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文档简介

1、内控指引资金部分解读,（一）定义 （二）重点关注的风险 （三）筹资 （四）投资 (五) 营运资金管理,资金活动,1.1资金活动定义,本指引第二条规定：“本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。”,原文,资金活动定义,资金活动定义,解析,资金活动定义,2.1 风 险 描 述,本指引第三条规定：“企业资金活动至少应当关注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （二）投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

2、（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。”,原文,资金活动风险,资金活动风险点及其描述,解析,资金活动风险,3. 总 体 要 求,解析,资金活动总体要求,解析,4.11.拟订筹资方案,资金活动筹资,解析,4.1.2 论证筹资方案,资金活动筹资,解析,4.1.3 审批筹资方案,资金活动筹资,4.1.4严格按照方案筹资,资金活动筹资,解析,4.2严格使用资金,资金活动筹资,解析,4.3加强债务偿还和股利支付环节管理,资金活动筹资,解析,4.4加强筹资业务会计系统控制,资金活动筹资,解析,5.1.1拟订投资方案,资金活动投资,解析,5.1.2 论证投资方案,资金活动投资,解

3、析,5.2 决策审批投资项目,资金活动投资,解析,5.3 实施投资项目,注释1：编制详细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等，并按程序报经有关部门批准。 注释2：投资项目往往周期较长，企业需要指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，进行有效管控。 相关链接：实施投资项目教学文档,资金活动投资,解析,5.4 投资项目会计控制,资金活动投资,解析,5.6投资收回或处置,注释1：对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程，妥善处置并实现企业最大的经济收益。 注释2：企业应加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。 相关链接：投资回收或处置教学文档,资金活动投资,解析,6.1资金营运全过程的管理,资金活动营运资金管理,解析,6.2全面预算管理在资金综合平衡中的作用,注释1：资金体外循环为各种违法违纪行为提供资金上的方便，造成企业资金流失，影响企业正常的生产经营活动，企业应当严禁资金的体外循环。 相关链接：充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用教学文档,资金活动营运资金管理,解析,6.3定期组织召开资金调度会或资金安全检查,资金活动营运资金管理,解析,6.4加强对营运资金的会计系统控制,资金活动营运资金管理,（1）是否严格执行重大投

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