基础会计学——第二章会计科目、会计账户和借贷复式记账法(ppt 24).ppt

1、第二章账户、账户和借贷复式记账法、一、账户概念(一)设置账户的概念(二)设置账户的意义(一)设置账户的原则(一)从企业生产经营的实际出发，适应管理的需要(二)根据国家法令和财经制度保持公司修订指标体系的完整和统一(三) 按照国家规定的会修订制度统一编号(4)的名称简洁、内容正确，第一节会修订科目3、科目的分类(一)反映的经济内容类别1、资产类科目2、负债类科目3、资本类科目4、损益类科目5、成本类科目(二)所属关系类别1、总帐会计科目2、明细科目4、科目表(二) 2、区别：账户有结构，没有科目的科目由国家统一制定，账户是科目的具体运用。 二、总帐会计与明细分类帐(一)总帐会计(二)明细分类帐(

2、三)总帐会计与明细分类帐的关系(四)总帐会计与明细分类帐的平行登记1、云同步登记2、同方向登记3、同金额登记3、帐户结构(四)各帐户的本期发生额与总额的关系1、发生额：在一定期间登记在各帐户的增加方和减少方佟额：一定期间结束后，各账户的增加方注册的金额减去减少方注册的金额的差额3，期末佟额=期初佟额本期增加发生额-本期减少发生额(5)出借登记法下账户的基本构造1，出借登记法下账户通过借方和贷方反映经济业务引起的会议修订要素的增减变化，具体2、借贷记账法下各帐户的发生额与资产额的关系资产(成本费用)类的帐户：期末借项金额=初期借项金额本期借项发生额-本期贷项发生额负债与所有者权益(收入)类的帐户

3、：期末贷项金额=初期贷项资产额本期贷项发生额-本期借项发生额(6)t”帐户的运用1， 资产及费用成本科目借项科目名贷项初期価发生额(增加侧)发生额(减少侧)本期发生额(增加修订)本期发生额(减少修订)期末価2、负债及所有者权益(收入)类帐户借项科目名贷项初期価发生额(减少侧)发生额(增加侧)本期发生额(减少修订)本期发生额记账方法概念(二)记账方法种类1、单式记账法2、复式记账法(三)复式记账法种类1、贷款记账法：目前唯一使用的复式记账法2、支付记账法：基于我国传统支付记账法发展起来的复式记账法3二、复式记账原理(一)复式记账法的概念(二)经济业务类型及其注册1、资产和权益、应付账款、产品材料

4、、200000、200000、2、资产和权益双方均按相等数额减少的例子2银行存款退还短期借入资金200000元。3、资产内部有增减，增减金额相等的例3成本出售固定资产20000元，账目暂时不足。 银行存款、短期借入资金、30000、30000、固定资产、应收账款、30000、30000、4、权益内部增加。 (3)复式记账原理1、发生各项业务后，在云同步登记两个以上的账户，即进行双重记录2、登记在两个账户的金额相等。 (四)复式记账的优点、短期借入资金、应付账款、30000、30000、二、贷款记账法(一)贷款记账法的发生和发展(二)贷款记账法的主要特征1在贷款记账法中，账户的左侧为借方、右侧为

5、贷方，用于反映资产和权益的增减变化。 具体含义：在资产(成本、费用)类帐户中，“借”表示增加，“借”表示减少，而在负债和所有者资本(收入)类帐户中则恰好相反。 “借”和“借”作为记账符号，失去了原字面的意思，不再表示信用关系。 2、把“有借必有借”作为记账规则3，估算平衡是发生额和资产额、借贷双方的订正额直接平衡的方法4，账户不求固定分类，对偶式的账户(3)借贷记账法的记账规则1，记账规则的2个含义2， 记账规则总结以上述四种业务登记为例，的各业务必须记入云同步两个以上的账户，其中一个记入借方，另一个记入贷方，不能全部记入借方或全部贷方，即“有借必有贷” 其二，注册时记入借方账户的借方金额必须

6、等于记入贷方账户的贷方金额，即“借贷必须相等”。 合起来就是“有借必有借，借必等”这两个词。 是、资产类、资产类、权益类、权益类、(3)、(4)、(1)、(2)。会订分录要素有三个。 公司和账户，即账户名。记账符号变动金额。3、公司修订分类的编制方法(一般格式)遵循前例，确保发生的每项业务在记账前需要编制以下格式的记账格式的收款正确度： (1)借款：产品材料50000结账台库：应付账款50000 (2)借款：短期借入资金200000库结账台库：银行存款200000 (3) 借：应收账款20000码元：发生固定资产20000 ()业务时，必须将其分成相互关联的两个帐户进行记录。 如上例所示，分录

7、是分开记录的简称。 4、编制会订日记帐时应注意的问题有：保持准确明确的帐户对应关系记帐证明书5、会订日记帐分类简单日记帐：只涉及两个帐户(一个借方帐户和一个贷方帐户)的日记帐。 复合日记帐：包含两个或多个帐户(一个借项和多个贷项或一个贷项和多个借项)的日记帐。 简单日记帐与复合日记帐的关系，四、过帐与试算平衡(一)过帐：日常会议修订业务的一个步骤，指根据日记帐将业务登记到相关账户。如下图所示，业务编组会修订日记帐登记收款(2)试算平衡1、试算平衡的意义试算平衡的必要性试算平衡的概念试算平衡的发生方法：发生额试算平衡和価额试算平衡、过帐、2、发生额试算平衡法意义：利用“全部账户借方发生额修订”的理论依据按照在先的例子，贷方资产增加权益减少资产减少权益增加(1) A A (2) B B (3) C C (4) D D A B C D=A B C D理论依据：会订公式。 期初：全部帐户借项合同=资产全部帐户贷项合同=负债所有者权益会合同公式，全部帐户借项合同=全部帐户贷项合同期末：会合同公式，经济业