东华大学银行会计第7章.ppt

1、2020/7/27，1，银行会计教学计划，第7章，2020/7/27，2，第7章非票据结算业务会计，第1节汇兑业务会计，第2节委托收款业务会计(略)，第3节收款及承兑业务会计(略)，第4节信用卡业务会计，2020年7月27日1。交换的概念和类型。结汇相关规定。外汇结算的会计程序。外汇结算的会计处理。2020/7/27，4。1.交换的概念和类型。交换概念P 146 (2)根据凭证的不同交付方式，交换结算的类型可分为两类：1 .汇款：汇款人委托银行邮寄。电汇：汇款人委托银行通过发电报或电子信息汇款。2020/7/27，5，2。对于结汇的相关规定，P 146增加了两点：1 .汇款可以申请汇款退款。在

2、申请时，应准备好相关文件，并将原兑换凭证兑换成旅行用的，汇款行应通知汇款行，汇款行只有在确认汇款尚未支付后才能退还汇款。2.托收行在规定期限内发出通知，收款人因各种原因拒绝付款，或超过两个月后，托收行应主动办理提款手续。2020/7/27/6，3。汇兑结算(银行间汇款)、汇款人、收款人、汇款行、汇款行(1)、(2)、接受汇款(3)、银行间转账(4)的会计程序。结汇(异地“跨系统”银行间汇款)的核算流程参见2020年7月27日P177179、8。四.结汇的会计处理。(一)汇款银行办理汇款当汇款人委托银行办理汇款时，如果汇款人选择汇款，应填写汇款凭证一式四份，第一份为收据，第二份为收据(如果选择电

3、汇，应向银行填写电汇凭证一式三份，第一份为收据，第二份为借方传票，第三份为汇款银行发送的单据。)，2020/7/27/9，出口银行在收到汇兑凭证后，应及时办理转账，并准备好“银行间信用申报单”并发送给进口银行。会计分录：借方：活期存款，汇款人贷款：清算资金交易。如果汇款人交付现金，会计分录为：借方：库存现金：汇款人贷款：汇款人贷款：清算资金交易。2020年7月27日10时，汇款银行转账或收妥现金后，加盖第三份换函凭证专用章，准备银行间授信申报单，同时加盖第三份和第三份。如果是电汇，根据第三份电汇凭证准备电汇信用申报单，并给汇款银行发电报。最后，在第一张凭证上加盖业务公章，并返还给汇款单位。20

4、20/7/27/11，(2)汇款行收到的汇款的会计处理。托收行在收到托收行发出的信用证声明和信用证汇款凭证后，应检查内容是否符合要求和正确无误后，方可进行处理。(如果您收到电报，您应该为银行间来电准备一份补充声明，以便进一步处理。1.如果收款人在我行开户，会计分录为：借方：结算资金活期贷款：活期存款收款人，2020年7月27日，12月2日。如果收款人没有在我行开户。先将款项划入“待解汇款”账户：借款：结清当前资金贷款：汇款后，收款人应登记“待解汇款”，并通知收款人用票据提款。2020年7月27日，收款人带着一张票据来取款。汇款银行核实无误后，处理如下：1)转账取款时，由原收款人填写银行取款凭证

5、，会计分录为：借方：收款人家庭贷款账户：账户(或“中央银行存款”等。)。同时，写下“待解散汇款登记簿”，2020/7/27，14，2)如需提取现金，会计分录为：借方：贷方给汇款人：库存现金，2020/7/27，15，3)如需汇款转账，应重新办理汇款手续，汇款凭证应加盖“汇款转账”章。会计分录为：借记：贷记汇款人：清算资金交易，2020年7月27日，16日，(3)汇兑结算的汇款退款处理，(1)汇款人汇款退款申请的会计处理。1)出口银行处理。汇款人在申请汇款退款时，应向汇款银行提交原始汇兑凭证及相关文件。汇出汇款审核后，填写退汇通知书并发至汇入行，2)汇入行于2020年7月27日办理。汇款行收到汇

6、款退款通知后，发现付款已结算，应在汇款退款通知上注明结算日期和情况，并通知汇款行(不做账务处理)。2020/7/27/18。如果“待汇出汇款”账户下的款项仍未支付，应立即联系收款人取回票据，然后编制银行间信用报告和第三次退汇通知，并发送至汇款行进行退汇。会计分录为：借入：待汇出汇款：资金清算，2020/7/27/11收到进口银行发出的银行间信用报告和三联汇款提款通知后，原汇出行及时办理：转账：结清当前资金贷款：活期存款原汇出行，2020/7/27/20，2。汇入行自愿退汇的核算，1)汇入行处理：汇入行在规定期限内发出通知，收款人因各种原因拒绝受理，若收款人仍在未来银行办理退汇手续， 汇款行应主

7、动办理退汇手续：在向收款行借入：并借出：以结清当前资金转账后，将原始汇兑凭证和已准备好的银行间信用申报单发送至原汇款行。2020/7/27/21/2)原出口银行处理了：在收到进口银行发出的银行间信用证声明和传票后，原出口银行经核实无误，加盖转账章，并通知汇款人收款。会计分录：借方：清算资金流动贷款：活期存款-如果原汇款人没有在银行开户，他/她需要先将款项记录在“其他应付款”账户中，然后通知他/她通过票据提款。(账务处理：略)，2020/7/27/22，例如：中国工商银行上海虹口支行收到开户单位的一家百货商店的一封信和汇款凭证，要求汇至杭州自行车厂清欠，并汇至中国工商银行杭州分行营业部，金额为6

8、000元；杭州分行营业部收到汇款凭证后，立即进入自行车厂账户并通知收款。请编制上海虹口支行和杭州支行的会计分录。2020/7/27/23，回答： (1)虹口区支行会计分录为：借款：活期存款-百货6000贷款：结算资金汇兑6000(2)杭州分行会计分录为3360。借款：清算资金汇兑6000贷款：活期存款杭州自行车2020/7/27/25，第4节信用卡业务核算，1。信用卡的概念和类型2。信用卡结算相关规定3。信用卡发行会计(开户)4。信用卡购物消费会计5。现金存取会计6。信用卡透支会计，2020年7月27日。因此，借记卡不能被视为信用卡。2020/7/27，27，(2)信用卡类型，单位卡1，个人卡

9、根据不同用户，金卡2，普通卡根据不同信用等级，信用卡3，准信用卡根据是否存款准备金银行，2020/7/27，28，2。信用卡结算相关规定，p155 2。信用卡持卡人在异地存取现金时，应支付一定的手续费。，2020/7/27/29，第三章。信用卡发行(开户)会计，(1)申请人申请信用卡时，会计单位或个人应向发卡银行填写申请表。(申请书必须由担保人背书或由单位盖章。)经银行批准后，申请人应存入备用金(申请准贷记卡需要存款，但贷记卡不需要存款)，同时支付发卡费用。2020/7/27/30，会计分录为：借方：活期存款单位(或“库存现金”)贷款：信用卡存款、持卡人费用收入、信用卡年费收入，然后银行登记支

10、出账户登记簿和发卡登记簿，并发放信用卡。2020/7/27/31，如果申请人未在发卡银行开户，申请人应向发卡银行提交转账支票，发卡银行将在通过同城票据交易所收到付款后发放信用卡。会计分录为：借方：中央银行存款；信用卡存款；持卡人费用收入；信用卡年费收入；2020/7/27/32；4.信用卡购物消费核算；(1)会计程序：持卡人(付款人)、特约单位(收款人)、信用卡发卡银行、特约单位开户银行；(1)消费购物，(3)同城交易(或“银行间交易”)，2020年7月27日33，(2)购物消费的会计处理，(1)持卡人和特约单位在同一银行开户的处理。银行收到特约单位提交的票据和“采购订单”后，经核实无误后，应

11、及时办理转账：借记：信用卡存款持卡人贷款：活期存款特约单位手续费收入交易手续费，2020/7/27/34/2。持卡人和特约单位不在同一银行开户。(1)特约单位开户银行的处理a .持卡人和特约单位在同一城市不同银行开户后，收到特约单位提交的票据和“采购订单”，经核实无误后，及时转账：借记：中央银行存款：特约单位活期存款户交易费(届时“采购订单”将及时提交换汇)，2020/7/27，300 B .持卡人和特约单位异地开户银行的处理。银行收到特约单位提交的进款单和“采购订单”后，经核实无误后，及时办理转账：借记：结清流动资金贷款：活期存款收入交易手续费特约单位账户手续费(届时，已准备好的“银行间借记

12、申报单”将及时发送到持卡人开户银行)，2020年7月27日，36 (2)持卡人开户银行(发卡银行)的处理：a .持卡人同城购物的处理。发卡行汇票归还信用卡“签单”后，经核实无误后及时转账：借方：信用卡存款，持卡人家庭贷款：中央银行存款，2020/7/27/37；持卡人异地购物处理：发卡银行。及时转账：借记：信用卡存款持卡人家庭贷款：清算资金交易，2020年7月38日。5.信用卡现金存取核算。(1)现金存款(更新准备金)会计：1。如果是直接存入发卡银行，会计分录：借方：库存现金贷款：信用卡存款持卡人家庭，2020/7。2.如果现金存放在同一城市的其他银行，1)收款行处理：借方：库存现金贷款：待解

13、汇款：待解汇款贷款：中央银行存款2)发卡行处理：借方：中央银行存款：信用卡存款持卡人，2020年7月27日，40，3。例如，如果现金存放在外国银行(需要支付手续费)，1)收款行的处理：借款：库存现金贷款：汇款信用卡汇款费用收入借款：汇款信用卡汇款贷款：清算基金交易2)发卡行的处理：借款：清算基金交易贷款：信用卡存款人，2020/7/27，41，(2)现金提取会计分录为：借方：信用卡存款持卡人的家庭贷款：手头现金；2.如果从同一城市的其他银行提取现金，经办银行(支付代理银行)的会计分录为：借记：中央银行存款；借记给汇款持卡人；给汇款持卡人的信用：现金，2020年7月27日；42.3.如果从不同的

14、银行提取现金，经办行的会计分录如下：借记：清算资金流动贷款：汇出持卡人借款：汇出持卡人借款：库存现金手续费收入4。发卡银行的会计分录为：借方：信用卡存款持卡人借出：清算资金流动(异地)或：借方：信用卡存款持卡人借出：存入中央银行(同城)的款项，2020/7/27，43。1.信用卡透支处理：1)办理直接划入持卡人账户(信用卡):其他短期贷款持卡人家庭贷款：信用卡存款持卡人家庭贷款；2)购物消费(准信用卡)透支处理：信用卡存款持卡人家庭贷款其他短期贷款持卡人家庭贷款：中央银行存款(或“清算资金交易”等)，2020年7月27日(2)透支恢复处理：信用卡处理：借方：库存现金：信用卡存款人准贷记卡处理：

15、借方：库存现金：信用卡存款人：贷记卡存款人：其他短期贷记卡持卡人，2020年7月27日/45；(3)信用卡透支利息的计算和收取：1。计算公式：透支利息=透支金额，透支天数，透支利率2。会计处理：借方：信用卡存款，持卡人家庭贷款：利息收入，2020/7/27/46。行使：李明向中国工商银行申请信用卡，现金5000元。如果信用卡年费是在40元人民币到5000元人民币之间，请在工行办理此个人卡时编制会计分录。一天，李明去另一个地方的商场购物，花了8960元用信用卡结账。请准备好特约单位开户银行和李明信用卡发卡银行的会计分录。(假设交易费收取1%)。几天后，李明归还了银行透支的本金并支付了15元利息。请准备