[2009-08]薪酬设计中企业与个人双赢的纳税策略[天津].ppt

1、2020/7/30，1。2020/7/30，2企业和员工在薪酬设计方面的税务管理策略。工资税管理的基础。薪资档案，2。工资与所得税的关系。工资税管理的方法和原则，2020/7/30，3，2。(1)薪酬设计与税收管理策略(2)奖金设计与税收管理策略(3)社会保险与补充保险设计与税收管理策略(4)股权激励设计与税收管理策略(5)民营企业股东薪酬设计与税收管理策略，2020/7/30，4，(1)薪酬概述，1 .工资构成员工工资工资主要由以下五个部分组成：(1)基本工资：劳动报酬的主体，根据员工的工作性质、工作类别、工作职责等因素确定并支付给员工，是按劳分配原则的重要体现。(2)奖金：是工资的一种补充

2、形式，是企业对员工超额劳动或增收节支的奖励。它旨在鼓励员工提高工作效率或工作绩效，并关注超出正常劳动的过度劳动。2020/7/30，5，(3)津贴和补贴：主要指支付给员工的基本工资以外的报酬，以补偿其特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因，例如，支付给员工的价格补贴，以确保其工资不受价格影响。(4)保险：保险是一种福利，它保障员工的长期利益或预防突发事件。(五)自愿福利：指法定保险以外的福利，如法定节假日、带薪休假、培训以及企业为员工提供的免费早餐和午餐。股票期权是延期支付的工资和奖金，行权所得根据工资和薪金所得缴纳个人所得税。2020/7/30，6，2。薪酬模式和薪酬的五个主要部分有各自不同的特

3、点。如果从差异和刚性两个维度来划分，我们可以得到下图所示的四分位数。2020/7/30，7，(1)基本工资位于图的第一象限，刚性强，差异大，即在正常情况下，员工的工资是“涨还是跌”，员工之间的工资差异明显。(2)奖金与奖金的差异较大，但刚性较弱，主要表现在：可以根据员工的个人劳动贡献和企业的不同经营状况进行调整。(3)第三象限的志愿福利具有低差异、弱刚性的特点。员工按照相关规定享受各种福利，待遇差别不大，自愿福利项目灵活，可根据经营环境和福利的变化进行相应调整。2020/7/30，8，(4)保险位于图的第四象限，具有低差异、强刚性的特点。工人按照有关规定享受各种保险，待遇差别不大。付款的比例和

4、基数不能随意改变。(5)津贴是图的中心，它考虑到了工资其他组成部分的特点。薪酬管理是企业人力资源管理的重要组成部分。员工薪酬的五个组成部分，根据不同的组合，可以形成三种不同的薪酬模式。具体内容见下表。2020/7/30，9，不同薪资模式的特征，2020/7/30，10，3。工资的作用(1)经济保障的作用工资是员工为企业提供劳动所获得的报酬，是其基本生活水平的保证。(2)激励效应薪酬的激励效应主要体现在福利和奖金的形式上。工资不仅为员工提供了衣食住行的费用，也为员工发展爱好、追求更高层次的需求创造了条件。此外，薪酬在一定程度上反映了对员工工作的认可和肯定。(3)吸引优秀的外部人才，留住优秀的员工

5、。成功的企业离不开优秀的人才。员工在工作中获得自己的利益，同时也为企业创造价值。企业提供有竞争力的薪酬，可以吸引更多的人才加入企业，同时可以留住优秀的内部员工。2020/7/30，11，4。影响薪酬的因素，2020/7/30，12，(1)内部因素，企业所属行业：根据不同因素在总资产中的比例，企业可分为劳动密集型行业和知识密集型行业。一般来说，知识密集型行业的总体薪酬水平高于劳动密集型行业。业务状况：业务状况直接决定员工的薪资水平。如果企业经营状况良好，员工的工资水平较高；相反，雇员的工资水平很低，没有保障。职位等级：员工的岗位责任、价值、权力和责任关系是影响员工薪酬水平的关键因素。员工的个人特

6、征：员工的工作能力、资格水平、教育程度等。在很大程度上决定工资水平。2020/7/30，13，(2)外部因素，劳动力市场供求：工资受劳动力供求影响。当某一行业的劳动力供给不足时，其整体工资水平相应上升；相反，当劳动力供给超过需求时，工资水平会相对下降。地区和行业工资水平：企业在制定工资标准时，一般指企业所在地的平均生活水平和企业所属行业的特点。一般来说，经济发达地区的整体薪酬水平将高于经济不发达地区，快速增长期行业企业的薪酬水平将高于衰退期。相关法律法规：国家规定的地方最低工资标准和劳动指导价直接影响员工的工资水平。工会力量是工会保护职工合法权益的重要工作职责。在一定程度上，工会的力量也是影响

7、工资水平的因素之一。2020/7/30，14，(2)工资与所得税的关系，当企业增加工资时，员工在增加收入的同时会缴纳更多的个人所得税，而企业在增加工资支出的同时可以缴纳更少的企业所得税，即企业工资对所得税的影响是：工资水平低，个人所得税少，但企业所得税多；工资水平高，个人所得税高，但企业所得税低。同时，企业普遍需要在增加工资的同时增加社会保障支出。企业按照国家或者省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或者办法实际缴纳的社会保障支出，允许在缴纳企业所得税前扣除，不计入个人所得税应税收入。2020/7/30/15，企业可以适度增加工资，并使工资构成多样化。如果企业适度增加工资，社会保障支出将会

8、增加，但工资和社会保障的减税效应将使企业总支出与增加的工资总额基本相等。因此，企业可以在自己的承受能力范围内增加工资，而不必过多考虑增加的社会保障支出。工资的适度增长意味着员工个人要缴纳更多的个人所得税，企业的负担也会增加，但个人所得税负担的增长率超过了企业。因此，企业应该设计一个合理的薪酬结构，降低个人所得税的增长率，或使个人所得税不增加，例如，增加非税收入的津贴、补贴和员工的自愿福利，而不是盲目增加工资和奖金。与此同时，对于高收入人群，我们可以通过年终奖、股票期权、向高管低价出售房屋或汽车、工作消费等方式分解他们的高收入，并减免个人所得税。2020/7/30，16，(3)薪酬税收管理的方法

9、和原则，薪酬构成多元化的原则，兼顾激励机制和减轻税负的原则，递延员工收入和兼顾短期和长期利益的原则，合理减轻税负的原则，收入风险的原则，科学控制的原则从激励期的角度来看，薪酬的不同组成部分可以归结为短期激励、中期激励和长期激励。长、中、短期薪酬的有效结合有利于调动当前员工的积极性，将员工的长远利益与企业的长远利益联系起来，帮助企业留住优秀人才，发挥其工作潜力，更好地服务于公司和自身的长远利益；同时，它可以防止道德风险和逆向选择，鼓励高级管理人员勤奋进取，创造卓越的经营业绩。数据薪酬激励系统。一般来说，工资、奖金、津贴和补贴以及自愿福利是短期激励措施，而法定社会保障和员工持股计划是长期激励措施。

10、薪酬构成多元化不仅有利于薪酬激励功能的发挥，也是分散员工应税收入、减轻员工税负的最重要的税收管理手段。对于普通员工来说，如果企业不为他们提供法律保护和自愿免税的福利，他们的收入完全来自工资和奖金(或绩效工资)，即使他们的总收入不高，他们也要缴纳个人所得税。对于企业的中高层管理人员、核心业务人员和核心技术人员来说，他们的收入往往较高。如果工资太单一，税收负担往往很重。然而，如果企业能够为他们设计多元化的薪酬结构，将会在一定程度上帮助高收入人士节税，有时甚至会大大减轻他们的税务负担。例如，2020/7/30，19法定保险和住房公积金是免税的，大多数自愿福利和工作消费是免税的，年终奖励(年终加薪、年

11、薪和绩效工资)可以独立于发放月份的工资。税款单独缴纳，计算税款时可根据月平均奖金水平确定适用税率；股票期权收入也可以与获得收入当月的工资和薪金收入分开征税。在确定适用税率时，也可以除以以股票期权形式获得工资和薪金收入的家务工作月数；低价出售房屋和汽车更有利于节税！多元化的薪酬结构不仅使员工有了基本的生活保障，对自己的工作感到放心，而且减轻了税负，相当于在不增加资本的情况下提高了员工的税后收入水平，增强了企业薪酬水平在人才市场上的竞争力，有助于企业吸引和留住人才；同时，激发工人努力工作的积极性和积极性，可以提高企业的劳动生产率，节约企业的劳动成本，增加企业的经济效益。2020/7/30，20，2

12、。递延员工收入的原则兼顾短期利益和长期利益，递延员工收入的主要方法是实行员工持股制度。员工持股制度是一种使员工拥有一定数量的企业股权，从而激励员工的制度。它能有效地将企业和员工的短期利益和长期利益结合起来，特别是能使经营者站在所有者的立场上思考，实现企业所有者和经营者利益共同增长的双赢目标。简而言之，员工持股制度是指企业管理者和普通员工通过持有企业股权分享企业剩余索取权，并从企业经营业绩驱动的股价上涨中获取利润的一种薪酬激励模式。2020/7/30/21，无论在国内还是国外，员工持股制度都有两种基本形式，一种是普通员工持股制度，另一种是高管持股制度。也就是说，员工持股计划的授予对象包括完全持股

13、、高级管理人员持股、管理层持股和业务骨干持股等。实施员工持股制度的工具包括实物股票、虚拟股票、股票期权和股票增值权。一般来说，参与职工持股制度的资金来源包括职工直接投资、扣除职工工资、企业资助(如形成职工持股计划的分红)和银行贷款等。联想的劳动分红员工持股，2020/7/30，22，3。把握职工收入费用合理性减轻税负的原则是将职工应纳税收入的一部分转化为企业的营业费用，在缴纳企业所得税前扣除，如将工资、奖金、津贴、补贴的支付方式改为凭票报销。这种方式的优点是不仅可以少交个人所得税，还可以少交企业所得税，但要注意减税的合理性。减税的合理性原则主要体现在企业应报销员工与生产经营活动相关的费用，如通

14、讯费、交通费、差旅费以及公务用车改革的各项费用。销售合同，2020/7/30，23/4。科学控制涉税风险获取节税收益的原则。企业在通过薪酬设计帮助员工减税的过程中，应坚持兼顾效益和风险的原则。薪酬设计中的税收管理不仅要帮助员工减税，还要降低和规避企业和员工在减税过程中的税收风险。一般来说，纳税人的减税收益越大，涉税风险就越大。工资税管理必须权衡减税利益和风险，在最大化减税利益的同时，科学合理地控制涉税风险，确保企业和员工在最小化涉税风险或零涉税风险的前提下，真正获得节税利益。2020/7/30，24，第二，薪酬结构设计与税收管理策略，(1)薪酬设计与税收管理策略，(2)奖金设计与税收管理策略，

15、(3)社会保险与补充保险设计与税收管理策略，(4)股权激励设计与税收管理策略，(5)民营企业股东薪酬设计与税收管理策略，2022 (a)薪酬设计与税收管理策略，1 .结构性工资制度为了保证员工的基本生活，同时调动员工的积极性，促进企业生产经营的发展和提高经济效益，企业应该实行结构性工资制度。根据工资的各种功能，结构性工资制度将工资分解成几个组成部分，分别确定工资，最后将它们作为雇员的工资相加。结构工资制应用广泛，不仅适用于管理和技术岗位，也适用于服务岗位和技能岗位；它不仅适用于自动化和专业化程度高的组织和工作，也适用于技术水平低、分工细的组织和工作。2020/7/30/26，结构性工资的构成(

16、1)基本工资：确保雇员基本生活所需的工资。(2)岗位(岗位)工资：根据员工不同的工作岗位或岗位确定工资和福利的工资制度。工资和报酬水平应反映劳动责任、技能要求、劳动强度和工作条件的差异。岗位工资是结构性工资的主要组成部分，应占全部工资收入的60%以上。实行岗位工资，要进行科学的岗位分类和岗位劳动评价；岗位工资标准和工资差距的确定应在岗位评估的基础上，参照劳动力市场的劳动力价格引入市场机制，合理确定。企业实行岗位工资制时，一般一个岗位一个工资标准，不同技术和业务熟练程度的岗位采用两个或两个以上的工资标准。岗位工资，2020年7月30日，27，(3)技能工资：技能工资是基于员工技能评价的工资体系，

17、根据员工的技能水平可分为不同的工资级别。技能工资是根据不同岗位对劳动技能的要求以及员工所拥有的劳动技能的实际水平来确定的。技能工资反映了工资的激励效果，鼓励劳动者学习技术，努力学习业务，提高自身素质，更好地完成工作。实施技能工资制度，首先要对员工的技能进行评估，从而确定不同的等级；然后，根据雇员的不同级别，给他们不同的工资。因此，决定员工技能水平的是c但是，一般来说，技能工资是根据员工自身的技术水平或专业职称来确定的。技能工资，2020年7月30日，28，(4)绩效工资(福利工资):福利工资是根据企业的经济效益和员工实际完成的劳动数量和质量支付给员工的工资。福利工资在鼓励员工努力工作和做出更多