个人所得税.pptx

1、人力资源通识类培训之 个人所得税,-李贤辉,目录,一、认识个人所得税,个人所得税(Individual Income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。,个人所得税定义,凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。,我国的个人所得税,1.2 我国的个人所得税,主要包括以下11项内容：工资、薪金所得 ；个体工商户的生产、经营所得 ；对企事业单位的承包经营、承租经

2、营所得 ；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得 ；财产租赁所得；财产转让所得 ；偶然所得 ；其他所得 。,个人纳税 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数,1.3 我国个税起征点调整历史,2.1新旧税法对比,举例，工资8000元/月，个税计税如下： (不考虑社保扣款) 旧税法 应纳税额=应纳税所得额(8000-2000)*税率 20%-速算扣除数375=825 新税法 应纳税额=应纳税所得额(8000-3500)*税率 10%-速算扣除数105=345,2.2新旧税法对比,差异： 1、起征点20003500 2、应 纳税所得额的分段方式、对应税率及

3、速算扣除数，均有不同程度调整，由9级7级,新个税与旧个税对比： 1、月薪38600,新个税法纳税额多于旧个税。,2.3新旧税法对比,三、工资、薪金所得税 计算方法,方法一: vlookup函数计算个税,方法二: if函数计算个税,Excel培训,方法三: ,四、年终奖个税算法,对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”；该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。 纳税额=当月取得全年一次性奖金适用税率 速算扣除数,年终奖个税计税规则

4、,四、年终奖个税算法,年终奖缴税计算举例1： 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额3500元时 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金适用税率 速算扣除数 例1：李某2011年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为4000元，则应纳税额为375元。第一步：确定适用税率 1200012=1000(元)，适用税率为3%，速算扣除数为0 第二步：计算年终奖个税 120003%0= 360(元) 第三步：计算工资应缴税 (4000-3500)3%0=15(元) 第四步：计算当月实际应纳税额为：360+15=375元,四、年终奖个税算法,年终奖缴税

5、计算举例2： 个人取得全年一次性奖金但获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于(或等于)税法规定的费用扣除额3500元时 应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率 速算扣除数 例1：李某2011年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为3000元，则应纳税额为375元。第一步：确定适用税率 1200012=1000(元)，适用税率为3%，速算扣除数为0 第二步：计算年终奖个税 (12000-(3500-3000)3%0= 345(元) 第三步：当月工资无需缴税,根据年终奖的计税方法，这会导致一个问题：在相邻的两个税率区间，会有

6、一段区间随着税前收入的增加，税后收入反而会减少。 请看事例： 假设年终奖为18000元时，应缴的个税为540元，税后收入为17460元； 如年终奖再增加1元为18001元时，相应的个税为1695.1元，税后收入为16305.9元; 可看出：税前收入增加1元，税后收入减少1154.1元。 这就是我们所说的无效区间。,年终奖缴税无效区间问题(1/3),从左图可以看出： 每两个相邻税率之间，会有一段区间随税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变；在临界点以上，税后收入出现剧降，随着税前收入的上升，税后收入逐渐上升，在到达某一个点后，税后收入会与区间下限的税后收入持平。,应发年终奖与实得年终奖对应关系图：,年终奖缴税无效区间问题(2/3),根据新税率计算出年终奖的无效区间：,无效区间计算公式：我们假设无效区间值为A，则计算第一个无效区间： A(A*0.1-105)=18000-18000*0.3 由此方程式推出A=19283.33元，以此类推。 这些无效纳税区间有两个特点：一是每个区间的起点都是税率变化相应点;二是相对无效区间减去1元的年终奖金额