第四章+本量利分析2.ppt

1、第三节本量利分析的战略应用是： 1、如果销售量一定，预计的利润水平是多少？ 2 .为了达到销售利润水平，需要追加销售多少？3 .销售量的一定增加如何影响利润水平？ 4、单位变动成本降低一定比例会带来多少利润增加？ 5 .为了维持现在的利润水平，需要增加多少销售额来补偿一定价格的下降？ 6 .为了弥补一个销售地辖区和生产流水线的全部成本，需要多少销售水平？7 .工厂的扩张会带来额外的固定成本，需要增加多少销售量来补偿本量利润分析回答的战略问题，主要内容， 本量利润分析在目标利润修订中应用相关因素的波动对损益限制点、目标销售量和安全边际的影响，而本量利润分析在目标利润修订中应用企业管理的最终目的是

2、实现盈利，应在BEP分析的基础上进一步开展目标利润修订分析。 分析企业为了达成目标利润而应达成的销售量、应特罗尔的成本水平以及应制定的价格水平的说明：在明确其中一个要素与目标利润的关系时，假定其他要素是已知的还是不变的。 实质：在目标利润确定时，孤立、抽象地分析研究目标利润与业务量、成本、价格等要素间的数量关系，(1)实现目标利润模型，企业实现目标利润应完成的业务量。 保收益分析税前目标利润模型实现目标利润的销售额=(目标利润固定成本) /单位产品贡献毛利实现目标利润的销售额=(目标利润固定成本) /贡献毛利。 P=(p-b) x-a，例如，假设一家公司的生产和销售目标利润为40，000元，那

3、么达到目标利润的销货收入和销货收入分别是多少？ 实现目标利润的销售额=(40 000 50000)/(50-25)=3600 (件)实现目标利润的销售额=360050=180 000 (元)或实现目标利润的销售额=(40000 )税后目标利润模型(净收益模型)税后利润(净收益)=税前会计利润(1-所得税率)税前利润=。 (1-所得税率)，(2)实现了应控制目标利润的成本水平并确定了目标利润时：产品的售价和销售量受市场制约，如何降低成本，在一定水平上达到目标利润，应特罗尔的单位变动成本水平=(销货收入-固定成本-目标利润)/实现了销售量达到目标利润应特罗尔的固定成本水平=销货收入-变动成本-目标

4、利润=单位贡献销货收入-目标利润(3)目标利润的价格水平，决定了企业的目标利润：销售量和成本分别受到市场和企业生产条件的限制，企业如何定价，这一点很重要。 实现目标利润销售价格=(变动成本固定成本目标利润) /销售量=单位变动成本(固定成本目标利润) /销售量，P=xp-xb-a，所以在这种情况下，红杉旅馆的经管人需要知道在30天之内获得利益需要定价2000美元吗？ 可以利用的信息是，每个客房的变动成本是5美元，平均住房价格在20美元到30美元之间的话，可以销售250个客房，30天的固定成本是2500美元。 价格的每个客房变动成本(预计利润固定成本)销售的客房数为5 (20002500 ) 2

5、5023，2，有关因素的变动对损益限制点、目标销售量的影响，在实际生产中，与利润有关的因素不断变化中，有几个或几个理解这些个要素变动对上述指标的影响，掌握其规则对指导企业的管理和决策非常有益，1、物价变动、固定成本、单位变动成本、目标利润不变，销售单价提高，其他要素不变的情况下，损益限制点、 目标利润销售量的变动和销售单价相反，单价的上升对企业的销售额产生了不良影响，例题：假设某企业生产销售产品，p=10元，b=6元，a=80 000元，目标利润为40 000元，单价上升1元，其他条件不变： BEP销售额=16000件目标销售量减少：销售量减少但在24000件以上，提高单价对企业有利，销售量在

6、24000件以下，提高单价对企业不利，2、固定成本变动、单价、单位变动如果固定成本降低，其他因素不变，则BEP点、目标固定成本、单价、目标利润不变，b下降，其他因素不变，BEP点、目标销售量的变动与单位变动成本同方向变动，确定了经营很多产品的其损益限制点：综合损益限制点的综合贡献毛利率综合贡献毛利率=(某产品贡献毛利率该产品的销售比重)达到目标利润的销售额=(固定成本目标利润) /综合贡献毛利率，4，品种构造变动固定成本，目标利润固定时：综合损益限制点的销售额和综合目标利润的销售额高低取决于综合贡献综合利润率的大小，产品单价、 单位变动成本不变时，综合贡献总利润率的大小取决于产品结构，5、多种

7、因素对云同步变动目标利润的影响相关例：某企业生产销售单一产品。 往年数据：销售额3000件，单价50元，单位变动成本25元，固定成本50000元，利润25000元。 修订年度的目标利润40000元其他条件没有变化，达到目标利润的销售额=3600件，如何实现，FIRST :生产部门可以增产到3500件， 销售部门为了确保销售单价4% SECOND :成本控制特罗尔：首先看单位变动成本THIRD :如果生产部门认为单位变动成本从25元下降到23元，则考虑固定成本：利润可以实现30500元以上的销售量，在确定单价的条件下， 达到目标利润的单位变动成本为22.29元，上述销售量、单价、单位变动成本确定

8、条件下，达到目标利润的固定成本为47500元，第4节本量利润分析中的易感性分析，又称为易感性分析本量利分析中， 易感性分析应回答的问题是，在CVP关系中运用易感性分析的主要目的是，当销售量比预测数减少了10%时，利润将发生怎样的变化。 单位变动成本增加10%后，利润有什么变化？ 企业从利润转为损失时，各要素变化的临界状态的利润水平对各要素的变化作出反应的敏感度二、本量利润关系中的相关要素阈值的确定影响利润主要要素： p、b、x、 a易感性分析的目的是引起企业从利润转向亏损的各要素变化的阈值销售量和单价的最小容许值和单位变动成本，固定成本最大容许值根据CVP关系的基本公式： P=x(p-b)-a

9、推导出相应p要素损益的阈值公式： x=a/(p-b ) p=(xba )/x=bb 使用以上的数据修正各要素的变化容许值，说明意思。、销售量最小容许值50，000张的实际销售量为修订图的十分之一，企业可以保证本单价的最小容许值：6.4元单价不能低于6.4元， 单价下降幅度不能低于36%的企业利润从18 00000降到零固定成本的最大允许值2 000 000元，练习题，有企业生产经营一个产品，单价100元，单价变动成本60元，年预计固定成本200 000元，销售修订计划8000元修正该企业的修正计划损益界限点的销货收入和税前会计利润，以避免损害该企业的年经营，应该将各相关因素控制在怎样的范围内？

10、该企业要维持目标利润200 000元，各相关因素应如何变更以保证目标利润的实现？三、敏感系数和敏感系数分析表x、p、b、 a的变动影响利益，但影响程度有差异：小变动影响利益的要素：敏感要素变动大但影响利益的要素：非敏感要素测定各要素灵敏度的指标有敏感系数的要素敏感系数=目标价值变动百分比/要素值变动百分比作用的例题分析：某企业生产单一产品： x=5000件，p=50元，b=20元，a=60 000元，利润=90 000元上述要素x、p、b、a都增加了20%.销售量敏感系数： x增加20 %:x=5000 (x=5000 ) -60000=120 000利润变化率=(120000 )单价： p增

11、长20%:p=60元P=140 000元利润变化率=55.56%单价的敏感系数=2.78 3， 单位变动成本b增长20%:b=24元P=70 000元利润变化率=-22固定成本： a增长20%:a=72 000元P=78 000元利润变化率=-13.33%固定成本敏感系数=-0.67，在敏感分析表中显示各要素的敏感度，以便管理员能够更直观地理解各要素的敏感度慎重实施定价，单价是绝对敏感因素，单价的变化以单价变化数倍的速度利润变化。 因此，在经济决策中，必须特别关注降价。 价格下调造成的利润损失，如果不能通过销售量的扩大和单位成本的削减进行更大的补偿，企业整体的利润一定会下降，很难实现目标利润。

12、 云同步，价格上涨和云同步，销售量的大幅度削减和成本的大幅度上涨要尽量控制。 否则，目标利润也难以实现，降低单位成本，单位变动成本也是利益敏感的因素，因此降低单位成本对实现企业目标利润具有重要意义。 特别是从长远来看，成本的高低是企业生存和发展的关键。 企业降低单位成本的主要措施是降低货源搜寻特罗尔、材料采购成本。 其主要方式有招标采购和上线了采购等。 特罗尔生产流程，降低生产成本。 生产中的材料浪费、不必要的机器停工损失必须通过严格的管理来控制。 实施批量生产，实现规模效益。 根据需要，建立责任成本管理制度。 如果让具体的部门和个人承担成本控制特罗尔的责任，扩大销售量的话，销售量的增加会大大

13、增加企业利润。 但是，这里的前提是单价的下降幅度是不大点的。 否则，由于价格的敏感性大于销售量的敏感性，销售量的增加反而会减少企业效益。 2000年度中国彩电行业首次出现行业整体亏损，是价格竞争的结果，而不是销售问题。 一般来说，企业扩大销售量的主要措施是提高产品品质，以质量取胜：实施品牌策略，提高消费者的布兰德忠诚度，大有营业推广。第五节：不确定和非线性条件下的本量利分析，一、不确定条件下本量利分析公司实际工商管理中的相关因素采用不确定性概率分析法进行分析， 估计相关产品在未来期间可能出现的多种单价和成本水平，确定相应概率，修正每个组合的损益限制点和目标销售量，修正每个组合的合作概率，修正组

14、合期望值，将组合期望值的修正数作为最终预测数，某企业生产销售单一产品。 其预测的未来相关数据如下表：补正综合损益限制点和期望值，若产量为20 000件则补正其可实现的预期收益，二、非线性条件下的本量收益分析“相关范围”:收入、成本、销售量完全呈线性广泛的角度：收入、成本、 销售量可以保持不假定的线性关系：市场供求关系的影响下单价下降(薄利多销):呈现收入增加率低于销售额增加率的曲线型关系，在产品生产的初期阶段：受管理层次、操作熟练度、生产规模等因素的影响，单位变动成本高，随着产量的增加，熟练度高，管理层次高单位变动成本下降，但是生产量的增加超过一定范围的话，受工作人员的加班费等相关因素的影响，

15、单位变动成本有上升的倾向。 实际上，成本函数和收入函数在业务量范围内可能与业务量存在非线性关系，不管如何区分业务量区间，都不能用上述不完全线性关系下的本量增益分析的方法来分析，但这不影响分析利益对业务量的依赖关系。 本量利分析基本上是最重要的思想，可以确定作为产量函数的利益特性，对于这些个的更一般的收入和代价函数，用下式描述利益和产量的关系： P(x)TR(x)TC(x)xf(x)TC(x )，练习题1，在某工厂甲乙丙三种单价分别为单位变动成本11.25元、6元和2元，其固定成本总额为37 350元，甲乙丙三种产品的预期销售量分别为2000、4000和6000件。 要求：甲乙丙三种产品的贡献利

16、润率作三种产品的综合贡献利润率作各种产品的损益限制点和全厂的损益限制点作目标利润20 750元的总销售额和各种产品的销售额，练习题2，某企业现在生产a产品10 000件，每件销售额10元，单位变动要求：该企业的生产能力还有剩馀。 据调查，降价10%可以使该产品的销售额倍增，降价可以获得多少利益，练习题3，某企业每月固定成本为2000元，生产一个产品，单价为20元，单位变动成本为12元， 本月计划销售1000件要求：修订1 200件销售，实现利润为3 280元，单价多少变动成本不变，修订1，200件销售，为了实现1480元的利润，固定成本应控制在多少为了修订1200件销售，实现营业净收益1600元，变动成本应该控制在哪个水平？练习题4、某企业生产产品，正常年销售额10 00