第三章 消费税.ppt

1、，第三章消费税知识的要点，知识点1:消费税的税目，税目决定征税的广度，征收消费税的消费品共有14个税目。有的税目还设置了几个茄子子税目。根据“样板房”消费税的相关规定，下列消费品中属于化妆品税目的是()。a .香水，香水精制b .高级护肤化妆品c .指甲油，蓝眼睛油d .演员化妆用化妆油，清洁油e .肥皂，洗发水，ABC，(1)消费税税率的基本形式：比例税率，统一税率。特殊情况：统一税率和比例税率双重征收复合税。知识点2:消费税的税率，(2)高适用税率的两个茄子，消费税率都很高。一是纳税人必须同时缴纳其他税率的消费税的消费品不单独计算销售额和销售数量。第二，纳税人将应税消费品、非税消费品和其他

2、税率适用的应税消费品组成消费品集销售。日化工厂生产化妆品和护发产品，为了扩大销路，将化妆品和护发产品组成礼品箱销售，本月直接销售化妆品收入8.5万韩元，直接销售发品收入6.8万韩元，销售化妆品和护发产品的组合礼品箱收入12万韩元，上述收入均不包括增值税。(威廉莎士比亚，温斯顿，化妆品，化妆品，化妆品，化妆品，化妆品，化妆品，化妆品，化妆品)牙齿企业应得的消费税是一万韩元。A.6.15 B.8.19 C.3.6 D.2.55，1 .烟草适用税率，(3)适用税率的特别规定，示例客观礼下批发不缴纳消费税的是()。a .批发烟草b .批发市值c .批发烟草d .批发主流e .批发金银饰品，BCDE，参

3、考白酒比例税率为20%，但固定税率在需要掌握白酒税率时，应使用千克、吨、斤等徐璐其他计量标准的换算。第二，糠白酒，其他原料白酒属于其他酒，使用10%的比例税率。第三，啤酒分为甲级和乙级，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。每吨发货价格(包括包装材料和包装保证金)牙齿3000韩元以上(包括3000韩元，不包括增值税)，将适用250韩元/吨的税率。每吨3000元以下的适用每吨220元的税率。3，贵重首饰及宝石玉石的适用税率，4。成品油税率和政策的特别规定(新变化)2010年十二月三十一日之前的主要政策摘要：知识点3:包装保证金处理，1，应税消费品，包装货物是否销售，包装货物是否单独评价，增值

4、税普通纳税人(包括纳税人本人或其他部门)对买方征收的价钱外费用和逾期包装保证金应视为含税收入例如，甲企业(一般纳税人)销售摩托车(250毫升以上)，并与包装一起销售，其中应纳税消费品20000韩元，包装2000韩元，应纳税消费税税率为10%，企业需要缴纳消费税=20000 2000 (1 17%)，2，与销售应税消费品不收取保证金的包装材料，不与价格一起销售，收取保证金。牙齿保证金应渡边杏对应税消费品的销售征税，但未超额收回的包装物不再返还，或收取超过12个月的保证金应并入应税消费品的销售，并按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。例如，B企业(一般纳税人)销售高尔夫球，获得包装保证金23400元

5、，不收回逾期12个月的包装押金，消费税适用税率为10%。一般消费品要在保证金逾期转化为收入时征收消费税，包装材料保证金要征收消费税=23400(1 17%)10%=2000(元)。，3，同时接受应税消费品销售和保证金的包装物的实际经营中，有销售包装和包装物的应税消费品，也有同时接受包装物保证金的现象。在牙齿情况下，保证金还不包括在销售税中，仅对按定价销售的包装物征收消费税，但纳税人未在规定的期限内退还，应并入应税消费品的销售，并按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。例如，如果C企业(一般纳税人)牙齿的一家卖场销售摩托车(250毫升以上，包括包装费5000韩元)，则总额为30，000韩元，包装件保

6、证金3000韩元，征税消费税税率为10%，如果瓶企业在12个月内退还保证金，则消费税=250牙齿兵器业将适用12个月、4、酒类产品包装件的特别规定财政部、国家税务总局关于酒类产品包装件保证金征税的通知(国家税务总局199553号)规定，从1995年六月一日起，向酒类产品生产企业销售酒类产品所收取的包装保证金，无论保证金返还与否和会计上如何计算，都应包括在酒类产品销售中，啤酒、黄酒销售所收取的保证金按照一般保证金的规定处理。啤酒、黄酒以外的酒类产品收到押金时，会征收消费税和增值税。啤酒、黄州收取的包装材料保证金，不管过期还是渡边杏，都不缴纳消费税。因为啤酒、黄酒以定量分配方法征收消费税，征税消费

7、品的计税与销售数量成比例，而不是与销售金额没有直接关系。因此，企业销售啤酒或黄酒时，如果发生包装物销售行为或收到保证金，就没有征收消费税的问题。据国家税务总局关于发行的通知(国税书发行1997306号)，对酒类包装物的征税仅适用于以定价率方法征收消费税的粮食白酒、土豆类白酒及其他酒，不适用于以定量定额方法征收消费税的啤酒和黄酒产品。例如，正业(一般纳税人)2010年销售三月粮食白酒，扣除含税价钱20000元，包装物保证金2000元，消费税适用税率20%，计量计征收的消费税1000元。牙齿企业需要缴纳消费税=20000 2000(1 17%)20% 1000=5341.88(元)。知识点4:消费

8、税的一般计算，例如某酒吧是增值税普通纳税人，2012年十月粮食白酒销售4吨，不含税收入40000韩元，包装保证金23400韩元(单独核算)，货物由牙齿酒类工厂运输，运费47970韩元。牙齿酒厂的上述业务要缴纳消费税人民币。(白酒消费税税率20%，0.5韩元/斤)A.84000B.88000C.92200D.96200，知识点5 1。代扣税范围：(1)购买应税香烟生产的香烟。(2)购买用应税化妆品生产的化妆品。(三)购买应税宝石玉石生产的珍贵首饰和宝石玉石。(4)购买应税爆竹烟花生产的爆竹烟花。(5)购买征税的汽车轮胎(内部和外部轮胎)生产的汽车轮胎。(六)购买征税摩托车生产的摩托车；(7)购买

9、已经以雪峰头、棒子、手柄为原料生产的高尔夫球杆。(八)以应税木材一次性筷子为原料购买的木材一次性筷子(九)以应税实木地板为原料购买的实木地板；(10)以应税石脑油为原料购买的应税消费品(11)以应税润滑油为原料购买的润滑油。说明：14个税目中，主流产品、游艇、汽车、高级手表、汽车轮胎、摩托车6个项目应渡边杏扣除已经缴纳的消费税，成品油、柴油、溶剂油、航空煤油、燃料油除外。必须是相同的税目。也就是说，购买了牙齿税目的已经纳税的商品，仍然可以作为用于生产牙齿税目的商品扣除。如果购买对牙齿税目的税务商品，使用生产其他税目的商品，就不能扣除税金。2 .计算代扣税：根据目前生产容量，扣除已缴纳的消费税。

10、增值税和消费税可退回税的差额：增值税：进项税可退回税：预购、缴纳时可退回的征税=当前授权可退回的购买应纳税消费品购买价格或数量适用税率或税额当前授权可退回的购买应纳税消费品购买价格或数量-当前购买的应纳税消费产品的购买价格或数量-期末库存中的购买应纳税消费产品购买价格或数量，3。特别是纳税人购买的应税宝石玉石生产的改造在袖环上征收消费税的金银饰品(镶嵌首饰纳税人购买的酒和酒精生产的酒和酒精在计税时扣除购买的酒和酒精的纳税金渡边杏)。根据例示客观式消费税规定，下列应税消费品中允许扣除购买的消费税，为。A .以细宝石玉石为原料生产的香烟b .以细宝石玉石为原料生产的钻石首饰c .连续生产细汽油的甲

11、醇汽油d .以细润滑油为原料生产的润滑油e .以细凤头、酒吧主体、握柄为原料生产的高尔夫球杆，ad，一家烟草厂是增值税普通纳税人，主要生产A票香烟，从瓶供应销售公司(小纳税人)购买香烟一堆香烟的进口，关税完税价钱350万韩元，税金计算价钱550万韩元，进口消费税165万韩元，进口香烟的增值税93.5万韩元。这个月购买的香烟发霉了，费用为20万韩元。(三)月初库存购买烟草购买价钱30万元；月末库存购买香烟购买价钱50万韩元。正确答案为：当前购买香烟税减免(304003050505020)3063(万韩元)，知识点6:计算资产姐妹应税消费品应税金额，1，连续生产应税消费品用的非税烟草厂生产的香烟，

12、直接对外销售要缴纳消费税。烟草厂生产的烟草用于本厂持续生产烟草，仅对生产销售的烟草征收消费税，对连续生产烟草的烟草不缴纳消费税。2，在其他方面，将移徙时的税用于其他方面，将非课税消费品连续生产：此时缴纳消费税，增值税为建筑工程，管理部门，非生产机关：此时消费税及增值税视为销售。礼物、赞助、募捐、广告、样品、职员福利、激励等：此时消费税和增值税被视为销售。例题选择题以下行为中增值税和消费税都缴纳的是。a .酒厂将自己生产的白酒赠送给合作单位B。烟草厂把自己生产的香烟转移到烟草生产中使用。日化工厂为了生产皮肤护理产品，转移了自己生产的香水。汽车工厂向某节组委会赞助了自己生产的应税汽车。地厂生产的新

13、型实木地板是突出的贡献者，正确答案ad，第三，配置计税价钱(1)具有类似消费品销售价格的销售价钱(加权平均销售价钱)(2)没有应税消费品销售价格的集团价钱1。按定价率征收消费税。组态税捐计算价钱成本(1成本利润率)(1消费税税率)应税消费税组态税捐计算价钱消费税税率，2。要求：计算消费税和增值税。，消费税202204400(元)增值税201000(110%)440017D88(元)，3例某白酒生产企业本月举办展览会，将特制100斤新品白酒赠送给来宾，牙齿白酒费用5000元，同类白酒销售请计算牙齿企业需要缴纳的消费税和增值税。(1)将消费税50000(110%)1000.5(120%)20 00

14、 . 513812.5(元)(2)将增值税50000 (2)赠送给来宾特制新品白酒委托加工征税消费品决定委托加工征税消费品是指委托方提供原料和主要材料，委托方只接受负责加工和部分辅助材料加工的征税消费品。在以下情况下，纳税人无论在财务上如何处理，都应渡边杏以委托加工税消费品缴纳消费税，并以卖方制税消费品缴纳消费税。1.受托人提供原材料生产的应税消费品。2.受托人先将原材料销售给委托人，然后接受加工后的应税消费品。3.受托人以委托人的名义购买原材料生产的应税消费品。第二，消费税代理(1)受托人完成加工后，在委托人交货时代代缴消费税的特别：受托人是个体户，委托方应在收回加工应税消费品后，向委托人所在地主管税务机关缴纳消费税。(二)受托人不代理消费税，委托方对委托人补税征税的依据如下：1.收回的应税消费品直接销售的话，根据销售额征税。2.如果收回的应纳税消费品尚未销售或未用于连续生产等，则按配置计税价格计算退税。(3)委托人收回应税消费品后1。委托人要收回的应税消费品以不高于受托人计税价格的价格出售，不再为