城建税及教育税附加

1、城市维护建设税及教育附加,第一节 城市维护建设税 第二节 教育费附加,第一节 城市维护建设税,一、概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例是国务院于1985年2月8日发布的，并于同年1月1日在全国施行。 城市维护建设税属于特定目的税，是国家加强城市的维护建设而征收的一种税。,二、城市维护建设税的征税范围,城市维护建设税在全国范围征收 具体包括：城市、县城、建制镇、广大农村 三、城市维护建设税的纳税人 是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

2、 具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。 注意：对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。,四、税率,设置了三档税率按照纳税人所在地的不同，城建税实行地区差别比例税率。具体适应情况：,五、城市维护建设税应纳税额的计算,（一）、计税依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。 违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞

3、纳金或罚款。,例题：,某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。,解释,补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12（万元） 滞纳金按滞纳天数的0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515（万元） 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715（万元）,注 意,自2005年1月1日

4、起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城建税和教育费附加 特殊规定 1、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3、.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。5、新增：2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入

5、城建税和教育费附加计征范围。此前已征的不退、未征的不补。,六、城市维护建设税应纳税额的计算,应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）适用税率,例题：,某市区一企业2008年8月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。 应纳城市维护建设税税额 =（5+2+3）7%=0.7（万元）,七、减免税,城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免；主税退库，城建税也同时退库。 进口产品不征城建税。 出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。,例 题,某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税

6、完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。 要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。,答 案,海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税 （1）海关代征消费税 小轿车为:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万) 化妆品为:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万) (2)海关代征的增值税 小轿车为:200(1+40%)+24.38 17%=51.74(万) 化妆品为:30

7、0(1+30%)+167.14 17%=94.71(万),（3）境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税 小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万) 化妆品销项税为:70017%=119(万) （4）境内销售应纳增值税=(85+119)- (51.74+94.71)=57.55(万) （5）应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万),第二节 教育费附加,一、教育费附加的含义和特点 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。,二、教育费附加的缴纳人,凡缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人，除按照国务院关于筹措农村学校办学经费的通知的规定缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人。 但海关对进口货物征收的增值税、消费税不附征教育费附加。,三、教育费附加的计征依据和征收率,教育费附加以纳税人实缴的增值税、消费税、营业税三税为