国际税收的概念和研究对象.ppt

1、,国际税收,教材：国际税收（第二版） 杨志清 中国人民大学出版社,International Taxation,中国国际税收研究会 ,4 涉外税收及国际税收协定 （9-10章）,3 从国家角度谈如何防范国际避税 （第8章）,2 从纳税人角度谈国际避税 (6-7章）,1 国际税收基础知识 （1-5章）,教材框架,什么是国际税收？（概念、研究范围、对象和内容）,为什么产生国际税收？,国际税收抵免,税收管辖权,国际重复征税的产生和处理,第1章,第2章,第3章,第4章,第5章,国际税收的概念和研究对象,第1章,本章内容,国际税收概念,1,国际税收研究对象、范围、内容,2,第一节 国际税收的概念,第二次

2、世界大战后国际间的经济往来日益频繁，经济生活越来越趋向国际化，也促进了国际税收理论的迅速发展。 国际税收学是近几十年来出现的一门课程，它形成较晚，历史也较短，但发展却比较快，已经对各国的税收理论、税收制度和税收管理以及国际经济交往产生了越来越大的影响。,第一节 国际税收的概念,国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。,包含3层含义： 国际税收离不开跨国纳税人这个关键因素； 国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 国际税收是关于国家之间的税收分配关系。,第一节 国际税收的概念,国际税收与以下概念的区分： 国

3、家税收（国家内部 VS 国家与国家之间） 外国税收（相对于本国税收而言，属于国家税收国际税收） 关税（国家间经贸关系 VS 国家间财权利益分配关系）,外国税收,关税,国家税收,第一节 国际税收的概念,国际税收 VS 国际税务： 国际税务：包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。 联系：同属国家之间在税收或税务领域中的相互关系 区别： 国际税务：国家之间纯粹的税收事务联系或税收制度协调，不涉及各国之间的财权利益分配 国际税收：涉及有关国家之间的财权利益分配,涉外税收,涉外税收，通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税收的统称。,涉外税收是一国政府对

4、外国纳税人课征的税收，它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。 该关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围，因而涉外税收还是属于国家税收的范畴。,国际税收 VS 涉外税收,涉外税收国际税收,两者的联系表现在： 1）两者的课税对象相同，均为国际性的收入和交易额。 2）两者均体现本国政府与外国纳税人和本国政府与具有国际收入的本国纳税人之间的税收分配关系。 3）各国涉外税收制度的理论与实务是形成国际税收这门学科的基础。,涉外税收国际税收,两者的区别表现在： 1）立足点不同。 一国的涉外税收立足于国内，处理的是本国政府对外征税的问题，体现的是本国的对外经济关

5、系。而国际税收主要立足于国家与国家之间，所处理的问题是国家与国家之间的税收分配关系。,涉外税收国际税收,两者的区别表现在： 2）两者所反映的分配关系不同。 涉外税收所反映的是一国政府与其管辖范围内的纳税人之间的税收征纳关系，是国家税收的组成部分。从税法角度来看，它属于国内法的范畴。 而国际税收则是由两个或两个以上国家对跨国纳税人的征税所引起的国家与国家间的税收分配关系，这种分配关系需要通过国家与国家间的相互协调来解决。,第二节 国际税收的研究对象和范围,（1）各国为国际税收分配活动所要进行的一系列税收管理和采取的措施。 （2）国际税收分配进程及其所反映的国家与国家之间的税收分配关系及其处理准则和规范。,研究对象,第二节 国际税收的研究对象和范围,（1）广义：商品课税&所得课税 （2）狭义：所得课税 差异：表现在关税上,研究范围,国际税收主要研究所得税以及一般财产税方面的问题,第二节 国际税收的研究对象和范围,研究目的：消除或缓和国际重复征税，取消税收歧视待遇，是国家之间的财权利益分配公正合理，从而促进国际商品、劳务、技术和资本的自由与合理流动，促进国际经济的发展。 （1）税收管辖权问题 （2）国际重复征税问题 （3）国际避税及防范问题 （4）国际税收协定问题,研究内容,思考题：,国际税收的含义？ 国际税收与国家税收、涉外税收