第六章帐务处理程序.ppt

1、2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,1,第六章 账务处理程序,非重点章节 本章知识点 1.账务处理程序的概念 2.各账务处理程序的特点、适用范围 3.各账务处理程序最本质的区别,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,2,一、账务处理程序的概念、意义,概念： 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,3,意义： 有利于会计工作程序规范化 有利于会计工作分工协调，强化岗位责任制 有利于提高会计信息的真实性和可靠性 有利于减少不必要的会计核算环节 有利于发挥会计监督职能,2020/7/28

2、,欢迎参加 会计证 培训,4,二、账务处理程序的种类,记账凭证账务处理程序 汇总的记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,5,（一）记账凭证账务处理程序,概念： 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,6,内容,原始凭证,汇总原始凭证,总账,明细账,会 计 报 表,记账凭证,收款,付款,转账,银行存款,原始凭证,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,7,特点： 简单明了，易于理解，总账可以

3、详细地反映经济业务的发生情况，但登记总账的工作量较大。 适用的企业： 规模较小，经济业务量较少的单位。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,8,（二）汇总记账凭证账务处理程序,概念： 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,9,内容：,汇总原始凭证,原始凭证,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,10,特点： 减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭

4、证的工作量较大 适用的企业： 规模较大，经济业务量较多的单位。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,11,编制汇总记账凭证 例1： 2008年4月3日，收回乙公司前欠的货款6000元，存入银行。 借：银行存款 6000 贷：应收账款乙公司6000,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,12,例2：2008年4月12日，销售产品一批，价值20000元，款项23400元已收到存入银行。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,13,汇总收款凭证 借方科目：银行存款 2008年1

5、月 编号：汇收字1号,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,14,例3：2008年4月4日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用 借：库存现金2000 贷：银行存款2000,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,15,例4： 2008年4月 27日，以银行存款7,100元偿还短期借款。 借：短期借款7100 贷：银行存款7100,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,16,汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 2008年4月 编号：汇付字1号,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,17,例5：2008年1月7日，领用原料，车间3000元，厂部1000元。 借：制造费用

6、 3000 管理费用 1000 贷：原材料 4000,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,18,例6：1月22日领用材料，用于甲产品800元，用于以产品600元，车间一般耗用700元，厂部耗用500元。 借：生产成本甲 800 乙 600 制造费用 700 管理费用 500 贷：原材料 2600,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,19,汇总转款凭证 贷方科目：原材料 2008年1月 编号：汇转字1号,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,20,例7： 2008年4月13日，销售产品乙一批，价款90000元，款项未收。 借：应收账款 105 300 贷：主营业务收入 90

7、 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,21,例8：2004年4月25日，销售甲产品一批，价款6000元，对方开出商业汇票一张付款。 借：应收票据 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,22,汇总转款凭证 贷方科目：主营业务收入 2008年4月 编号：汇转字1号,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,23,汇总转款凭证 贷方科目：应交税费 2008年4月 编号：汇转字2号,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,24,（三）科目汇总表

8、账务处理程序,概念： 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,25,内容：,总 账,会 计 报 表,明细账,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,26,特点： 1。减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡。 2。简明易懂，方便易学。但科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用的企业： 适用于经济业务量较多的单位，是目前最为流行的账务处理程序。,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,27,根据前例1-4，7-8编制科目汇总表 科目汇总表 2008年4月130日,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,28,注意： 科目汇总表与试算平衡表一样编制,2020/7/28,欢迎参加 会计证 培训,29,总结,不管哪种帐务处理程序，明细分类