第九章 会计核算组织程序_免费下载.ppt

1、第九章 会计核算组织程序,一 会计核算组织程序的意义与原则,1.会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式。,2.会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用,3.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 4.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 (4)多栏式日记账核算组织程序 (5)日记总账核算组织程序,二、记账凭证核

2、算组织程序,1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,通用记账凭证,2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 参见教材P225例题 3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。,4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,三、 科目汇总表核算组织程序,1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.科目汇总表的编制方法,3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 4.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,科目汇总表的编制练习,根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 - (1)3日，银行提取现金1000

3、元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6日借款。 (5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税），增值税率17%，款项收存银行。 ( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。,科目汇总表,练习:2,教材P258的科目表按旬来编制1-10,11-20,21-31,编制三张科目表.,四、 汇总记账凭证核算组织程序,1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭

4、证的编制方法 基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按 它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个 贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,2）汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3）汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,注意

5、事项：为便于汇总付款凭证、汇总转账凭证的编制，在编制付款凭证、转帐凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,五 日记总账核算组织程序,1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,三栏式,多栏式,2.日记总账的格式与登记方法,3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 4.日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,六、 多栏式日记帐核算组织程

6、序,多栏式日记帐核算组织程序的核算要求 多栏式日记帐核算组织程序的核算步骤 多栏式日记帐核算组织程序的优缺点和适用范围 多栏式日记帐核算组织程序核算举例,1、多栏式日记帐核算组织 程序的核算要求,概念 是将记账凭证核算组织程序下的现金和银行存款日记账由三栏式改为多栏式，并按收入和支出对应的会计科目设置专栏。日常经济业务发生后，首先填制记账凭证，然后根据收款凭证和付款凭证逐笔登记日记账，根据转账凭证逐笔登记总分类账，月末，根据现金日记账和银行存款日记账的本月收入合计、本月支出合计以及各专栏的本期发生额登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序。,要求 需要设置原始凭证和记账凭证作为登

7、记总分类账和明细分类账的依据。记账凭证一般采用收、付、转等专用记账凭证的格式。 需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账采用多栏式账页格式的订本式账簿。总分类账一般采用借、贷、余三栏式账页格式的订本式账簿。明细分类账，可以采用三栏式、数量金额式或多栏式账页格式，账簿形式可以是订本式、活页式或卡片式账簿。,2、多栏式日记帐核算组织 程序的核算步骤,根据经济业务发生时取得的原始凭证、或根据对原始凭证汇总编制出来的汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证。 根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证，并结合原始凭证或汇总原始凭证登记明细分类账。,根据转账凭证等记账凭证逐笔登记总分类账(也可定期对转账凭证进行汇总，编制汇总转账凭证据以登记总分类账)。 月末，根据现金日记账和银行存款日记账的本月收入合计、本月支出合计以及各专栏的本期发生额，登记总分类账。 月末，将各种明细分类账户余额合计数与总分类账中相应总账科目的余额进行核对。 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 多栏式日记账核算组织程序的账务处理步骤图示如下：,3、多栏式日记账核算组织程序 的优