第三章 会计凭证.ppt

1、复习： 一、会计分录的编制步骤 二、借贷记账法的运用流程 1.开设新账； 2.编制会计分录； 3.登记账簿； 4.结算本期发生额和期末余额； 5.编制试算平衡表； 6.编制会计报表。,第三章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制和审核 第四节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义 二、会计凭证的种类,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。 会计凭证的作用： 1.为记帐、算帐提供可靠的数据资料，也为会计分析和会计检查提供重要依据。,一、会计凭证的意义,2.为检查、监督经济活动的合

2、法性、合理性提供依据。 3.明确有关部门、人员在办理经济业务时的责任。 4.为检查经济合同的实施情况，处理经济纠纷提供有效的法律依据。,二、会计凭证的种类,按填制程序和用途分为 原始凭证 记帐凭证,第二节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的概念、作用和分类 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制要求 四、原始凭证的填制方法 五、原始凭证的审核,一、原始凭证的概念、作用和分类 1.原始凭证的概念 经济业务发生时填制或取得的，用来记录和证明经济业务发生和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的一种书面证明。,2.原始凭证的作用,（1）作为经济业务发生或完成的书面证明，它是一种原始记录。 （2）

3、明确经济责任，进行日常监督，证明经济业务具有法律效力的证据。 （3）是初步收集会计资料，传递经济信息的工具。,3.原始凭证的分类：,1.原始凭证的名称 2.填制日期和编号 3.有关人员和单位的签字公章 4.接受单位的名称 5.经济业务的内容摘要 6.经济业务涉及的数量、单价、金额 7.原始凭证的附件,二、原始凭证的基本内容,（一）原始凭证填制的基本要求 1.记录要真实 2.内容须完整 3.填制应及时 4.手续要完备 5.书写应规范 6.印章应得当,三、原始凭证的填制要求,（二）原始凭证填制的技术要求 1.阿拉伯数字的书写要求 阿拉伯数字书写要清楚，不得连写 2.货币符号的书写要求（人民币￥）

4、（1）数字与货币符号间不留空格； （2）数字前有货币符号的，数字后不再写货币单位。,3.汉字大写数字的书写要求 （1）汉字大写： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 佰、仟、万、亿 （2）大写金额： 金额到元或角为止的，“元”“角”后应写“整”或“正”，到分为止的，不再写“整”或“正” （3）金额数字中间有“0”的大写规定,四、原始凭证的填制方法 （一）自制原始凭证的填制方法 1.收料单的填制（一次凭证） 2.领料单的填制（一次凭证） 3.限额领料单的填制（累计凭证） 4.制造费用分配表的填制 5.发料凭证汇总表的填制 6.库存商品验收单的填制,（二）外来原始凭证的填制方法 1.普通发货票

5、的填制 2.增值税专用发票的填制,1.审核原始凭证反映经济业务真实性 2.审核原始凭证反映经济业务合法性及合理性 3.审核原始凭证的完整性和正确性 4.审核原始凭证的及时性 对审核有问题的原始凭证处理方法（第67页）,五、原始凭证的审核,六、原始凭证的其他事项（在记账凭证后讲） 1.原始凭证的保管与传递； 2.外来原始凭证遗失的处理； 3.原始凭证分割单的开具。,第三节 记账凭证的填制与审核,一、记账凭证的概念、作用和分类 二、记帐凭证的基本内容 三、记帐凭证的填制基本要求 四、记帐凭证的填制方法 五、记帐凭证的审核,一、记账凭证的概念、作用和分类 1.记账凭证的概念 是会计人员根据审核无误的

6、原始凭证加以归类整理而编制的，记载经济业务的内容，确定会计分录，作为登记帐簿依据的一种会计凭证。,2.记账凭证的作用,（1）作为记账的直接依据； （2）保证账簿记录的正确性，提高账簿记录的质量。,3.记账凭证的分类,科目汇总表,4.单式记账凭证和复式记账凭证的优缺点,单式记账凭证： 优点：内容单一，便于记账工作的分工，便 于按科目汇总，还可加速凭证的传递。 缺点：填制凭证的工作量大，不能在一张凭 证上反映经济业务的全过程，内容分散。,复式记账凭证： 优点：能完整的反映一笔经济业务的全貌，填写方便，附件集中，便于凭证的查核。 缺点：不便于分工记账和科目汇总。,二、记帐凭证的基本内容 1.记帐凭证

7、的名称 2.填制日期和编号 3.经济业务的内容摘要 4.应借应贷帐户的名称及金额 5.记账的符号 6.所附原始凭证的张数 7.会计主管、复核、记账、编制人员签章,1.必须以审核无误的原始凭证为依据 2.记账凭证的日期 3.记帐凭证应连续编号 4.摘要要简明清楚 5.正确编制会计分录 6.记账凭证空行注销7.正确填写金额栏数字 8.附件张数的填写 9.记账标记,三、记帐凭证的填制基本要求,10.记账凭证差错更正 （1）未登记入账的，重新填写 （2）已登记入账的当年的凭证，用红字冲销或蓝字补记 （3）已登记入账的以前年度的凭证，用蓝字填制一正确凭证。 11.有相关人员签章,四、记帐凭证的填制方法,

8、1.填制顺序,审核原始凭证，编制原始凭证汇总表 编制会计分录，填制记账凭证 送审核记账凭证 交记账人员记账 注意相关人员签章,2.通用记账凭证的填制 如：8月26日，销售给C公司乙产品一批，计价34200元，增值税5814，货款未收。,记账凭证 年 月 日 编号:,8,26,销售产品未款,应收账款,C公司,40014,产品销售收入,主营业务收入,乙产品,34200,计增值税,应交税费,增值税销项税,5814,40014,40014,1,3.收款凭证、付款凭证和转账凭证的填制方法 收款凭证的填制方法 付款凭证的填制方法 转帐凭证的填制方法,注：对现金和银行存款之间的相互划转业 务，只编付款凭证，

9、不编收款凭证。,1.8月4日，收到A公司归还前欠货款20000元， 存入银行。 2.8月11日，从银行提取现金52000元。 3.8月29日，以现金支付电费1240元，水费480元。 4.8月26日，销售给C公司乙产品一批，计价34200元，增值税5814，货款未收。,收到前欠货款,银行存款,20000,8,4,应收账款,A公司,20000,1,从银行提现,银行存款,52000,8,11,库存现金,52000,1,转账凭证 年 月 日 编号:,8,26,销售产品未款,应收账款,C公司,40014,产品销售收入,主营业务收入,乙产品,34200,计增值税,应交税金,增值税销项税,5814,400

10、14,40014,1,五、记帐凭证的审核 1.对所附原始凭证进行复核 2.审核记账凭证与所附原始凭证相符，金额是否一致 3.审核会计分录是否正确 4.审核记帐凭证填制的项目是否完整 5.实行会计电算化的单位，对机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数安准确无误。,练习：,资料：某单位1993年8月份发生下列经济业务: 1.8月9日，向B工厂购入甲材料40000元，增值税率7%，货款以商业承兑汇票支付，材料已验收入库。 2.8月16日，销售甲产品一批计32000元，增值税率17%，收入现金全部送存银行。,3.8月18日，以银行存款支付行政管理部门电话费1500元。 4.8月20日，接银

11、行通知，本月借款利息300元已从企业存款户头扣除。 5.8月22日，车间领甲材料18000元用以生产甲产品。,6.月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费2230元，交回现金270元。 要求：1.根据上列经济业务，确定编制的记账凭证种类。 2.根据上列经济业务编制记账凭证.,附件 张,转账凭证 年 月 日 编号:,附件 张,转账凭证 年 月 日 编号:,附件 张,转账凭证 年 月 日 编号:,付款凭证 编号: 年 月 日 贷方科目:银行存款,8.,附件 张,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证的取得审核记账装订存档一系列环节的流转过程。其间包括：传递程

12、序、传递时间和传递中的衔接手续。,（一）传递程序各单位应根据各自业务特点，机构设置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组织传递程序。,（二）传递时间明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。 （三）传递手续凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔接。,二、会计凭证的保管 （一）各种记账凭证定期装订（包括所附原始凭证和原始凭证汇总表）成册后要加盖封面、封底，注明单位名称，凭证种类及起讫日期，对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订，注明日期、种类，并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。,（二）其他经济凭证如各种经济合

13、同，涉外文件等也应编造目录，单独登记保管。 （三）会计凭证装订成册后，由专人负责保管，年终登记存档，按年度分目顺序排列。 （四）会计凭证的保管期限、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。原始凭证不得外借，经领导批准可复印。,三、外来原始凭证遗失的处理 方法（第69页）： 1.根据原票据的存根联或财务联复印，并加盖原填制单位公章，并注明“按原件复印”，经办人应在此复印票据背面注明“原件遗失”。 2.无法根据原票据复印的，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号、金额和内容等，经单位领导批准后，方可作为原始凭证。,3.如确实无法取得证明的，如外地火车票等，由当事人写出详细情况，经相关人员或部门领导证明后，由单位领导批准，代作原始凭证。,四、原始凭证分割单的开具 因特殊业务需要，两个以上单位共同负担一张原始凭证所列支