工程财务与会计7资金筹措的管理与核算.ppt

1、7为了保证通融资金的管理和核算、通融资金概要、1、债券通融资金的管理和核算、3、银行借款通融资金、4、资本通融资金的管理和核算、7通融资金的管理和核算、租赁通融资金的管理和核算生产经营的正常进行，企业必须有一定的数量和结构的资金。 通融资金是企业根据自身的生产经营状况和未来经营发展的需要，采用一定的方式，从一定的渠道，向企业投资者和债权人筹措资金，保证企业生产经营资金的需要的财富管理活动。 7、通融资金管理和会订7.1通融资金概要、711通融资金的途径和方式通融资金的途径指的是通融资金的方向和途径，说明企业资金是从哪里得到的通融资金方式是筹集资金的具体方式，说明企业以怎样的方式筹集资金。 一定

2、的通融资金方法适用于不同的通融资金路线相同水路的资金通常可以用不同的方法来筹措。 两者的关系如表7.1所示，7通融资金管理和会签7.1通融资金概要、通融资金渠道和通融资金方式关系表7.1、7通融资金管理和会签7.1通融资金概要、712通融资金原则不同的通融资金方式各有利弊，企业根据自己的条件选择合适的融资方式和不同的融资方式的有效组合，进行融资为实现通融资金活动，(1)依法通融资金的原则；(2)合理确定资金需求量的原则；(3)优化通融资金组合原则；(4)维护合理资本结构的原则；(5)保证通融资金及时的原则；(7)通融资金的管理和订正7.2权益资本通融资金的管理和订正企业权益资本包括资本金、资本

3、公积金、盈馀公积金和未分配利润资本金是企业在工商行政管理部门注册的注册资金，是投资者按照企业章程、合同、协议约定，实际投入企业的资本。 投资者出资达到法定注册资本的要求是企业设立的前提条件。 资本公积金是指投资者或其他人有权投入企业，归投资者所有，投入金额超过法定资本部分的资金。7通融资金的管理和订正7.2权益资本通融资金的管理和订正，盈馀公积金是从净收益中提取的各种积蓄资金，是指定用途的留存盈余。 未分配利润是指企业实现的净收益填补亏损，提取盈馀公积，向投资者分配利润后企业剩馀多年的存款利润。 资本吸收了直接投资，发行了股票，以留下利益等方式筹措。 其特点是，第一，资本所有权归企业所有者所有

4、，所有者参与企业的工商管理和利益分配，对企业的经营状况负责有限责任。 第二，企业对权益资本依法持有经营权，在企业存续期间过程中，投资者除依法转让外，不能以任何方式收回投资的资本。7通融资金管理和订正7.2权益资本通融资金管理和订正，吸收722直接投资吸收直接投资，是企业以协商等方式吸收国家、其他企业法人、个人和外商等直接投资资金，形成企业资本金的通融资金方式，是非股份制企业筹集资金的基本方式。 7221吸收直接投资的种类根据吸收投资的途径，可以分为国家资本金、企业法人资本金、个人资本金和外商资本金。 根据投资者投入资本的形式，可以分为现金投资和非现金投资。 企业吸收无形资产作为投资，其所占比例

5、不得超过企业注册资本的20%。、7、通融资金管理和会订7.2吸收权益资本通融资金管理和会订7222直接投资的会订，为统一对投资者投资资本增减变动情况进行会订和监督，企业应设立“实际收入资本”账户。 属于所有权益类的账户。 该贷项注册企业在接受投资者实际投入的资本金及各渠道增加资本金的金额的借项注册法定程序中被批准后，减少的资本金贷项金额表示企业实际具有资本金的金额。 该账户应当分别设立“国家资本金”、“企业法人资本金”、“个人资本金”、“外商资本本金”等明细账户进行明细核算。 7通融资金的管理和订正7.2权益资本通融资金的管理和订正，(1)接受现金资产投资的订正，(2)接受非现金资产投资的订正

6、，7通融资金的管理和订正7.2权益资本通融资金的管理和订正，723股票通融资金股是股份制公司(简称股份制公司)为采购权益资本发行的有价证券。 股份制公司以发行股票的方式汇集股票，股票可以以票面价值发行也可以溢价发行。 我国不允许折价发行股票。 与股票发行直接相关的手续费、佣金等交易费用应从溢价中扣除。 没有溢价或溢价而扣除发行费不一盏茶的，扣除额不足的部分应当与盈馀公积和未分配利润相抵。 7、通融资金管理和订正7.2权益资本通融资金的管理和订正，724留存盈余留存盈余，是指企业历年实现的净收益提取或形成的企业内部留存的积累，包括企业盈馀公积金和未分配利润。7通融资金管理和修订7.3债券通融资金

7、管理和修订、731债券发行价债券通融资金管理和修订债券中记载的利率被称为“名义利率”或“票面利率”，通常以年利率表示。 债券发行企业实际负担的利率叫做“纯利率”，纯利率是债券发行当时的市场利率。 根据名义利率和市场利率的不同，形成了债券的三种发行价格。7通融资金的管理和会订7.3债券通融资金的管理和会订、(1)票面发行(2)溢价发行(3)折价发行、7通融资金的管理和会订7.3债券通融资金的管理和会订、732债券通融资金的会订，为了对公司债券的发行和偿还等情况进行会订和监督，企业必须设置“支付债券”， 7通融资金的管理和修订7.3债券通融资金的管理和修订，7321债券发行的修订(1)债券平价发行

8、时，企业应根据实际收到的项目债券面值来借记“银行存款”帐户，贷记“支付债券面值”帐户。 (2)债券溢价发行时，企业用实际接受的金额借记“银行存款”帐户，用债券面值贷记“应付账款面额”帐户，用实际接受的金额超过债券面值的部分(即债券溢价)贷记“应付账款利息调整”帐户。 7、通融资金管理和修订7.3债券通融资金管理和修订；(3)债券折价发行时，企业以实际收到的金额借记“银行存款”帐户，以债券面值贷记“支付债券面值”帐户，以实际收到的金额低于债券面值的部分(即债券折扣)借记“支付债券利息调整”； 7通融资金的管理和会订7.3债券通融资金的管理和会订，7322利息费用和利息调整的折旧会订债券发行后，发

9、行企业应当按票面价格、面额及规定的利息支付时间支付债权人利息，并向云同步摊销利息调整。 实质利率法是指基于应付票据的纯利率来订正其摊销费以及各期间的纯利率费用的方法。其修订公式为：定期支付利息=债券票面价格债券票面价格定期实际利息费用=定期支付债券的账面价值债券实际利息应定期摊销的溢价(或折价)=定期实际利息费用-定期支付利息，7通融资金的管理与修订7.4银行借款通融资金， 741短期借入资金的补正短期借入资金为了补正、监督企业向银行或者其他金融机构贷款期间的短期借入资金的取得和偿还状况，企业必须设置“短期借入资金”账户。 本账户由债权人设置明细书，按借款种类进行明细核算。 企业取得短期借入资

10、金后，借记“银行存款”帐户，贷记“短期借入资金”帐户。 7、通融资金管理和会订7.4银行借款通融资金、742长期借款的会订长期借款，是企业向银行或者其他金融机构贷款期间限制为1年以上(不含1年)的各种借款。 为了长期借款的取得、利息补正、偿还情况补正、监督，企业必须设立“长期借款”账户。 本账户必须根据贷款单位、种类，分别通过“本金”、“利息调整”进行细查。 企业借款长期借款时，用实际收到的款项借记“银行存款”账户，用借款本金贷记“长期借款本金”账户，用差额借记“长期借款利息调整”账户。 按借入资金费用原则处理长期借款利息。7通融资金管理和会订7.5租赁通融资金的管理和会订、租赁是指在约定的期

11、限内，出租人将资产使用权出让给承租人收取租金的经济行为。 其主要特征是转移资产使用权而不是转移资产所有权，出租人以支付租金为代价取得资产使用权。 从施工生产的暂时或季节性需求，或者融资等方面，企业可以采用租赁方式取得生产经营所需的固定资产。 7、通融资金管理和会订7.5租赁通融资金的管理和会订，751租赁的种类和特征租赁根据性质和形式分为经营租赁和融资租赁。 经营租赁的租赁期限很短，目的不是在租赁期满后取得资产所有权，而是取得资产使用权。 融资租赁是租赁公司根据租赁企业的要求融资购买设备，在合同或者协议规定的期限内提供给租赁企业使用的信用业务。 7、通融资金管理和公司修订7.5租赁管理和公司修

12、订7.5通融资金，752公司修订经营租赁固定资产，企业只有短期使用，最终不获得其所有权。 因此，不应该把这个作为本企业资产的存款订正算法，用一定的方法确认所支付的租金作为费用即可。 7、通融资金管理和公司修订7.5租赁通融资金的管理和公司修订753融资租赁公司采用融资租赁方式借入的固定资产，从法律形式上讲其所有权在租赁期限中仍属于承租人，但由于资产租赁期限基本包括资产的有效可靠寿命，出租人实质上是租赁资产提供的主要途径对于通过融资借入的固定资产，企业必须在“固定资产”账户下分别设立“通过融资借入固定资产”明细账户进行订正。 未确认融资费用应当采用实质利率法分配给租赁期限内各期间。 那个折旧的公

13、司补正处理方法和在分期还款购入固定资产的补正算法几乎一样。 7、通融资金管理与会订7.6商业信用通融资金管理与会订761商业信用通融资金的特征商业信用是指企业在商品交易中通过延期付款(cut )或预付款形成的贷款关系，属于企业间的直接信用行为。 商业信用的主要形式是应付商品和预付款，如货款的未支付和延期交货，或者购买企业发出期票或商业票据表示承诺等，主要指应付账款、预付款和应付票据。商业信用通融资金的特征是，商业信用是自然性融资，非常便利，如果没有现金折扣，或者企业不放弃现金折扣，使用商业信用融资没有实际的成本，限制也很少。7通融资金管理和会订7.6商业信用通融资金管理和会订，762应付账款应

14、付账款是企业在生产经营过程中购买材料物资，为接受劳务供给向供给单位支付的价款和劳务费，以及分包工程向分包单位支付的工程款。 这是因为双方在采购销售活动中，物资先取得和劳动接受，支付货款后，暂时占有企业的资金。7通融资金的管理和订正7.6商业信用通融资金的管理和订正、7.6.2.1收款时间和收款金额的确定应付账款的收款时间，必须以发生了购买物资的所有权转移或者接受劳务为标志确定。 7.6.2.2为了反映应付账款的会订处理应付账款的增减变动情况，企业必须设立“应付账款”账户。 7、通融资金管理和会订7.6商业信用通融资金管理和会订，763应付票据应付票据是由在商品购销活动中采用商业结售汇金形成的债

15、务。 应付票据和应付票据都是交易的流动负债，但应付票据是未结算的负债，应付票据是延期支付的证明。7通融资金的管理和修订7.6商业信用通融资金的管理和修订，7631收款价值商业票据根据是否有利息，可分为有利息票据和无利息票据。 无论是带利息票据还是无利息票据，一律按该票面价格入款。 在已存入带利息的票据后，期末尚未支付的应付票据，必须用票面价格对其进行利息支出调整，借记“财务费用”帐户，贷记“利息支出”帐户。 7、通融资金管理和会订7.6商业信用通融资金管理和会订，7632应付票据的会订处理建筑企业承兑的商业票据，设立“应付票据”账户进行会订。 企业应设立“应付票据”记账本，详细登记各应付票据的

16、种类、编号、发行日期、到期日、票面价格、票面价格、合同交易编号、收货人姓名或单位名称、支付日期和余额等资料。 应付票据到期时，必须在清查簿内注销。7通融资金的管理和订正7.6商业信用通融资金的管理和订正，764帐目建筑企业的预备金，包括企业按照合同规定向订货单位预备金、工程进度金及向采购单位或劳动单位预备金或预备金。 为了纠正和监督各种预收入帐户的结算情况，企业设置“预收入帐户”，以采购单位和采购单位的名称设置明细帐户进行明细纠正。 7、通融资金治理与核算7.7最优资本结构的确定，资本结构决策是公司通融资金决策的核心，资本成本作为利润是资本结构决策的两个基本依据。 决定资本结构的目的是，在承受

17、适度风险的前提下，决定最佳资本结构，降低资本成本，获得杠杆利益。 7、通融资金管理和订正7.7确定最优资本结构，771资本成本资本成本是公司在使用通融资金和资金时支付的代价，包括通融资金费用和资金占有费。 广义上说，筹集和使用任何资金都要付出代价。 由于长期资金被称为资本，因此这里主要指筹措和使用长期资金的成本。 通融资金费用是指在通融资金过程中支付的各种费用。 资金占有费是指通过使用资金支付给捐助者的报酬。 与两者相比，资金占有费经常发生在通融资金公司，而通融资金费通常在通融资金时一次发生，所以在订正资金成本时可以作为通融资金总额的扣除额。7通融资金的管理和订正7.7最优资本结构的确定，资本成本可以用绝对对数表示，也可以用相对数表示。资本成本通常以资本成本率表示，因为不同情况下的通融资金总额不同。 其订正公式为： k资本成