审计学(杨振华)第5章审计证据和审计工作底_第1页
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文档简介

1、第5章 审计证据和审计工作底稿,审计的过程就是收集证据，并根据审计证据形成审计结论和审计意见的过程。 收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。 审计工作底稿则是审计过程和结果的书面证明，也是审计证据的汇集和编写审计报告的依据。,审计证据内涵,审计证据，为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。 审计证据是审计成败的关键。 审计证据的客观性、相关性及合法性。,审计证据分类,实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。 直接证据、间接证据。 自然证据、加工证据。 基本证据、辅助证据、矛盾证据。,审计证据收集,监盘，通过实地盘点取得； 观察，通过亲赴现场，对审计

2、环境和实施状况进行实地观察取得； 询问，通过书面或口头方式取得； 函证，通过被审单位以外的第三者取得； 检查，通过对书面资料和有形资产的审阅与复核取得； 重新计算，通过验算或计算取得。,审计证据鉴定,审计证据的真实性 不能夹杂审计人员的主观意见。 时间、地点、事实、当事人等都要正确无误。 数字、计量单位必须正确。,审计证据鉴定,审计证据的重要性 审计证据的可信性 独立第三方的审计证据 健全的内部控制系统下的审计证据 第一手的审计证据 以文件记录的审计证据 原始文件,审计证据鉴定,审计证据的充分性、适当性 审计证据的数量 审计证据的质量 审计证据的证明力 审计证据的经济性,审计工作底稿内涵,审计

3、工作底稿是指审计人员制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。,审计工作底稿作用,有利于组织协调审计工作 有利于审计工作质量控制 有利于考核审计人员的工作业绩 便于编制、佐证和解释审计报告 便 于制定以后各期的审计计划,审计工作底稿的内容与格式,工作事项表,被审计单位名称：,审计期间：,编制人：,复核人：,（ ）年审字第 号,审计工作底稿的内容与格式,试算表,被审计单位名称：,审计期间：,编制人：,复核人：,底稿号码：,审计工作底稿的内容与格式,盘点表,审计负责人： 审计员： 会计主管： 保管：,被审计单位名称：,审计期间：,编制人：,复核人：,底稿号码：,审计工作底稿编制,每一具体审计事项均须编制一份审计工作底稿。 所有审计证据、面谈过的人员、观察过的场所等，均须列明。 应编制一份工作备忘录，列明尚待解决的问题。 为便于

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