内部控制体系论文内部控制环境论文

1、 内部控制体系论文内部控制环境论文：论企业内部控制体系的建设摘要:内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的顺利进行和企业经营管理水平的提高有着十分重要的作用。本文从我国企业内部控制体系的现状出发，分析了我国企业在内部控制上存在的不足和内部控制体系建设的必要性和建设原则，最终得出了建设完善的内部控制体系的一些措施。关键词:内部控制体系 风险机制 内部控制环境内部控制体系是现代企业对其经济活动进行管理所采取的一种管理方法，它是企业有效管理体系中最重要的组成部分。在市场经济中，任何一个企业，不论其规模大小、性质如何，都需要依据自身企业的特点建立必要的内部控制体系。健全完善的内部控

2、制体系对于完善法人治理结构、防范经营风险、规范企业行为有重要的意义。一、企业内部控制体系现状我国企业内部控制体系建设，从总体上来看是：国有企业比不上非国有企业；国有小企业比不上大、中型企业。之所以会出现这样的状况，主要是因为产权的问题的存在，在明晰产权的影响下，非公有制经济体在内部控制体系建设上虽没有一般大型国企搞得好，但管理者却很用心的去完善内部控制体系。(一)内部控制环境有待改善首先是企业的内部控制意识观念淡薄，突出反映在两个方面：一是有相当多的企业没有建立内部控制体系；二是建立了内部控制体系的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上。其次企业治理结构跟不上经济的发展形

3、势，缺乏有效地相互制衡的治理机制和监督机制，很多公司虽然在形式上建立了公司治理机构，但内部人控制现象严重。(二)缺乏有效的风险评估机制风险管理是企业内部控制体系的重要组成部分，也是内部控制体系发挥作用的重要领域之一。在市场经济环境下，风险是客观存在的，是不能够被消除的，企业作为最重要的市场主体，必然会面临着各种风险。随着经济全球化程度的加深，企业面临的风险越来越广泛，风险的程度越来越深，客观上要求企业建立完善的风险评估机制，为企业风险决策提供支持。但是，我国企业就是缺乏这种机制，企业管理组织中没有风险评估委员会或者形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。(三)缺乏有效的控制活动在我国部

4、分企业中，或者不存在内部控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，没有人去执行、考核、检查，或者只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差，控制活动未实际发挥其作用。(四)内部信息传递不畅许多企业正是由于缺乏一个畅通有效的信息沟通和传递渠道，使得很多对企业有影响的信息不能够及时传达到企业的各个部门，内部控制制度实施情况和存在的问题并没有反馈到领导层，违规行为没得到及时纠正，从而导致内部控制制度执行无效。二、构建内部控制体系的必要性和建设原则(一)构建完善的内部控制体系的必要性1、建立健全现代企业制度的客观要求建立健全企业内部控制体系，是建立健全现代企业制度，完善法人治理结构，实现企业经

5、营机制转换的客观要求。为加强内部管理，提高经营效率，现代企业制度明确要求企业要权责明确，建立相互制约、相互制衡的内部治理机制。2、适应全球经济一体化的迫切要求随着社会化大生产进程的加快以及现代科学技术的进步，信息技术高速发展，全球经济一体化的进程加速，企业所面临的风险在逐步加大。为应对日益严峻的国际形势，适应全球化的趋势，我国企业需要建立健全有效地内部控制体系，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。3、企业实现有效经营的主要动力健全有效的内部控制体系，通过利用会计、统计业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切

6、配合，充分发挥整体的作用，以最大效益实现企业的经营目标，推动企业的快速发展。(二)企业内部控制体系的建设原则内部控制体系建设的总体原则是：以现存的内部控制理论为指导，严格遵循内部控制法规，结合企业管理实际。1、相互牵制原则相互牵制原则是指在一项完整的经济业务活动中，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。在横向上，至少需要由彼此独立的两个部门或人员办理；在纵向上，至少需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节。2、整体结构原则一个完整的内部控制体系，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并保证企业的各项业务和部门都被覆盖。因此，需要各项控制要素、

7、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。3、成本效益原则从企业实施内部控制的目的来看，企业建设内部控制体系的目的就是为了降低企业的经营管理成本、防范企业的经营管理风险等。因此，企业在建设内部控制体系时所需要花费和消耗的财力物力需要与因此而产生的经济效益之间保持适当的比例。4、有效性原则有效性是内部控制的精髓，如果一种内部控制不能实现“有效控制”，则实质上就不存在什么内部控制了。要保证有效性原则的实施，需要完成以下两方面的任务：一是遵守国家法律法规，不得有与之抵触的地方；二是内部控制在企业的生产经营过程中，能够得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠财

8、务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。三、建立健全有效地企业内部控制体系(一)完善企业内部控制环境1、强化理论研究，提高内部控制意识目前在内部控制理论研究上与实务界还存在着分歧，迫切要求我国对内部控制理论的研究与实务研究结合起来，从而强化企业对内部控制的认识。因此，我国应在coso报告基础上，依托我国企业的实际情况，由有关机构先以指南的形式发布一套内涵全面、可操作性较强的内部控制标准体系，并将内部控制的全新理念与精神传达给企业内的所有人员。并通过不同层次、不同专业的培训工作，提高全员的内部控制意识。2、完善企业治理结构企业治理结构是内部控制体系的基础，健全有效地治理结构是内部控制体系发挥作用

9、的保障。因此，我国企业在建立健全内部控制体系时，首先需要解决治理结构中权利的分配和制衡问题，从加强董事会的管理职能及强化监事会的作用等方面改进治理基础。(二)建立健全风险评估机制在竞争日益激烈的市场经济环境下，企业经营所面临的风险越来越多，而且企业内部控制体系受制于成本效益原则，会在局部存在一些可容忍性的误差，但是误差经过长时间的积累就会对企业内部控制体系造成损害，因此，对企业内部控制体系的建设不能够脱离企业内外部各种风险的考虑和评估。对企业面临的风险进行有效地控制，就必须建立一套完善的风险评估机制，针对各个风险控制点，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险控制、风险报告等措施对企业所面临的非

10、系统性风险进行防范和控制。对风险的控制和防范贯穿着企业发展的始终，企业应对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇，才能将内部控制目标达不成的风险降至最低。(三)强化控制活动的实施控制活动是确保管理阶层成功应对风险得以实施的政策和程序。对于企业来说，内部控制活动主要涉及资产管理、筹资管理、预算管理、财务管理等制度流程：货币资金的管理制度和管理的严密性是企业非常重视的环节；要确保应收款项及时地收回，必须制定收款业务内部控制的关键控制点；固定资产是企业赖以生存的物质基础，是企业产生效益的源泉，关系到企业的运营与发展；企业加强对预算的内部控制，是为了规范预算编

11、制、审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算目标。(四)加强信息流动与部门沟通良好的信息系统，是企业内部控制体系发挥整体效用的基础和保障。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。因此，企业的信息系统不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的一个部分。为了建设完善的内部控制体系，企业应该建立系统的信息网络，从组织机构、人员配备、工作程序上保证信息的搜集、贮存、加工、输出和使用。有助于加强信息的流动和各部门的沟通、有利于信息的分类筛选和加工、有利于各层次的管理人员根据各方面的信息把握时机。四、 结束语内部控制体系是衡量现代企业管理水平的重要标志，得控则强，失控则弱，无控则乱。企业应该逐步改善控制环境