辅导——建设工程经济-会计基础与财务管理.ppt

1、1,全国一级建造师执业资格考试辅导,建 设 工 程 经 济,2004年7月,会计基础与财务管理,2,“会计基础与财务管理”考试要点分析与讲解,“会计基础与财务管理” 考试要点,会计基础与财务管理考试大纲“目”的构成：,1Z102010 掌握会计报表的构成及结构 1Z102020 掌握资产的特征及其分类 1Z102030 掌握流动资产核算的内容 1Z102040 掌握固定资产核算的内容 1Z102050 掌握负债核算的内容 1Z102060 掌握所有者权益核算的内容 1Z102070 掌握工程成本核算的内容和期间费用核算的内容 1Z102080 掌握营业收入核算的内容 1Z102090 掌握利润

2、核算的内容 1Z102100 掌握企业财务管理的目标和内容 1Z102110 掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法 1Z102120 熟悉工程项目内部会计控制的主要内容 1Z102130 熟悉财务分析的主要内容 1Z102140 了解会计的基本概念,4,考核点： 1条（1Z102141）会计的职能 2条（1Z102142）会计核算的基本原则 3条（1Z102143）会计要素和会计等式 4条（1Z102144）借贷记账法 5条（1Z102145）会计凭证 6条（1Z102146）会计账簿,1Z102140 了解会计的基本概念（目）,5,1条、会计的职能,了解要点： （1）会计具有核算和监督两个

3、基本职能。 （2）核算的特征： 以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况； 核算已经发生的事实，具有可验证性； 核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。 （3）监督是对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查，其特征：是一种经常性监督，具有完整性和连续性；主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；以法律、法规和制度为依据，具有强制性和严肃性,6,（4）了解会计核算与会计监督的内容。 （5）会计核算的基本前提：基本假设会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计主体与法律主体的关系； 在持续经营前提下，企业的资产价值才能运用历史成本计价，而不是采用现行市价或清算价格

4、计价； 会计年度、会计半年度、会计季度和会计月度，会计年度是基本的会计期间，我国采用的是历年制的会计年度。 会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的，也可以一种外币为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币。,7,例题解析：,单项选择题： 1、会计所采用的主要计量单位是（ ）。 A. 实物单位 B. 劳动量单位 C. 货币单位 D. 时间单位 2、下列是会计核算职能特征的是（ ）。 A. 核算已经发生的事实，具有可验证性 B. 主要利用各种价值指标，以财务活动为主 C. 是一种经常性的监督，具有完整性 D. 具有强制性和严肃性,8,3、企业的资产价值运用历史成本计价，而不是采用

5、现行市价或清算价格，这是基于（ ）前提的。 A. 会计主体 B. 持续经营 C. 会计分期 D. 货币计量 4、我国企业会计制度规定“业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币为记账本位币，编制的财务会计报告应当（ ）。” A. 将外币折算为人民币 B. 以其记账本位币为报表货币单位 C. 以外币和人民币同时为报表货币单位 D. 将货币单位折算为实物单位,9,多项选择题：,1、会计监督具有的特征是（ ）。 A. 以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况 B. 是一种经常性的监督，具有完整性和连续性 C. 主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性 D. 会

6、计监督就是司法监督 E. 以法律、法规和制度为依据，具有强制性和严肃性,10,2条、会计核算的基本原则,了解要点： （1）了解十三项会计核算一般原则的名称 （2）重点了解权责发生制原则、配比原则、实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则的内容。,11,关于权责发生制，下列说法正确的是（ ）。 以款项实际支付的时间确认费用 B. 以款项实际收到时间确认收入 C. 凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入 D. 凡是当期已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期费用 E. 企业的会计核算应当以权责发生制为基础,例题解析：多项选择题,12,根据企业会计准则

7、，我国会计核算的一般原则包括（ ）。 货币计量原则 B.配比原则 C. 一贯性原则 D.相关性原则 E. 实质重于形式原则,例题解析：多项选择题,13,下列项目属于收益性支出的是（ ）。 A.支付的职工工资 B. 发生的业务招待费 C.支付的短期借款利息 D.企业行政管理部门的办公费 E.购买施工机械设备的支出,例题解析：多项选择题,14,3条、会计要素和会计等式,了解要点： （1）六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 （2）反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 。 （3）反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润 。 （4）静态会计等式：资产负债所有者权益 （5）动态

8、会计等式： 收入费用利润（或亏损）,15,动态会计等式应当表示为（ ）。 资产负债 B. 资产债权人权益所有者权益 C. 资产负债所有者权益 D. 收入费用利润（或亏损）,例题解析：单项选择题,16,反映财务状况的会计要素是（ ） 收入 B. 费用 C. 资产 D. 负债 E. 所有者权益,例题解析：多项选择题,17,4条、借贷记账法,了解要点： （1）借贷记账法的内容：以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务发生和完成情况的一种复式记账方法。每个账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。 （2）借贷记账法下的账户结构：P119 （3）复式记账法：是对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个

9、或两个以上的账户中相互联系地进行登记一种记账方法。 （4）借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。,18,关于借贷记账法，下列说法正确的是（ ）。 A. 每个账户左方称为“贷方”，右方称为“借方” B. 资产类账户的左方称为“借方”，负债类账户的左方称为“贷方” C. 收入类账户期末一般没有余额 D. 负债类账户期末一般有借方余额,例题解析：单项选择题,19,按照借贷记账法的账户结构，借方登记增加额，贷方登记减少额的账户有（ ）。 收入类账户 B. 利润类账户 C. 负债类账户 D. 资产类账 E. 费用类账户,例题解析：多项选择题,20,了解要点： （1）概念：是记录经济业务，明确经

10、济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 （2）作用：提供经济业务的原始资料、传导经济信息的载体；登记账簿的必要依据；明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段；审核会计凭证是实行会计监督的具体措施 。 （3）按照填制程序和用途不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证。,5条、会计凭证,21,（4）原始凭证按照取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （5）原始凭证的基本内容：名称；填制日期及编号；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价、金额；填制单位名称或填制人员姓名；经办人员签名或盖章。,22,（6）记账凭证的分类： 按用途不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证； 按填制方式不同，分为复式

11、记账凭证和单式记账凭证； 按包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。 （7）记账凭证的基本内容：记账凭证名称；填制日期及编号；经济业务摘要；记账符号；会计科目和金额；所附原始凭证的张数；填制单位名称和有关人员签字或盖章,23,按照填制程序和用途不同，会计凭证可以分为（ ）。 外来原始凭证 B. 自制原始凭证 C. 原始凭证 D.记账凭证 E. 通用记账凭证,例题解析：多项选择题,24,原始凭证必须具备以下基本内容（ ）。 A.原始凭证的名称 B. 填制凭证的日期及编号 C. 接受凭证单位的名称 D. 经济业务内容、数量、单价和金额 E. 会计科目和金额,例题解析：多项选择题

12、,25,按用途不同，可以将记账凭证分为（ ）。 单一记账凭证 B. 汇总记账凭证 C.科目汇总表 D. 专用记账凭证 E. 通用记账凭证,例题解析：多项选择题,26,6条、会计账簿,了解要点： （1）概念：是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务地簿籍。 （2）作用：是系统归纳、积累会计资料的工具；是考核经营成果，进行会计监督的重要依据；是编制财务会计报告的主要资料来源。,27,（3）会计账簿的种类： 按用途不同，分为序时账簿（也称为日记账，包括普通日记账和特种日记账）、分类账簿（包括总分类账和明细分类账）和备查账簿（辅

13、助账簿）。 按外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。,28,按照用途不同，账簿分为（ ）。 序时账簿 B. 订本式账簿 C. 分类账簿 D. 备查账簿 E. 备查账簿,例题解析：多项选择题,29,1Z102020 资产的特征及其分类（目）,考核点： 1条（1Z102021） 资产及其特征 2条（1Z102022） 资产的分类,30,1条、掌握资产及其特征,掌握要点： 资产的特征： 是一项经济资源； 由过去的交易、事项所形成； 有助于企业目前和未来的生产经营活动，预期能给企业带来经济效益； 企业拥有使用权货控制权； 能用货币计量。,31,由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的

14、、预期会给企业带来经济利益的资源是企业的（ ）。 A. 负债 B. 利润 C. 资产 D. 商标权,例题解析：单项选择题,32,资产具有的特征有（ ）。 是经济资源 B. 由过去的交易、事项所形成 C. 企业拥有使用权或控制权 D. 是由于利润所带来的 E. 能够以货币进行合理计量,例题解析：多项选择题,33,（1）资产按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。,（2）流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等 。 （3）长期投资：包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、长期债权投资等。 （4）无形资产：包括专利权

15、、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等 。 （5）其他资产：如临时设施和长期待摊费用等。,2条、资产的分类 掌握要点：,34,将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的依据是（ ）。 A. 资产的流动性 B. 资产的形状 C. 资产的用途 D.资产的经济价值,例题解析：单项选择题,35,1Z102030 掌握流动资产核算 的内容（目）,考核点： 1条（1Z102031） 货币资金的核算 2条（1Z102032） 应收及预付款项的核算 3条（1Z102033） 存货的核算,36,1条、货币资金的核算,掌握要点： （1）货币资金：包括库存现金、银行存款和各种其他

16、货币资金。 （2）按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，企业可以使用现金的范围。P72 （3） 现金日常收支的管理：现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金；由开户行核定库存现金限额。,37,（4）现金的内部控制制度： 库存现金收支与保管应当由出纳人员负责，经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿登记、会计稽核和会计档案保管工作； 不得超额库存现金； 严禁坐支现金； 不得私设小金库、账外账； 不得由一人办理货币资金业务的全过程； 应当定期或不定期进行现金盘点，保证账实相符。,38,（5）银行存款核算的内容： 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得

17、在同一银行的分支机构开立一般存款账户； 不准出租、出借或转让账户； 严格遵守银行结算纪律； 及时核对银行存款日记账和银行对账单； 应实行印鉴分管制度。 （6）银行结算方式：支票结算、银行汇票结算、银行本票结算、商业汇票结算、委托收款结算、汇兑结算、信用卡结算、托收承付结算。,39,（7）银行保函业务： 主要内容：担保人、被担保人、受益人的名称与地址、开立保函的依据、担保的最高限额和使用的货币、担保责任、要求付款的条件、有效期限。 施工企业与工程项目有关的银行保函：投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包保函。 （8）其他货币资金：包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信

18、用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。,40,2条、应收及预付款项的核算,掌握要点： （1）施工企业的应收及预付款项有：应收账款、应收票据、预付工程款、预付备料款、预付购货款、其他应收款。 （2）施工企业确认坏账损失的条件。 （3）应收票据： 按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收票据贴现的概念。,41,（4）了解预付账款的概念：包括预付工程款和预付备料款。 （5）其他应收款：包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他暂付款项。,42,3条、存货的核算,掌握要点： （1）施工企业的存货按用途不同分类，包括

19、：库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。 （2）存货确认的条件：该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。,43,1Z102040 掌握固定资产核算的内容（目）,考核点： 1条（1Z102041） 固定资产及其特征 2条（1Z102042） 固定资产的分类 3条（1Z102043） 固定资产折旧及其 计算方法,44,1条、固定资产及其特征,掌握要点： 固定资产的特征： 可供企业营业使用； 使用期限长； 单位价值较高，具有可衡量的未来经济利益。,45,2条、固定资产的分类,掌握要点： （1）按照其经济用途分为：经营用固定资产和非经营用固定资

20、产。 （2）按照其使用情况分为：使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产。 （3）按照固定资产的所有权分为：自有固定资产和租入固定资产。 （4）按照其经济用途和使用情况综合分类，,46,3条、固定资产折旧及其计算方法,掌握要点： （1）固定资产折旧计提的范围： 计提折旧的固定资产：房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和经营性租出的固定资产；未使用和不需用的固定资产。 不计提折旧的固定资产：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 一般应按月计提固定资产折旧。当月新增固定资产，当

21、月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧；提前报废的固定资产，不补提折旧。,47,（2）影响固定资产折旧的因素： 折旧的基数：原始成本、账面价值 预计净残值 预计使用年限 （3）固定资产折旧计算方法： 平均年限法 工作量法：行驶里程法、工作台班法 双倍余额递减法 年数总和法,48,1Z102050 掌握负债核算的内容（目）,考核点： 1条（1Z102051） 流动资产的核算 2条（1Z102052） 长期负债的核算,49,1条、流动负债的核算,掌握要点： （1）负债的特征： 由过去的交易、事项形成的后果； 能够用货币确切计量、合理预计； 需要企业将

22、来以现金、其他资产或劳务偿付。 （2）按照流动性，负债可以分为流动负债和长期负债。,50,（3）流动负债的概念：是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他暂收应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。 （4）流动负债的特点：偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期内，或者为在债权人提出要求时即期偿付；流动负债作为义务，要用企业的流动资产或新的流动负债来偿付。,51,（5）流动负债的分类： 按流动负债产生的原因分类：借贷形成的流动负债；结算过程中产生的流动负债；经营过程中产生的流动负债；利润分配产生的

23、流动负债。 按流动负债应付金额是否肯定分类：应付金额肯定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额予以估计的流动负债。 （6）了解流动负债核算的内容：重点是应付票据、预收账款、应付福利费、应交税金、其他应付款、其他应交款、预提费用的核算内容。,52,2条、长期负债的核算,掌握要点： （1）长期负债的特点：与流动负债相比，长期负债具有数额较大、偿还期限较长的特点。 （2）包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款。,53,1Z102060 掌握所有者权益核算的内容（目）,考核点： 1条（1Z102061） 实收资本的核算 2条（1Z102062） 资本公积的核算 3条（1Z102

24、063） 盈余公积的核算 4条（1Z102064） 未分配利润的核算,54,1条、实收资本的核算,掌握要点： （1）所有者权益表明企业的产权关系，包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （2）实收资本：投入资本，包括货币资金、实物、无形资产等。 （3）实收资本的分类： 按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。,55,（4）实收资本的最低限额： 有限责任公司：我国公司法对其注册资本最低限额规定：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商品零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。 股份有限公司

25、：注册资本最低限额为人民币1000万元。 我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。 企业资本（或股本）除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资人的出资时登记入账；企业按照法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时登记入账。,56,2条、资本公积的核算,掌握要点： 资本公积：包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产（现金余与现金）、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额等。,57,3条、盈余公积的核算,掌握要点： （1）一般企业和股份有限公司盈余公积的内容： 法定盈余公积：按照净利润的10%提取；当法定盈余公积累计金额达到企

26、业注册资本的50%以上时，可以不再提取。 任意盈余公积 法定公益金：按照规定的比例（5%-10%）从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。,58,（2）外商投资企业盈余公积的内容： 储备基金：净批准用于弥补亏损和增加资本 企业发展基金：用于企业生产发展和增加资本 利润归还投资：在合作期间以利润归还投资者的投资。,59,4条、未分配利润的核算,掌握要点： （1）未分配利润是指企业留于以后年度分配的利润或贷分配的利润。 （2）企业实现的净利润大致有两个去向：分配给投资者；留在企业。 （3）净利润留在企业的部分，分为盈余公积和未分配利润。 （4）未分配利润有两层含义：这部分净利润没有分给企业的

27、投资人；这部分净利润没有指定用途。,60,1Z102070 掌握工程成本核算的内容和 期间费用核算的内容（目）,考核点： 1条（1Z102071） 费用及其构成 2条（1Z102072） 工程成本及其核算内容 3条（1Z102073） 工程成本核算的对象 4条（1Z102074） 工程成本核算的基本要求 5条（1Z102075） 工程成本核算的程序 6条（1Z102076） 期间费用核算的内容,61,1条、费用及其分类,掌握要点： （1）是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，具体表现为资产的减少或负债的增加。 （2）费用的特征：费用最终会导致企业资源的减少或牺牲；费用最

28、终会减少企业的所有者权益。 （3）费用的分类： 按照其经济用途分为生产成本和期间费用 按照记入工程成本的方法，分为直接费用和间接费用,62,（4）直接费用：企业在工程施工过程种种发生的，能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本的费用。如直接用于某一工程的原材料、直接参与工程施工的人员工资及福利费、施工机械使用费等。 （5）间接费用：是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配的费用。如企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员的工资及福利费、折旧费、办公费、水电费等。,63,2条、工

29、程成本及其核算的内容,掌握要点： （1）工程成本：包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费 。 （2）成本与费用的区别： 区别：成本是针对一定的成本核算对象而言，费用则是针对一定的期间而言。 二者的联系：都是企业经济资源的耗费。 （3）工程成本的成本项目，包括： 直接成本：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费。 间接成本：间接费用。,64,3条、工程成本核算的对象,掌握要点： （1）通常，施工企业应以所签订的单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象。 （2）工程成本核算对象的确定方式： 以单项施工承包合同为核算对象 对合同分立以确定核算对象 对合同合并以确定核算对象 （3）了解每种成本核算

30、对象确定方式的条件。,65,4条、工程成本核算的基本要求,掌握要点： （1）按企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本： 资本性支出； 投资性支出； 期间费用支出； 营业外支出； 在公积金、公益金中开支的支出； 其他不应列入产品成本的支出 （2）了解建设工程项目台账的概念,66,5条、工程成本核算的程序,掌握要点： （1）总分类核算程序： 各项工程成本应先按其用途和发生地点进行归集。其中直接费用可以直接计入受益的各个工程成本核算对象的成本中；间接费用则需先按照发生地点进行归集，然后再按照一定的方法分配计入受益的各个工程成本核算对象的成本中。并再此基础上，计算当期已完工程或已竣工工程的实际成

31、本。,67,（2）明细分类核算： 施工企业应按工程成本核算对象设置“工程成本明细账”，用来归集各项工程所发生的施工费用。 还应按车间、单位或部门以及成本核算对象分别设置“辅助生产明细账” 按施工机械或运输设备的种类设置“机械作业明细账” 按费用种类或项目设置“待摊费用明细账”、“预提费用明细账”,68,（3）施工企业工程成本核算的步骤：,69,6条、期间费用核算的内容,掌握要点： （1）施工企业的期间费用主要包括：管理费用、财务费用。 （2）期间费用于发生时直接记入当期损益。 （3）管理费用，包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼

32、费、排污费、税金、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废损失、其他管理费用。 （4）财务费用，包括：应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的银行手续费等。,70,1Z102080 掌握营业收入的核算,考核点： 1条（1Z102081） 营业收入及其分类 2条（1Z102082） 营业收入的确认,71,1条、营业收入及其分类,掌握要点： （1）概念. （2）分类：按主次分为主营（基本）业务收入和其他（附营）业务收入。 （3）主营业务收入：施工承包合同收入 （4）其他业务收入，包括：产品销售收入、材料

33、销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。,72,2条、营业收入的确认,掌握要点： （1）按完工百分比法确认营业收入的实现。 （2）一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。 （3）合同分立的条件： 每项资产均有独立的建造计划； 建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款； 每项资产的收入和成本可以单独辨认。,73,（4）合同合并的条件： 该组合同按一揽子交易签订； 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分； 该组合同同时或依次履行。 （5）合同收入的内容： 合同

34、中规定的初始收入； 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入 （6）合同成本的内容：应当包括从合同签订开始至合同完成为止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。,74,（7）如果施工承包合同的结果能够可靠的估计，企业应当按照完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用，具体有包括固定造价合同的确认和成本加酬金合同的确认。 （8）如果合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理： 合同成本能够收回地，合同收入根据能够收回地实际合同成本加以确定，合同成本在其发生的当期作为费用； 合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。 （9）如果合同预计总成本将超过合同预计总收入时，应当将预计

35、损失立即作为当期费用。,75,（10）完工百分比法： 当期确认的合同收入（合同总收入完工进度） 以前年度累计已确认的合同收入 当期确认的合同毛利（合同总收入合同预计总成本） 完工进度以前年度累计已确认的合同毛利 当期确认的合同费用当期确认的合同收入 当期确认的合同毛利以前年度预计损失准备 （11）不跨年度劳务收入的确认：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。 （12）跨年度劳务收入的确认 ： 交易结果能可靠估计：应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入。 交易结果不能可靠估计，则应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本，并分别情况进行处理。P97

36、,76,（13）让渡资产使用权收入包括：利息收入、使用费收入。 （14）销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转让给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关收入和成本能够可靠地计量。,77,1Z102090 掌握利润核算的内容,考核点： 1条（1Z102091） 利润的构成 2条（1Z102092） 利润分配,78,1条、利润的构成,掌握要点： （1）利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 （2）利润的形成包括利润总额的形成和净利润的

37、形成两部分。 （3）主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 （4）营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务管理 （5）利润总额营业利润投资收益（或损失）补贴收入营业外收入营业外支出 （6）净利润利润总额所得税,79,（7）投资收益对外投资的收益投资损失投资减值准备 （8）营业外收入：固定资产盘盈、处置净收益；处置无形资产净收益；罚款净收入。 （9）营业外支出：固定资产盘亏、处置净损失；处置无形资产净损失；债务重组损失；计提的无形资产减值准备；计提的固定资产减值准备；计提的在建工程减值准备；罚款支出；捐赠支出；非常损失。 （10）利润的计算期：一般按月计算利润；按月计算有困难

38、的，可以按季度或按年计算利润。,80,2条、利润分配,掌握要点： （1）本年可供分配利润本年净利润 以前年度未分配利润 （2）利润分配顺序： 弥补以前年度的亏损 可供分配利润的分配：提取法定盈余公积金；提取法定公益金。 可供投资者分配的利润：应付优先股股利；提取任意盈余公积金；应付普通股股利；转作资本的普通股股利。 未分配利润,81,1Z102010 掌握会计报表的构成及结构（目）,考核点： 1条（1Z102011）会计报表及其构成 2条（1Z102012）资产负债表的结构及其编制方法 3条（1Z102013）利润表的结构及其编制方式,82,1条、会计报表及其构成,掌握要点： （1）财务会计报

39、告的组成：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 （2）会计报表概念：是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量地书面文件。 （3）会计报表的组成：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。,83,（4）资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表一般反映的是企业月末、季末、年末的财务状况，按月编制，是静态报表。 （5）资产负债表以“资产负债所有者权益”这一会计等式为编制依据。 （6）资产负债表的作用。 （7）资产负债表的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表等。 （8）利润表，反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，按月编制报送，是动态报表。,84,（9

40、）利润表是以“利润收入费用”这一会计等式为编制依据。 （10）利润表的作用。 （11）利润表的附表，包括：利润分配表和分部报表。 （12）现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是动态报表 。 （13）以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。,85,（14）现金流量表中的现金：包括库存现金、可随时使用的银行存款及其他货币资金。 （15）现金流量表中的现金等价物：企业持有的期限短（三个月内）、流动性强，易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （16）现金流量表的编制原则：遵循收付实现制原则 。 （17）现金流量表的基本内容：经营活动产生的现金流量；投

41、资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量 。 （18）现金流量表的作用。,86,2条、资产负债表的结构及其编制方法,掌握要点： （1）资产负债表的结构： 由表头和基本内容两部分构成。 目前，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国一般采用账户式结构。 资产负债表左方列示资产各项目，按资产流动性分项列示。 资产负债表右方列示负债及所有者权益项目，负债按其流动性分类分项列示。,87,（2）资产负债表的编制： 表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末表中“期末数”栏内所列数字填列。 表中“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债、所有者权益账户余额资料填列。,88,3条、利润表

42、的结构及其编制方法,掌握要点： （1）利润表的结构： 利润表的结构主要有单步式利润表和多步式利润表两种，我国采用的是多步式利润表。 多步式利润表计算净利润的步骤：计算主营业务利润；计算营业利润；计算利润总额；计算净利润。 （2）利润表的编制方法：利润表中的“本月数”栏内数据反映各项目的本月实际发生数。 在编制中期和年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏。 “本年累计数”栏数据反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。,89,1Z102130 熟悉财务分析的主要内容(目),考核点： 1条（1Z102131） 盈利能力分析 2条（1Z102132） 营运能力分析 3条（1Z10213

43、3） 偿债能力分析 4条（1Z102134） 发展能力分析,90,1条、盈利能力分析,熟悉要点： （1）比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。 （2）财务分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析 。 （3）盈利能力分析指标：净资产收益率、总资产报酬率。,91,（4）净资产收益率 净利润/平均净资产100% 平均净资产 （期初净资产期末天数净资产）/2 （5）总资产报酬率 息税前利润总额/平均资产总额100% 平均总资产 （期初总资产期末总资产）/2,92,2条、营运能力分析,熟悉要点： （1）营运能力分析指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周

44、转率。 （2）总资产周转率主营业务收入净额/平均总资产 （3）流动资产周转率 （4）存货周转率主营业务成本/存货平均余额 存货周转计算期天数/存货周转率 （5）应收账款周转率 主营业务收入净额/应收账款平均余额 应收账款周转天数计算期天数/应收账款周转率,93,3条、偿债能力分析,熟悉要点： （1）偿债能力分析指标，包括：资产负债率、速动比率。 （2）资产负债率负债总额/资产总额100% 是综合反映企业偿债能力的指标，该指标为50%较合适;如果大于100%，表明企业已资不抵债。,94,（3）速动比率速动资产/流动负债100% 速动资产流动资产存货 或：速动资产货币资金应收票据应收账款 其他应收

45、款 速动比率是反映企业对短期负债偿付能力比较敏感的指标。 速动比率为100%，说明企业有偿债能力；低于100%，则说明企业偿债能力不强；该指标越低，企业的偿债能力越差。,95,4条、发展能力分析,熟悉要点： （1）发展能力分析指标，包括：销售（营业）增长率、资本积累率。 （2）销售（营业）增长率 本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入增长额100% （3）资本积累率 本年所有者权益增长额/年初所有者权益100% 该指标体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标。 该指标越高，表明企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。 该指标为负值，表明企业所有者权益受到损害。,96,

46、1Z102100 掌握企业财务管理 的目标和内容（目）,考核点： 1条（1Z102101）企业财务管理的目标 2条（1Z102102）企业财务管理的内容,97,1条、企业财务管理的目标,掌握要点： （1）财务管理的目标是企业一切财务活动的出发点和归宿。 （2）具有代表性的财务管理目标综合表达：利润最大化、每股盈余最大化、股东财富最大化。,98,2条、企业财务管理的内容,掌握要点： （1）财务管理的内容：组织财务活动、处理财务关系。 （2）财务活动，包括：筹资活动、投资活动（资金运用）和资金分配活动。 （3）企业的资金来源按不同标准可以分为： 权益资金和借入资金 长期资金和短期资金 （4）财务关

47、系，包括企业与政府、投资者、债权人、债务人、受资者、内部各单位、职工之间的财务关系。,99,1Z102110 掌握基本的筹资方法 和资金成本的计算方法（目）,考核点： 1条（1Z102111） 短期银行借款 2条（1Z102112） 商业信用筹资 3条（1Z102113） 长期借款筹资 4条（1Z102114） 资金成本的计算方法,100,1条、短期银行借款,掌握要点： （1）施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保借款两大类。 （2）无担保贷款的信用条件：信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。 （3）担保贷款：短期借款的担保品一般有借款企业的应收账款、应收票据和存货等

48、。 （4）短期银行借款利息支付方式：收款法（利随本清法）、贴息法,101,2条、商业信用筹资,掌握要点： （1）商业信用的形式，包括：应付账款、预收账款、应付票据、票据贴现等。 （2）商业信用条件： 预收账款 延期付款，但不涉及现金折扣 延期付款，但早付款可享受现金折扣：“2/10, 1/20, 0/30”,102,3条、长期借款筹资,掌握要点： （1）分类： 按用途分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等。 按贷款机构性质分为政策银行贷款、商业银行贷款等。 按有无担保分为信用贷款和抵押贷款。,103,（2）企业取得长期借款的条件： 独立核算、自负盈亏、有法人资格； 经营

49、方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定范围； 借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力； 具有偿还贷款的能力； 财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好； 在银行设有账户，办理结算。,104,（3）长期借款的保护性条款：一般性保护条款、例行性保护条款、特殊性保护条款。 （4）长期借款的利率，可以采用固定利率、变动利率、浮动利率三种。 （5）长期借款的偿还方式： 到期一次还本付息 定期付息、到期一次偿还本金 每期偿还小额本金及利息、到期偿还大额本金 定期等额偿还本利和,105,4条、资金成本的计算方法,掌握要点： （1）资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。 （2）资金筹集费在筹集资金时一次性发生，包括：银行的借款手续费；发行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。 （3）资金占用费是在资金使用中经常发生的，包括：股票的股利、银行借