增值税调整.ppt

1、增值税检查和调整后的会计处理。根据税务检查后账户调整的法律规定，根据国家税务总局的通知(国税发199844号)，应设立“应交增值税检查及调整”专用账户，用于增值税检查后的账户调整。二是增值税涉税业务对账的具体处理，(1)年终结账前审核对账1。根据销项税进行的会计处理，(1)少收或无收的会计调整：借款：银行存款(或应收账款等)。)贷款：主要业务收入的增值税检查和调整，(2)作为销售行为的无销项税的会计调整，借款：银行存款(或应收账款、应收票据、在建工程、长期股权投资、应付股利、应付职工工资、营业外支出等)。贷款：对主营业务收入(或存货)进行增值税检查和调整应纳税额；(3)因税率使用不当导致销项税

2、计算不足，应根据两种税率的差额计算的滞纳金：银行存款贷款(或应收账款、应收票据等)。):增值税检查和应付税款调整；2.进项税的会计调整；(1)擅自扩大扣除行为的会计调整；在建工程贷款(或应付给员工的工资、待处理财产的损失和溢出等。):增值税检查和应付税款调整；(2)不合格扣税凭证的会计调整。借款：原材料(库存商品等)。)贷款：应付增值税检查和调整；(3)扣除进项税较少的会计调整；借款：应付增值税检查和调整贷款：原材料(库存商品等)。)；(二)核算和弥补上一年度增值税的会计调整；1.非重大会计差错，如影响损益，应直接计入当期净损益，其他相关项目也应调整为当期，如不2。对于重大会计差错，如影响损益

3、，应调整其对损益的影响，找出当期期初留存收益和会计报表中相关项目的期初数。如果不影响损益，我们应该调整会计报表中相关项目的期初数。3。企业被税务部门评定为税负较低，因此：上年损益调整贷款：应交增值税检查调整贷款：利润分配-未分配利润贷款：上年损益调整；(三)资产负债表日后涉及增值税对账的事项；1.涉及增值税调整的事项从资产负债表日起至财务报告批复日止，在所得税汇算清缴日之前，根据税法规定，税务处理与会计处理相同，需要进行。2.如果发生在财务报告批复日和企业所得税汇算清缴日之间，正确的处理方法是在会计上冲减当年的损益，在税收上调整上一年度的损益。(1)增值税对账将增加或减少企业所得税，企业将少算

4、销项税或多算进项税，这将导致更多的收入、更少的折旧和更少的摊销成本。它导致利润或应税收入的变化，从而影响企业所得税。(2)增值税对账对企业所得税没有影响。根据增值税暂行条例实施细则，企业使用自己生产或加工的货物销售非增值税应税项目，应当缴纳增值税。但是，2008年10月，国家税务总局发布了关于企业处置资产所得税处理的通知(国税函2008828号)，明确规定资产转让时不确认收入，所有权不变，只按成本进行转让，不产生收入，不缴纳企业所得税。同时，当被转让资产的所有权没有发生变化时，相关会计准则也明确规定不确认收入。1、“应交税金增值税检查和调整”余额处理。如果余额在借方，它将被视为进项税。根据借方余额借记“应交增值税(进项税)”科目，贷记本科目。2.如果余额在贷方，并且“应付税款和增值税”账户中没有余额如果该账户的余额在贷方，则“应交税金及应交增值税”账户的借方余额等于或大于该贷方余额，根据贷方余额数借记该账户，贷记“应交税金及应交增值税”账户。4.如果