《消费税的筹划》PPT课件.ppt

1、第五章消费税计划，消费税税目税率表1，香烟1。香烟(1)甲类香烟56% 0.003韩元/分支(2)乙类香烟36% 0.003韩元/分支2。雪茄香烟25% 3。香烟30% 2，酒吨(2)乙类啤酒220韩元/吨4。其他酒10% 5。酒精5%，3，化妆品30% 4，珍贵的饰品及宝石玉1。金银饰品，白金饰品及钻石及钻石饰品5% 2。其他珍贵的宝石和宝石10% 6。炼乳1。汽油(1)含铅汽油0.28元/升(2)无铅汽油0.20元/升2。柴油0.10元/升3。航空煤油0.10元/升4。石脑油0.20韩元/升5。溶解摩托车1。汽缸容量(排气量，脉动)250ml以下3% 2。气缸容量为250ml以上的10%，

2、9，汽车1。轿车(1)缸容量(排气量，河东)1.0升(含1.0升)以下1% (2)缸容量1.0升以上1.5升(含1.5升)的3% (3)缸容量1.5升以上2.0升(含1.5升)缸容量为3.0升以上4.0升(包括4.0升)的25% (7)缸容量为4.0升以上的40% 2。重庆常公交车5%，10，高尔夫球及球10% 11，高档手表20% 12，游艇10%消费税征收范围窄，但税率高。消费税的征收特征：在生产环节征税，在价钱内征收，征收范围可选，消费品种类、税率或税额一一一一，征收环节有差异，同时采用价钱征收和计量征收。6.1消费税回避纳税义务计划，1，通过价钱下调纳税义务高级手表案例：7-1计划前：

3、价钱11000韩元实际收入839万韩元计划后：价钱9999韩元实际收入983万韩元价钱回避地区：10000韩元-12882韩元之间，2；收购案例：7-2，3，规定，变更生产程序，逃避纳税义务，企业在连续生产中使用中间产品时仍要缴纳消费税，但最终产品不缴纳消费税。通过改变生产流程(当然要考虑其可行性)，可以避免采用牙齿中间产品。案例：7-3，6.2减少应纳税基准计划，1、合理降低销售价格或分解销售企业，将应纳税消费品以较低的出厂价格销售给供应公司(或子公司)，然后根据正常销售价格对外销售，可以降低消费税。采用降低售价的方法时，要把握适当的原则。企业将价格外费用分为其他业务会计，可以减少消费税、增

4、值税等流转税负担。案例：7-4，2，利用包装件保证金，缩小世纪，同时销售应税消费品和包装件，包装件的价格要对销售额征收消费税。企业要注意，包装材料不能按价格与产品一起销售。如果产品销售确实需要包装，可以采取接受“保证金”的形式。根据现行税法，“保证金”不包括在销售额中，反映收入，可以规避消费税、增值税及所得税。但是，酒类产品销售收取的包装材料保证金都要进入销售额征收消费税。因此，主流产品不适合采用这种税收战略。要注意采用牙齿方法，保证金记帐不能超过一年。企业可以先拿到“保证金”，每月把“保证金”的一部分换成“租金”。案例：7-5，3，利用进口环节的价格缩小世纪半，进口消费品按构成税价格计算消费

5、税。租税格关税完税格(1关税税率)/(1消费税率税率)关税税率和消费税率避税机会小的话，就要在关税完税格中想办法。关税完税价格的构成比较复杂，操作中人为因素很多，所以避税也有很大的弹性。案例：7-6，4，外汇结算的贴现率，缩小世纪半，预计人民币将处于上升通道，选择结算当天外汇卡价格作为折算率。预计人民币将在下降通道上，选择本月1日外汇卡价格作为折算率。案例：7-7，5，将应税消费品用于其他方面的计划，第7条纳税人自行生产的应税消费品按纳税人生产的类似消费品的售价计税。没有同类消费品售价的人，按照配置计税价格计税。在定价比率方法中计算税的配置计税价钱计算公式实施：配置计税价钱=(成本收益)(1-

6、比率税率)复合计税方法实施税务配置计税价钱计算公式：配置计税价钱=(成本收益自身生产数量分配税率)(1-比率税率)，国家税务总局关于消费税发放的特定问题(1-比率税率)计划：目前销售再次进行货币投资，生产资料和消费者费更换，偿还债务。案例：7-8，7-9，6.3消费税低税率计划，1，适当的次项目转换消费税相同税项目其他次项目专案有很多共同点。纳税人创造条件，将一个子项目成功转移到另一个子项目，就可以在其他税率中选择。分析了同一税目中徐璐不同子目的的差异，分析了征税消费品质量的原因(例如，汽车按气缸容量划分)。还有其他成分构成的原因，例如酒和酒精税项的区分。子项目之间的另一个区别是，价钱变化导致

7、税率跳跃。例如香烟的消费税税率。如果每条香烟的转让价格在70韩元以上(包括70韩元)，税率为56%。70韩元以下(不包括70韩元)36%。两种香烟价格的分界点成为税率变化的临界点。如果价格在分界点附近，纳税人可以自愿降低价格，应用低税率。案例：7-10，分界点，PP45150125001250030150解放正式：P15909.09(即63元/万亿)结论：烟草转让价格为50-63元时，应采取降低销售价格的方式。案例：7-11，2，兼营及配套销售计划，消费税政策规定，纳税人要徐璐兼营其他应税消费品，否则要从高适用税率开始计算。这需要企业。要改进财务会计，明确帐目，分开计算。必须同时选择适当的销售

8、方法和会计方法。消费税政策规定，纳税人徐璐按套销售其他应税消费品为高适用税率。要全面计算成套销售的收益和税负，确认是否需要销售成套消费品。案例：7-12 7-13结论：企业在徐璐兼营不同税率的应税消费品时可以单独计算，最好单独计算，不需要完整的销售。如果想成套销售，就要“先销售后包装”。6.4消费税充分利用税收大政策的计划。第一，使用委托加工方式委托加工，意味着委托方提供原料和主要材料，委托方按照委托方的要求加工。加工完成后，委托方向委托方支付加工费，回收委托加工的产品，消费税由委托方代扣缴纳。规定：委托加工产品回收后用于连续生产的受托人代缴的消费税可以扣除应缴消费税。用于对外销售的不再缴纳消

9、费税。案例7-15方案1(总经理):生产者购买原料后，加工成自行应税消费品对外销售的话。案例2(销售教练):收回委托人加工的应税消费品后，本企业继续加工为其他应税消费品销售。案例3(财务监督):委托加工的消费品回收后直接对外销售。第二，连续生产计划，规定：连续生产中使用的应税消费品生产的，不缴税，连续生产消费税的消费品时，按缴纳的消费税扣除，连续生产消费税消费品，允许扣除已缴纳的消费税。(1)香烟；(2)喝酒、喝酒；(3)化妆品(4)护肤品；(5)珠宝(6)爆竹(7)汽车轮胎；(8)摩托车。企业购买的税收消费品发行普通发票的情况，以3%的征收率换算为不含税的销售额。计划：1，购买应税消费品并用于连续生产时，必须选择非商家制造商。案例：7-16应税价钱(已开票产品)=48.6(开始)20(已采购)-49.2(结束)=19.4应税=19.4 30%=5.82现行应税消费税=(56 24)如果收到专用发票，那么允许扣除的消费税为585001.1730%=15000(元)，扣除消费税多于接受