银行会计C4贷款业务核算.ppt

1、2020年7月26日学习礼拜日、1、4贷款业务核算、目标1，了解贷款业务对银行的意义2，了解贷款业务核算方法及贷款种类的划分3，掌握贷款核算的基本方法，掌握贷款损失准备、贷款损失准备金准备的相关核算4，掌握折扣资产及折扣负债的核算方法掌握债务资产的处理方法， 2020年7月26日礼拜日，2，4贷款业务的订正，4.1贷款业务概要4.2一般贷款业务的订正4.3担保贷款的订正4.4折的订正，2020年7月26日礼拜日，3，4.1贷款业务概要，4.1.1贷款业务是储蓄银行以外的商业银行的一个主要业务和重要的内容(2) 贷款的意义：宏命令调整社会资金的重量和结构改善企业工商管理，提高经济效益可以增加银行

2、营业收入，提高自身经济效益(银行借款利率远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源)，2020年7月26日星期日贷款方包括贷款人和贷款人。 贷款人是指在中国境内依法设立的经营贷款业务的商业银行。 所谓贷款人，是指从经营借款业务的商业银行取得借款的企业法人，其他的经济组织，个人经营者，自然人。 (四)贷款原则。 原则一：发放和使用商业银行贷款必须符合国家法律、行政法律规范和中国人民银行公布的行政规则，必须遵守利益性、安全性和流变性原则。 原则二：贷款人和商业银行的借款活动应遵循平等、自主、公平和诚实信用的原则。 原则3 :商业银行开展贷款业务，必须遵循公平竞争、密切合作的原则，从事不正当竞争。

3、2020年7月26日礼拜日，5，4.1贷款业务概要，4.1.2贷款业务种类(1)贷款资产流动性别短期贷款：短期贷款是指贷款期间为年以下(含1年)的各种贷款中期贷款：贷款期间为年以上5年以下的各种贷款长期贷款：贷款期间为5年(不含5年) 2020年7月26日礼拜日，6，4.1贷款业务概要，4.1.2贷款业务种类(2)按贷款保障程度划分的信用贷款：按贷款人信用担保保证贷款：按担保人信用或财产担保抵押贷款：按贷款人财产担保担保担保抵押贷款：贷款人或他人债权人为质权人，交付的动产或权利为质押品2020年7月26日，礼拜日，7，4.1贷款业务简介，4.1.2贷款业务种类(3)根据贷款风险程度正常：没有理

4、由怀疑债务人不能按时全额偿还贷款利息：目前可以偿还，但、 有几个不利于还债的因素：还债有明显问题，一般营业收入无法还债，但仍怀疑有部分损失：债务人无法全额还债，即使有担保也可能产生大部分损失：采取一切可能的措施或法律程序后， 2020年7月26日日日礼拜日，8，4.1贷款业务概要风险自我负担，利润自我享受委托贷款：委托人提供资金，根据委托人的委托条件发放贷款，该贷款为只能回收或只能回收少部分贷款，二次，可疑和损失类，共称为不良贷款协助委托人回收的风险由委托人承担，可以根据2020年7月26日礼拜日、9、4.1贷款业务概要、4.1.2贷款业务种类(5)贷款是否具有战略性分为商业的贷款和政策贷款。

5、(六)贷款可根据是否具有政策性分为非应计贷款：贷款或利息逾期未收回90天以上的贷款。 点贷款：指非点贷款以外的贷款。 2020年7月26日，礼拜日，10，4.1贷款业务概要，4.1.3贷款业务的修订原则中长期贷款，应遵循(1)利息别修订(2)商业的贷款和政策贷款别修订商业贷款，是指银行自愿发放的贷款，是指银行按照国家或有关政府机关的规定性质不同，分别订正。 (3)自营贷款和委托贷款分别核算委托人委托的监督贷款的使用，受托人只收取手续费，其贷款利息由委托人享受，风险由委托人承担；(4)贷款减少时，应修订减少的准备，2020年7月26日礼拜日，11、 4.1贷款业务概要4.1.3贷款业务的基本规定

6、1 .单位贷款2 .个人贷款3 .贷款减少额的确认条件、2020年7月26日礼拜日、12、4.1贷款业务概要、4.1.3贷款业务的基本规定1 .单位贷款(主要6项)申请贷款人担保贷款、抵押贷款、典当行贷款的质量人必须出具书面同意证书已有约定的，按约定执行短期贷款展览会不超过预定期限的中期贷款展期不超过预定期限的一半长期借款展期累计不超过3年。 贷款(个别贷款除外)只设一次展期。 如果展销会未被批准，则从第二天开始转为过期贷款。2020年7月26日礼拜日、13、4.1贷款业务概要、4.1.3贷款业务基本规定1 .单位贷款(主要6项)在贷款到期日遇到法定节假日的，提前或顺延的贷款人可以在规定利率的

7、上下限确定各贷款利率，在借款合同上注明贷款人应当遵守合同和横穿的贷款人展销会后的累积期间达到新的利率等级时，从展销会之日起以新的利率实行。 逾期贷款修订由公司修订部门保管罚单、典当行权利证明(存款、证券等)的非权利物质及其票据由有关部门保管，2020年7月26日礼拜日，14，4.1贷款业务概要，4.1.3贷款业务基本规定2 .个人贷款(主要7项) 的主要对象：持有完全民事行为能力的中国公民个人贷款发行原则储蓄存款无抵押小额贷款逾期扣除的原则等其他结账台必须是坚持“有效担保、专款、按时归还”原则的抵押物：贷款人或者第三方持有完整财产权的房屋、汽车等(必要时必须投保)。 典当行品：全部，存款外汇的

8、定期存款，部分政府债券，2020年7月26日礼拜日，15，4.1贷款业务概要，4.1.3贷款业务基本规定2 .个人贷款(主要7项)仅限担保人：可以自然人并且， 取得其同意的贷款发放可以分为直接付款和专门付款两种直接付款：贷款人按照合同约定的价款修订计划，将借款项目直接转入在贷款银行开设的存款帐户(如住房公共公积金贷款)中的一个贷款：可以委托扣除或者委托柜台偿还4.1贷款业务概要、4.1.4贷款人和借款条件1 .确定贷款对象必须按照贷款通则的规定，申请贷款的客户(贷款人)必须是工商行政管理机关批准注册的企业企业法人、其他经济组织、个体经营者或者中华人民共和国国籍具有完整民事行为能力的自然人2 .

9、基本条件贷款人是：产品有市场，生产经营利润3、具体要求除具备基本条件外，贷款人还应满足以下要求： (1)有按期付息的能力，原付息和到期贷款已报销，未支付的已作贷款人批准的还款修订。 2020年7月26日除礼拜日、17、4.1贷款业务概要、4.1.4贷款人和借款条件(2)自然人外，应当经工商部门办理年检手续。 (三)在拟借款的银行开设了基本账户或者一般存款账户。 (四)除国务院规定外，有限责任公司和股份制公司对外资本权益性投资累计总额不超过其净资产总额的50%。 (5)资产债权率符合贷款人的要求。 (六)申请中、长期借款情况下，新项目工程企业企业法人所有者权益和项目工程所需总投资比例大于国家规定

10、的投资项目工程资金比例； 2020年7月26日，礼拜日，18，4.1贷款业务简介，4.1.5贷款程序1 .符合贷款申请借款条件的贷款人，在银行开立结算账户，与银行建立信用关系后，资金需要，可以向银行申请贷款。 贷款人申请借款必须填写借款申请书。 借款申请书的基本内容包括：贷款人的名称、性质、经营范围、申请贷款的种类、期限、金额、方式、用途、利用金订正计划、偿还利息订正计划以及相关的经济技术指标等。2020年7月26日礼拜日、19、4.1贷款业务概要、4.1.5贷款程序2 .贷款调查贷款人受理贷款人申请后，应分配负责人进行调查。 调查的内容主要有两个方面。 一是关于借款申请书内容的调查。 主要审

11、查其内容的填写是否齐全、数字是否真实、印鉴是否与预约银行印鉴一致、贷款申请的用途是否真实等。 二是贷款可行性的调查。 主要调查： (1)贷款人的品行。 主要了解有关贷款人资料的证明文件和承认书；(2)借款的正当性。 主要了解借款的用途是否适合国家产业、地区、技术及环境保护政策和经济、金融法律规范；(3)借款的安全性。 主要调查贷款人信用记录及贷款风险状况；(4)借款盈利性。 主要调查对象为贷款人使用贷款的利益情况和返还贷款利息的资金来源等。 2020年7月26日礼拜日、20、4.1贷款业务概要、4.1.5贷款程序3 .贷款人信用等级评价银行在对贷款人贷款申请进行深入调查研究的基础上，利用掌握的

12、资料，对贷款人的引导者素质、经济力量、资金结构、交易情况、2020年7月26日礼拜日、21、2020年7月20日22、2020年7月26日礼拜日、23、4.1贷款业务概要、4.1.5贷款程序4 .贷款审批贷款人必须建立审核贷款分离审核员对调查员提供的资料进行验证、评定，重新衡量贷款风险度，提出意见，按规定的权限进行报告。 通常采用审核贷款分离、等级审核批准的贷款管理制度，2020年7月26日礼拜日，24，4.1贷款业务概要，4.1.5贷款计划5 .借款合同审批借款申请后，银行和贷款人应当按照经济合同法和借款合同条例订立借款合同。 借款合同应当约定借款的种类、借款用途、金额、利率、借款期限、还款

13、方式、借款双方的权利、义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 保证贷款应当由担保人与贷款人签订保证合同，或者由担保人在借款合同上注明与贷款人协商一致的保证条款，盖上担保人的企业法人印章，由担保人的法定代表人或者其授权代理人签名。 抵押贷款、典当行贷款应当由抵押人、出质人和贷款人订立抵押合同、典当行合同，需要登记的，应当依法进行登记。 2020年7月26日礼拜日，25，4.1贷款业务概要，4.1.5贷款计程仪拉姆6 .贷款发放贷款合同生效后，银行应当按照合同规定的条款发放贷款。发行贷款时，贷款人先填写借款借据，经银行经营者审查无误，由信用部门责任者或者主管银行长签名盖章，发给银行会修订部门

14、，全额存入贷款人账户，由贷款人使用。 贷款人应当按照借款合同的规定按期发放贷款。 贷款人未按合同约定按时发放贷款的，应当支付违约金。 2020年7月26日礼拜日，26，4.1贷款业务概要，4.1.5贷款计划7 .贷款后验收后，贷款人应跟踪验收贷款人贷款合同情况及贷款人经营情况。 检查的主要内容是，贷款人是否按合同规定的用途使用借款，是贷款人资产负债结构变化情况贷款人的偿债能力，偿还资金来源的执行情况等。 违反国家有关法律、法律规范、政策、制度和借款合同规定使用贷款的，检查人员应当立即制止，提出处理意见8 .借款偿还贷款人应当按照借款合同的规定按时全额偿还贷款利息。 贷款人必须在短期贷款到期前一

15、周，中长期贷款到期前一个月，向贷款人发放还款利息通知书的贷款人必须及时准备资金，并按期付息。 2020年7月26日，礼拜日，27，4.1贷款业务概要，4.1.5贷款程序9 .贷款质量监督管理(文件)银行应向各客户制作信用文件资料，记录其贷款资金返还情况，为将来提供信息服务通讯端口。 2020年7月26日，礼拜日，28，4.1贷款业务概要，4.1.6贷款业务科目设定1 .贷款(1303 ) (保险企业的保险抵押贷款，可以改为“1303保险抵押贷款”，典型企业的典当行贷款，抵押贷款，“1303典当行贷款”，“1305典当行贷款” 修订发放给客户的各项贷款明细：按贷款类别、客户明细修订“本金”、“利

16、息调整”、“减额完毕”等，2020年7月26日礼拜日，29，4.1贷款业务概要4.1.6贷款业务的科目设定2 .利息收入(1132 )科目性质：资产类修订企业的交易性金融资产拆借资金，购买出售金融资产等应征收的利息购买出售金融资产：按照出售协议的约定先购买，以固定价格出售的证券等来自金融资产的资金该科目以贷款人或被投资单位进行详细说明，2020年7月26日礼拜日，30，4.1贷款业务概要， 4.1.4贷款业务的科目设定2 .利息收入(1132 )在确认贷款利息时，记录利息收入(合同金额、合同利率)贷款收入(实际折旧成本、实际利率)记录存款等科目的贷款利息，2020年7月26日礼拜日，31，4.1贷款业务概要4.1.6贷款业务的帐户设置3 .贷款损失准备(1304)(1304贷款损失准备委托)资产类帐户(贷款帐户的准备帐户) 订正贷款损失准备的资产有贷款、提款资金、折扣资产、银块贷款、贸易信贷、协议贷款、信用卡贷款、 2020年7月26日星期日礼拜日，32，4.1贷款业务非实物支付资产(股票投资除外)，通过该科目对支付资产进行了修订，以反映该科目包含按资产类别进行了明细修订的