付款)，而只记录其他现金(也称现金)中的一个出纳和商品交易账户。但是，现金流动簿中的出

3、纳部分应每隔几天结算一次，并计算差额，以检查银柜中的存款金额是否一致，这称为流动余额。”，2010-4-6，5，实行一尺帐和三尺帐，帐册的设计一般设置草流(或花流帐)、涓流(或二流、清流、铁板流)、通书(或通清、分册)。草流，又称费用账户，只起到紧急暂记的作用，相当于原始凭证，在业务发生时登记；“流水账”是当天的清账，也称为涓流、二流、清流和铁板流，其功能相当于当前的现金账或银行日记账；“普通清算账簿”，又称普通清算或子账簿，是一种具有一般分类性质的账簿。根据涓流定期汇总，一般一个账户页记录一个项目；账簿垂直登记，“上升(接收)、下降(支付)”或“上升和下降”。2010-4-6，2010。在一

4、尺和三尺账户的实践中，有些会计符号使用“收付”，有些使用“来来去去”，有些使用“出入”。来高走低；收款并付款；来来去去；或者接受或者支付。主要的会计程序是普通清算账簿(户用账簿)，它取代了现金账簿，余额是“检查银柜中的存款金额是否一致。”“2010年4月6日，第一和第三账户的做法，即日清账簿(Nissin Book)，是反映第三账户特征的主要账簿。只记录一笔现金业务，使用大的书写代码；收入入账，付款根据“正本、收据、交付和存款”及结算余额入账，用于控制柜员存入现金。对于转账业务，进出账户均以小码记录(原苏州码，为方便起见，此处复制打印为阿拉伯码)。每日转账业务单独记录后，增加“小码和合计元”。

5、转账业务结束后汇总。由于“入帐总数和出帐总数”，这两个汇总必须相等，以检查记录是否正确。2010-4-6，8，2010-4-6，9，单脚账户的做法，会计规则：对于现金收付，只有对方的现金被记录，而对方是转让事项有两种记录，都是双重记录，所以这种会计记录被形象地比喻为“两脚”；在现金收付部分，只记录现金的对方，省略现金的收付。这是一张唱片，所以这张图片把它比作“一英尺”。由此可见，用“三尺”来表示这种会计方法的基本特征是恰当的。2010-4-6，11，三条腿账户的做法；关于三条腿帐的争论：从比较研究的角度看三脚架帐：争论的焦点，第三章关于三条腿帐的讨论，2010-4-6，12，关于二条腿帐的争论

6、：各种观点，非复式簿记说：徐永佐(祖)(1927)以现金为主体的单一簿记；这不是纯粹的单一簿记。陈嘉轩商务词典(1935)，一种简单的中国老式簿记簿记；江沧浪的中国复式记账法认为，“单分录者俗称三条腿账，双分录者俗称四条腿账”；将三脚架账户视为单一簿记；郭道阳会计史学研究(2008)“不完全复式记账”:完全将其视为复式记账并不合适，但将其描述为“单一记账”也不是片面的；韩东静(2008)持有类似观点。2010-4-6，13，关于二条腿账的争论：各种观点，非复式记账说：侯文坑等会计师辞海(2001):“三条腿账，又称跛脚账。”中国明清时期基于单分录记账的不完全双分录记账法。王建忠会计发展史(20

7、07):“三角架账户”是基于中国传统单分录记账法的不完全双分录记账法。其特点是既保留了单一记账的特点，又增加了重复记账的因素。2010-4-6，14，关于第二，第三账户的争论：从各种观点来看，复式记账法认为，徐永佐(ZU) (1927) 193:众所周知，中国的旧式账簿都是单一账户，但实际上并非如此；例如，如果向某个人借了一定金额的钱，则在现金流量表中记为向某个人借了一定金额的钱，这在形式上看似单一记账，但实际上包含了借入现金和借出债务两种含义，是双重记账。黄仲昆(kn)(1964)是复式记账的另一种具体方式。李晓林等人(1982-2010)三脚架簿记是复式簿记。2010年4月6日，三脚架记账

8、的做法；关于三条腿帐的争论：从比较研究的角度看三脚架帐：争论的焦点，第三章关于三条腿帐的讨论，2010-4-6，16，第三，从比较研究的角度看三条腿帐，中韩比较，韩银根好和澳大利亚注册会计师协会，认为12世纪的杜松四界面簿记方法是复式簿记。会计程序：草拟日记账、明细账、账簿和决算。簿记规则：日记账(中国簿记的流水账)记录日常经济业务。做好转账业务的两项记录，并作为记录，注明相应的记录；做一个现金账户，以“上(入)”和“下(出)”作为记账标记。古高丽是中文的，账簿上有纵向记录，现金收入在上面一栏，现金支付在下面一栏。每日现金余额。2010-4-6，17。第三，从比较研究的角度看三条腿的记述。前天

9、，8268元和50元买了礼物，包括在样品纸里，15元买了705元同样的东西，705元买了礼物，包括在样品纸的价格里，也就是说，钱给了400元买下一个金币，305元买了礼物，纸的去除价格是零。2月1日，当第二枚金币被赠予305元时，它被支付给7868元和50元。介绍杜松账簿管理方法的韩国会计史研究：注意接下来，不仅现金的支付被记录，而且对方的账户“Go: Go to the account book”，而且他们都必须登记“account book”才能参与试算平衡。2010-4-6，18。第三，从比较研究的角度来看，中意比较研究支付(借)和接受(借)(1)现金收入，(2)现金支付，每个r当银行只

10、有存款业务时，其记账方法仍然是单一的。例如：客户Luvisotti于2月5日存入4000杜卡；顾客卢维索蒂在2月29日提取了5000杜卡。其图书记录如下：2010年4月6日，20。第三，从比较研究的角度看三条腿账户，1211年佛罗伦萨银行账簿记录的缺陷：该账户记录的主要是银行与客户之间的经济业务，其经济事项仍相对简单；叙述的表达呈现叙事特征；没有结算，也没有办法验证账户记录的正确性。评估(注意！)反映了人类在应用复式记账法方面的初步进展；这是复式记账萌芽的表现；其意义在于开拓。2010-4-6，21。第三，从比较研究的角度，中德两国比较了18世纪末德国商人使用的账簿：记账规则：日记账分为现金和

11、转账：现金业务记录一次，转账业务记录两次。然后在汇总日记账或直接在总账中过账。2010-4-6，22。第三，从比较研究的角度对三条腿账户进行比较，并将转账业务与现金业务会计形式进行比较：同时登记入账和出账显然是典型的复式记账。现金业务：如“运费集将运费和搬运费计为去银”，不仅表示“去银”，还表示对方账户的“运费集”；标记现金的对方科目，并输入对方科目的户口簿，替换现金簿；现金的变化反映在余额中，因此省略了“现金”账户。“贷款：现金；借：货运集”，记录清楚。其原理、方法和功能与当前记录为“借方：费用”的付款凭证相同。2010-4-6，23。第三，三条腿账户从比较研究的角度，与收付记账法相比，收付

12、记账法的分录公式为：现金业务同时收付(一张票据)，转账业务同时收付(两张票据)；三条腿账户现金销售记录：“收据：销售”；现金支付费用记录为“支付：费用”；它基本上与当代财产收付实现制的“同收”和“同付”会计方法相同；三脚架账户是财产支付方式的起源；如果三脚架账户被认为是一个单一账户，同样原则的财产现金会计方法不也是一个单一账户吗？2010-4-6，24。第三，从比较研究的角度看，厦门大学会计原理(1973):“现金在流动账户中的这种入账方法也是复式记账”。这种通过账簿组织获得复式记账会计效果的方法非常科学，来来往往清晰，手续简化。从原理、主要方法和步骤来看，它与美国的专刊、俄罗斯的专刊、中国的

13、多栏期刊和老三脚架账户基本相同。由于这些都是复式记账法，除了三条腿的账户外，解释起来并不容易。如果一般说一笔钱是一个单一的账户，那么广泛流行的收付凭证和日记账会计形式将被称为单一账户！事实上，它比写两笔更高级。2010-4-6，25，三条腿账户的做法；关于三条腿账户的争论：比较研究视角下的三脚架账户：争论焦点，第3章，三脚架账户讨论，2010-4-6，26。第四，争论的焦点，争论的焦点：“一个现金账户，两个转账账户”。如何定义现金业务的处理？那些认为三条腿账户是不完全复式记账的人注重形式，认为记录现金业务是复式记账；持相反观点的人更注重实质，认为“形式像单式记账，但实际上它包含借入现金和借出债

14、务两种含义，但它是复式记账”；不是记住，而是省略！有争议的问题可以转化为：哪一个更轻或更重要，形式还是实质。2010-4-6，27，4有争议的几个关键问题，韩东静：将三条腿会计与被称为“世界上第一个完整的会计形式”的帕乔里所介绍的15世纪意大利会计账簿体系进行比较，他们的会计思想基本上是一个整体中国古代的三条腿帐思想，2010年4月6日，第28页。第四，争论的焦点，什么是“单一簿记”，研究单一簿记的基本特征：一般来说，它只登记现金，银行存款收入和支付，以及人们所欠和所欠的各种流动付款。例如，当用现金购买实物商品时，它只在现金账户中登记现金的减少，而通常不在物品账户中登记财产的增加；单一记账法“不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉和资本增减的变化”。2010-4-6，29，IV。争论的焦点，三条腿账户“单一记录”的经济实质：运费集收取运费和搬家费，而银流簿上的这个账户指示现金的对方账户，并将其转入对方账户的账簿；而不是现金簿；现金的变化反映在余额中，因此省略了“现金”账户；只登记一个账户，但登记现金对应的账户“进账”和“出账”，只忽略现金；其经济实质是“贷款：现金；借：运费集