长期投资的核算.ppt

1、第三节长期投资会计1。长期投资和短期投资的区别：1 .共同点：寻求经济利益进行海外投资。差异：一、目的不同：短期投资利用闲置资金获取收益，长期投资影响和控制被投资企业的经营决策，以满足企业的长期发展需要。不同的流动性：短期投资：可以随时变现，基本上不超过一年。长期投资：一年以上任何时候都不准备变现。2.长期投资分类：按性质：长期债务投资、长期股权投资、股票与债券比较：不同风险、不同管理权限；3.长期债务投资的核算(1)入账价值的确定：收购时的实际投资成本。包括进价、税金和手续费：多：计入投资成本，少：计入投资收益；(2)溢价、平价、折价、溢价：票面利率高于市场利率，后续各期收益增加的补偿将在购

2、买日至到期日期间摊销。票面利率-溢价=收入平价：以票面价格购买。折现率：如果票面利率低于市场利率，后续期间收益减少的补偿将在购买日至到期日期间摊销。票面利息折扣=收入*摊销方法：直线法。账户设置：长期债务投资债券投资(面值、债券费、折价、溢价、应计利息)；(4)长期债券投资的会计处理。平价(1)购买时：借款：长期债务投资债券投资(面值)(债券费)成本投资收益成本多贷款：银行存款(2)当每年年末应计利息时：借款：长期债务投资债券投资(应计利息)贷款：投资收益(3)当到期收回本金和利息时：借款：银行存款贷款：长期债务投资债券投资(面值)(应计利息)(4)当提前转账：借款：银行存款投资收益(损失):

3、长期债务投资债券投资收益(收入)例如，2000年1月1日，企业甲购买了一家公司当天发行的面值为人民币200万元的两年期债券，相关费用由银行存款支付。借款：长期债务投资债券投资(面值)200万投资收益900贷款：银行存款200万900，上述债券利率为5%，一年后：借款：长期债务投资债券投资(应计利息)10万贷款：投资收益10万第二年末利息。两年后到期：贷款：银行存款：220万。贷款：长期债务投资债券投资(面值):200万；债券投资(应计利息):200，000；思考：2001年7月1日，企业购买了一家公司当年1月1日发行的面值40万元的两年期债券，支付的价格为41万元。票面利率为5%，两年后还本付

4、息一次。借款：长期债务投资债券投资(面值)400，000(应计利息)10，000贷款：银行存款410，000，年终计息：借款：长期债务投资债券投资(应计利息)10，000贷款：投资收益10，000，第二年末计息账户同上，金额为20，000元。两年后：借款：银行存款44万；借款：长期债务投资债券投资(面值)40万；债券投资(应计利息)40，000；2.长期债券转让处理：例2:企业转让面值4万元的债券。票面利率为5%，已持有一年，并已获得一次利息。转账收入4.5万元。此外，银行存款还用于支付500元的转账费用。计息：贷款：长期债务投资债券投资(应计利息)2000贷款：投资收益2000转账处理贷款：银行存款44500贷款：长期债务投资债券投资(面值)40000债券投资(应计利息)2000投资收益2500思考问题：12月31日，企业因急需资金将持有两年，年利率=60，000 * 5%=3，000元借款：长期债务投资债券投资(应计利息)3，