2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1.ppt

1、第五章 银行机构往来核算,第一节 银行机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行往来核算 第三节 商业银行同业往来核算 第四节 商业银行联行往来核算,教学目标 通过本章教学，使学生了解银行往来业务的内容、核算要求，熟悉商业银行与中央银行往来业务流程和账务处理，掌握商业银行同业往来业务流程和账务处理。 教学重点 商业银行与中央银行往来业务流程和账务处理，商业银行同业往来业务流程和账务处理。 教学难点 商业银行同业往来业务流程和账务处理。,第一节 银行机构往来概述,一、银行机构往来的涵义 银行机构往来是指银行机构之间由于资金划拨、结算、清算等业务而引起的资金帐务往来。,从广义上讲，是指中央银行与商业

2、银行的往来、中央银行与其他金融机构的往来、商业银行之间的往来、商业银行与其他金融机构的往来、其他金融机构之间的往来等。 从狭义上讲，是指中央银行与商业银行的往来、商业银行同业的往来、商业银行联行的往来等。 本章主要介绍狭义银行机构往来业务。,教材P174,二、银行机构往来业务的内容 （一）商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行存取现金、向中央银行缴存存款准备金、向中央银行借款、向中央银行再贴现、通过中央银行进行资金汇划、调拨、清算等业务。 （二）商业银行同业的往来 商业银行的同城票据交换及清算、异地跨行系统汇划款项及相互转汇、同业拆借、转贴现等业务。 （三）商业银行联行的往来 商业银行内

3、部的联行资金汇划、联行汇差结算等业务。,教材P174,三、银行机构往来业务的核算要求 1.坚持“资金分开，独立核算”的原则，严格划分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。 2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。 3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。 4.金融机构往来应当迅速传递结算凭单，及时办理结算手续，加速社会资金周转。,第二节 商业银行与中央银行往来核算,一、商业银行与中央银行往来的管理 （一）定义

4、 商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 （二）内容 1.在当地人民银行开立存款账户，将业务资金存入人民银行，建立与人民银行的收支往来关系。 2.商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可以通过开户人民银行汇拨。 3.商业银行与其他商业银行的资金清算，通过人民银行办理。,教材P176- 177,4.商业银行的业务现金，向人民银行发行库或者发行保管库办理存取。 5.商业银行按规定向人民银行缴存法定存款准备金。 6.商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现。 7.商业银行可以接受人民银

5、行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。,（三）会计科目 1.存放中央银行款项 2.向中央银行借款 3.清算资金往来 重庆朝天门长江大桥风景,1.存放中央银行款项 资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银行的各种款项。 存放中央银行款项 存入的资金 支取的资金 存放款项余额 本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。,借：本科目 贷：清算资金往来等,借：清算资金往来等 贷：本科目,商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。 存放中央银行款项的明细科目： 备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清算业务资金的备用

6、金存款。 准备金存款：商业银行缴存中央银行的一般性存款的存款准备金。 财政性存款：商业银行缴存中央银行的财政性存款。,2.向中央银行借款 负债类科目，反映和核算商业银行向中央银行借入的款项。 向中央银行借款 归还的资金 借入的资金 尚未归还的借款余额 本科目按照借款性质和种类进行明细核算。,借：存放中央银行款项等 贷：本科目,借：本科目 贷：存放中央银行款项等,二、向中央银行存取现金的核算 （一）缴存现金 商业银行填制现金出库单（一式二联）、现金缴款单（一式二联）和现金入库单（一式二联），经审查无误、加盖业务公章和签章后，持单押款送缴中央银行。收到中央银行退回的缴款单回单，填制现金付出传票，经

7、审查无误、加盖业务公章和签章后，以缴款单回单、出库单作借方、贷方传票记账，以出库单第一联登记“库存现金登记簿”，以出库单第二联登记“现金付出日记簿”。 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：库存现金,教材P177-178,（二）提取现金 商业银行填制现金支票，经审查无误、加盖业务公章和签章后，持票到中央银行提取现金。提回现金、清点无误的，填制现金入库单（一式二联）、现金收入传票，经审查无误、加盖业务公章和签章后，以现金收入传票、现金支票存根作借方、贷方凭证记账，以入库单第一联登记“库存现金登记簿”，以入库单第二联登记“现金收入日记簿”。 借：库存现金 贷：存放中央银行款项备付金存款户,【实例5

8、-1】2013年5月8日，中国工商银行永川区支行向人民银行缴存现金180万元。 5月10日，从人民银行提取现金50万元。,5月8日： 借：存放中央银行款项备付金存款户 1800000 贷：库存现金 1800000 5月10日： 借：库存现金 500000 贷：存放中央银行款项备付金存款户 500000,三、向中央银行存取存款的核算 （一）存入存款 商业银行向中央银行账户存入存款，包括财政性存款、一般性存款准备金、上级银行拨入资金、同业银行转入结算资金、同业拆入资金、向人民银行借入资金等。 商业银行根据人民银行转来的收账回单、其他银行相关业务凭证，填制特种转账凭证办理转账手续，以收账回单、特种转

9、账凭证作借方、贷方传票记账。,教材P179-182,业务资金存款账务处理: 借：存放中央银行款项备付金存款账户 贷：清算资金往来 拆入资金 向中央银行借款 一般存款准备金存款账务处理: 借：存放中央银行款项准备金存款 贷：存放中央银行款项备付金存款 财政性存款前面已作讲述，在此不再赘述。,（二）支取存款 商业银行从中央银行存款账户划拨资金，包括归还人民银行借款、下级银行调出资金、拨付同业银行结算资金、同业拆出资金等。 商业银行根据人民银行转来的付账回单、其他银行相关业务凭证，填制特种转账凭证办理转账手续，以收账回单、特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：清算资金往来 拆出资金 向中央银行借款

10、 贷：存放中央银行款项备付金存款,四、向中央银行借款的核算 （一）借款种类 中央银行贷款(习惯上称作再贷款)，是指中央银行对商业银行发放的贷款。中国特有的一种货币政策工具，主要是解决商业银行临时资金不足。由于是人民银行贷款给商业银行，再由商业银行贷给普通客户的资金，所以称为“再贷款”。 目前，人民银行对商业银行的贷款，主要有年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款、再贴现贷款。,教材P183-184,1.年度性贷款，是指用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足的贷款。期限一般为1年，最长不超过2年。,2.季节性贷款，是指用于解决商业银行因信贷资金先支后收或存贷款季节性下降、上升等因素引起的

11、暂时资金不足的贷款。期限一般为2个月，最长不超过4个月。,3.日拆性贷款，是指用于解决商业银行因汇划款项未达或者清算资金等因素引起的临时性资金短缺的贷款。期限一般为7天，最长不超过20天。,4.再贴现贷款，是指用于解决商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金不足的贷款。期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，一般应在6个月以内。,（二）借入贷款 商业银行向人民银行提出贷款申请批准后，填制借款凭证（一式五联）提交人民银行办理借款。收到人民银行退回的借款凭证回单（第三联）和收账通知时，编制特种转账凭证办理转账手续，以借款凭证回单（第三联）、收账通知和特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：存放中央银行款

12、项备付金存款 贷：向中央银行借款某某人民银行借款户,（三）归还贷款 商业银行向中央银行归还贷款时，填制还款凭证（一式四联）提交中央银行办理还款。收到中央银行退回的还款凭证（第四联）和付账通知时，编制特种转账凭证办理转账手续，以还款凭证回单（第四联）、付账通知和特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：向中央银行借款某某人民银行借款户 利息支出人民银行借款利息支出 贷：存放中央银行款项备付金存款,（四）再贴现贷款 1.再贴现贷款发放 商业银行申请再贴现时，填制贴现凭证（一式五联），连同承兑汇票提交人民银行。收到人民银行退回的贴现凭证（收账通知）第四联和承兑汇票，编制特种转账凭证办理转账手续，以贴现

13、凭证（收账通知）、制特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：存放中央银行款项备付金存款（实付再贴现金额） 利息支出再贴现利息支出（利息） 贷：贴现负债再贴现 （面值）,2.再贴现贷款归还 再贴现汇票到期日，中央银行直接从申请再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项。商业银行收到中央银行的再贴现还款通知时，编制特种转账凭证办理转账手续，以还款通知、制特种转账凭证作借方、贷方传票记账。 借：贴现负债再贴现 贷：存放中央银行款项备付金存款 如果商业银行到期存款账户不足支付再贴现款项，由中央银行转入逾期贷款账户，并按规定标准计收罚息，待款项筹足后再一并扣收。,【实例5-2】2013年10月10日，中国

14、工商银行永川区支行向人民银行借款500万元，期限2个月，利率4.8%，到期一次还本付息。,10月10日永川区支行： 借：存放中央银行款项备付金存款 5000000 贷：向中央银行借款永川人民银行借款 5000000 12月10日永川区支行： 利息50000004.8%12240000（元） 借：向中央银行借款永川人民银行借款 5000000 利息支出人民银行借款利息支出 40000 贷：存放中央银行款项备付金存款 5040000,第三节 商业银行同业往来核算,一、商业银行同业往来的内容 商业银行同业往来是指商业银行之间由于资金汇划、转账结算、资金拆借等业务而发生的资金账务往来。,同城票据清算是

15、指在同一交换区域的不同商业银行把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的账务往来。 异地跨行汇划是指商业银行之间由于异地结算等业务所发生的、通过汇划款项进行资金清算的账务往来。 同业拆借资金是指商业银行之间为了调剂资金余缺进行短期资金借贷的账务往来。,教材P184,二、同城票据清算的核算 （一）同城票据清算的管理 1.定义 同城票据清算是指同一票据交换区的银行机构将相互代收、代付的票据，每天按照规定时间带到票据交换所集中进行交换，轧计差额，清算应收、应付资金的业务活动。,票据交换由提出、提入银行两个系统处理。 提出银行是通过票据交换系统，

16、向他行提出票据的行处。 提入银行是通过票据交换系统，从他行提入票据的行处。,教材P184-188,2.票据交换种类 参加票据交换的行处，既是提出银行，又是提入银行。提出票据、提入票据方向相反。,1.代付票据（借方票据），是指在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，主要有支票、银行汇票、本票等。此时，本行为收款银行，他行为付款银行。,2.代收票据（贷方票据），是指在本行开户的付款单位委托本行向他行开户单位付款的票据。主要有各类送款单证（例如缴税凭证、水电气缴费费凭证等）。此时，本行为付款银行，他行为收款银行。,3.票据款项种类 在每次交换中，各行处当场汇总应收、应付款项扎计出差额，

17、由票据交换所汇总后转交人民银行清算。,1.应收款项，是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的代付票据、提入的代收票据。,2.应付款项，是指付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据金额，包括提出的代收票据、提入的代付票据。,4.票据清算的基本程序 （1）提出票据：提交本行开户单位的票据，分别应收、应付汇总。 （2）提入票据：提回本行开户单位的票据，分别应收、应付汇总。 （3）当场轧计：提出银行、提入银行轧计应收、应付差额。 （4）划转差额：票据交换所汇总轧平各行应收、应付差额，转交人民银行转账和清算。,5.会计科目 （1）清算资金往来 （2）其他应收款 （3）其他应付款 重庆

18、石宝寨风景（忠县）,（1）清算资金往来 共同类科目，反映和核算银行间业务往来的资金清算款项。 清算资金往来 应收的清算资金 应付的清算资金 （提出借方、提入贷方凭证） （提出贷方、提入借方凭证） 应收清算资金的余额 应付清算资金的余额 本科目按照资金往来单位，分别设置“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。本科目当天资金清算后没有余额。,借：本科目 贷：吸收存款等,借：吸收存款等 贷：本科目,（二）提出票据的核算 1.提出借方凭证（本行收款） 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款-提出交换专户 发生退票时： 借：其他应付款 贷：清算资金往来同城票据清算 已过退票时间未退票时，为

19、收款人进账。 借：其他应付款提出交换专户 贷：吸收存款活期存款收款人户,2.提出贷方凭证 (本行付款) 为付款单位付账： 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算 发生退票时： 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款付款人户,（三）提入票据的核算 1.提入借方凭证（本行付款） 为付款单位付账： 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算 因误提他行凭证等原因不能入账的： 借：其他应收款 贷：清算资金往来同城票据清算 退票或者再提出时： 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应收款,2.提回贷方凭证 (本行收款) 对收款人进账： 借：清算资金往来同城

20、票据清算 贷：吸收存款活期存款收款人户 因误提他行凭证等原因不能入账的： 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款 退票或再提出时： 借：其他应付款 贷：清算资金往来同城票据清算,（四）清算差额的核算 应收金额提出借方票据金额提入贷方票据金额 应付金额提出贷方票据金额提入借方票据金额 应收差额应收金额大于应付金额 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：清算资金往来同城票据清算 应付差额应收金额小于应付金额 借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项备付金存款,【实例5-3】6月10日，中国工商银行永川区支行提出票据交换，开户单位红河公司。提出借方凭证金额40万元，贷方凭证金额10万元

21、；提入借方凭证金额60万元，贷方凭证金额20万元。,1.提出票据： 借：清算资金往来同城票据清算 400000 贷：其他应付款红河公司 400000 借：其他应付款红河公司 400000 贷：吸收存款活期存款红河公司 400000 借：吸收存款活期存款红河公司 100000 贷：清算资金往来同城票据清算 100000,2.提入票据： 借：吸收存款活期存款红河公司 600000 贷：清算资金往来同城票据清算 600000 借：清算资金往来同城票据清算 200000 贷：吸收存款活期存款红河公司 200000,3.清算差额： 应收金额402060（万元） 应付金额106070（万元） 应付差额70

22、6010（万元） 借：清算资金往来同城票据清算 100000 贷：存放中央银行款项备付金存款 100000,三、异地跨行汇划的核算 （一）异地跨行汇划的管理 1.定义 异地跨行汇划是指商业银行之间由于异地结算等业务所引起的跨行系统相互汇划款项的账务往来。 异地跨行汇划至少涉及汇出、汇入两家银行系统，参与的至少有汇出、转汇、汇入三个银行机构，同时中央银行介入两个银行系统的横向清算。,教材P188-190,汇出银行是指接受汇款人的委托、汇出汇款的银行。通常是付款人所在地的银行，一般是付款人的开户银行。 转汇银行是指接受汇出银行的委托或者指示，将款项转汇到汇入银行的银行。可以是付款人所在地的银行，可

23、以是收款人所在地的银行。 汇入银行是指接受汇出银行的委托或者指示、解付汇款的银行。通常是收款人所在地的银行，一般是收款人的开户银行。,2.银行机构设置模式,（1）双设机构，是指汇出银行所在地既有汇出银行、又有汇入银行相同系统的银行机构。,（2）单设机构，是指汇出银行所在地没有汇入银行相同系统的银行机构。,3.银行机构转汇方式,（1）“先横后直”，是指汇出银行所在地是双设机构地区的款项汇划方式。,（2）“先直后横”，是指汇出银行所在地是单设机构地区、汇入银行所在地是双设机构地区的款项汇划方式。,（3）“先直后横再直”，是指汇出、汇入银行所在地都是单设机构地区的款项汇划方式。,4.会计科目 （1）

24、吸收存款 （2）存放同业 （3）同业存放 （4）清算资金往来 重庆仙女山风景（武隆）,（1）存放同业 资产类科目，反映和核算银行存放于境内外银行和其他金融机构的款项。 存放同业 增加在同业的存款 减少在同业的存款 存放同业的存款余额 本科目按照存款的性质和金融机构进行明细核算。,借：本科目 贷：存放中央银行款项等,借：存放中央银行款项等 贷：本科目,（2）同业存放 负债类科目，反映和核算银行吸收的境内外银行和其他金融机构的存款。 同业存放 支付的同业存款 吸收的同业存款 吸收的同业存款余额 本科目按照存款的金融机构，分别“本金”、“利息调整”进行明细核算。,借：存放中央银行款项等 贷：本科目,

25、借：本科目 贷：存放中央银行款项等,（二）“先横后直”转汇的核算（“横向纵向”方式） 1.汇划的一般程序 （1）汇出银行通过同城票据交换将款项划至汇入银行当地的联行机构（转汇银行）。 （2）联行机构（转汇银行）通过本行系统汇划系统将款项划至汇入银行。 适用于汇出银行所在地为双设机构的地区。,“先横后直”的转汇方法,2.汇出银行的核算 汇出银行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入银行逐笔填制转汇清单，连同汇款凭证通过同城票据交换，提交同城跨行系统转汇银行。 借：吸收存款活期存款汇款人户 贷：同业存放转汇银行户,3.转汇银行的核算 转汇银行收到转汇清单和汇款凭证，编制联行报单，连同相关结算凭

26、证，通过本行系统将款项划往异地汇入银行。 借：存放同业汇出银行户 贷：清算资金往来待清算辖内往来汇入银行户,4.汇入银行的核算 汇入银行收到本行系统划来的联行报单及相关结算凭证，为收款人进账。 借：清算资金往来待清算辖内往来转汇银行户 贷：吸收存款活期存款收款人户,【实例5-4】9月10日，中国工商银行永川区支行接受开户单位红河公司委托，将8万元货款汇给中国建设银行江北区支行开户单位两江公司。,工商银行永川区支行（汇出银行）： 借：吸收存款活期存款红河公司 80000 贷：同业存放建设银行永川区支行 80000 建设银行永川区支行（转汇银行） 借：存放同业工商银行永川区支行 80000 贷：清

27、算资金往来待清算辖内往来 80000 建设银行江北区支行（汇入银行） 借：清算资金往来待清算辖内往来 80000 贷：吸收存款活期存款两江公司 80000,（三）“先直后横”转汇的核算（“纵向横向”方式） 1.汇划的一般程序 （1）汇出银行通过本行系统汇划系统将款项划至异地本行系统的联行机构（转汇银行）。 （2）联行机构（转汇银行）通过同城票据交换将款项划至当地的汇入银行。 适用于汇出银行所在地为单设机构地区，汇入银行所在地为双设机构地区。,“先直后横”的转汇方法,2.汇出银行的核算 汇出银行根据客户提交的汇款凭证，填制本系统内联行报单，连同汇款凭证通过本系统内汇划系统提交汇入银行所在地的本行

28、系统转汇银行。 借：吸收存款活期存款汇款人户 贷：清算资金往来待清算辖内往来,3.转汇银行的核算 转汇银行收到本系统内汇出银行的联行报单和汇款凭证，编制转汇清单，连同相关结算凭证，通过同城票据交换将款项划至当地汇入银行。 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：同业存放汇入银行存款户,4.汇入银行的核算 汇入银行收到跨行系统划来的转汇清单及相关结算凭证，为收款人进账。 借：存放同业转汇银行户 贷：吸收存款活期存款收款人户,【实例5-5】9月15日，中国工商银行永川区支行接受开户单位红河公司委托，将6万元货款汇给中国建设银行江北区支行开户单位两江公司。,工商银行永川区支行（汇出银行）： 借：吸收存款

29、活期存款红河公司 60000 贷：清算资金往来待清算辖内往来 60000 工商银行江北区支行（转汇银行）： 借：清算资金往来待清算辖内往来 60000 贷：同业存放建设银行江北区支行 60000 建设银行江北区支行（汇入银行）： 借：存放同业工商银行江北区支行 60000 贷：吸收存款活期存款两江公司 60000,（四）“先直后横再直”转汇的核算（“纵横纵”方式） 1.汇划的一般程序 （1）汇出银行通过本行系统汇划系统将款项划至双设机构地区的本行系统联行机构（代转银行）。 （2）本行系统联行机构（代转银行）通过同城票据交换将款项划至当地的跨行系统联行机构（转汇银行）。 （3）跨行系统联行机构（

30、转汇银行）通过本行系统汇划系统将款项划转至汇入银行。 适用于汇出银行、汇入银行所在地均为单设机构地区。 在这种方式下，必须通过汇出银行、汇入银行附近的双设机构地区进行中间转汇。,“先直后横再直”的转汇方法,2.汇出银行的核算 汇出银行根据客户提交的跨行系统汇款凭证，填制本系统内联行报单，连同汇款凭证通过本系统内汇划系统提交双设机构地区的本行系统转汇银行。 借：吸收存款活期存款汇款人户 贷：清算资金往来待清算辖内往来,3.汇出银行相同系统的代转银行的核算 代转银行收到本系统内汇出银行的联行报单和汇款凭证，编制转汇清单，连同相关结算凭证，通过同城票据交换将款项划至当地跨行系统的转汇银行。 借：清算

31、资金往来待清算辖内往来 贷：同业存放跨行转汇银行户,4.汇入银行相同系统的转汇银行的核算 转汇银行收到从同城票据交换所提入的转汇清单和相关结算凭证，编制本系统内联行报单，连同相关结算凭证，通过本系统内汇划系统提交汇入银行。 借：存放同业本行汇出银行户 贷：清算资金往来待清算辖内往来,5.汇入银行的核算 汇入银行收到本系统内划来的联行报单及相关结算凭证，为收款人进账。 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款活期存款收款人户,四、同业拆借资金的核算 （一）同业拆借的管理 1.定义 同业拆借是商业银行之间融通临时性、短期性资金的借贷行为。主要用于同城或者异地的商业银行解决清算票据交换差额以及汇

32、划款项引起的资金余额不足。,拆出银行是向其他银行或者非银行金融机构借出资金的银行。 拆入银行是从其他银行或者非银行金融机构借入资金的银行。,教材P190-192,2.种类 按照期限长短分类，主要有隔夜（1天）、7天、1个月、4个月等品种。 3.利率 目前，我国商业银行执行全国（上海）银行间同业拆借利率(SHIBOR)。 SHIBOR利率采用报价制度，以拆借利率为基础，参与银行每天对各个期限的拆借品种进行报价，对报价进行加权平均处理后，公布各个期限的平均拆借利率。,4.交易方式 同业拆借一般通过商业银行在中央银行的存款准备金账户，由拆入银行与拆出银行之间通过电话或者电传完成交易。 （1）直接交易

33、，由拆入的银行直接与拆出的银行协商进行交易。 （2）间接交易，通过中介机构或者代理银行从中撮合、代办交易。,同业拆借资金必须经过人民银行划拨，商业银行不得相互直接拆借。,5.管理规定 （1）拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还人民银行到期贷款之后的闲置资金。 （2）拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。 （3）不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。 （4）严禁非金融机构和个人参与同业拆借活动。,6.会计科目 （1）拆出资金 （2）拆入资金 （3）存放中央银行款项 （4）利息支出 重庆金融城风景（江北嘴）,（1）拆出资金 资产类科目，反

34、映和核算银行拆借给境内外金融机构的资金。 拆出资金 拆出的资金 收回的资金 拆出款项的余额 本科目属于拆出银行使用的科目，按照拆入资金的金融机构进行明细核算。,借：本科目 贷：存放中央银行款项等,借：存放中央银行款项等 贷：本科目,（2）拆入资金 负债类科目，反映和核算银行从境内外金融机构拆入的资金。 拆入资金 归还的资金 拆入的资金 尚未归还的拆入资金 本科目属于拆入银行使用的科目，按照拆出资金的金融机构分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。,借：存放中央银行款项等 贷：本科目,借：本科目 贷：存放中央银行款项等,（二）拆借资金的核算 1.拆出银行的核算 拆出银行根据借款协议填制进账单和

35、转账支票（异地填制电汇凭证）提交开户的人民银行，编制特种转账凭证予以转账，以特种转账凭证作借方、贷方传票记账，将资金划到拆入银行在人民银行的存款账户。 借：拆出资金拆入银行户 贷：存放中央银行款项备付金存款,2.拆入银行的核算 拆入银行收到人民银行传来的进账单回单，编制特种转账凭证予以登账，以特种转账凭证作借方、贷方传票记账，将资金存入人民银行的存款账户。 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：拆入资金拆出银行户,（三）归还资金的核算 1.拆入银行的核算 拆入银行根据借款本息填制进账单和转账支票提交开户的人民银行，编制特种转账凭证予以转账，以特种转账凭证作借方、贷方传票记账，将资金划到拆出银行在

36、人民银行的存款账户。 借：拆入资金拆出银行户 利息支出同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项备付金存款,2.拆出银行的核算 拆出银行收到人民银行传来的进账单回单，编制特种转账凭证予以登账，以特种转账凭证作借方、贷方传票记账，将资金存入人民银行的存款账户。 借：存放中央银行款项备付金存款 贷：拆出资金拆入银行户 利息收入同业拆借利息收入,【实例5-6】2013年8月10日，中国工商银行永川区支行向本系统江北区支行借款20万元，期限1个月，利率3.4，到期一次归还本息。 9月10日，永川区支行开出转账支票，将本息归还江北区支行。,8月10日拆出资金 江北区支行（拆出银行）： 借：拆出资金永川区支行

37、 200000 贷：存放中央银行款项备付金存款 200000 永川区支行（拆入银行）： 借：存放中央银行款项备付金存款 200000 贷：拆入资金江北区支行 200000,9月10日归还资金 永川区支行（拆入银行）： 借：拆入资金江北区支行 200000 利息支出同业拆借利息支出 680 贷：存放中央银行款项备付金存款 200680 江北区支行（拆出银行）： 借：存放中央银行款项备付金存款 200680 贷：拆出资金永川区支行 200000 利息收入同业拆借利息收入 680,第五节 商业银行联行往来核算,一、联行往来的管理 （一）定义 联行往来是指同一银行系统所辖内部各行处之间，由于支付结算、

38、资金调拨等业务而发生的相互代收、代付款项的资金账务往来。 目前，我国建有六大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、中国交通银行。其他尚未建立联行系统的金融机构，通过六大联行系统办理联行往来。,发报银行，是指发生联行往来业务、发送报单的银行。 收报银行，是指受理联行往来业务、接受报单的银行。 各行处既是发报银行、又是收报银行。,（二）联行往来的基本内容 联行往来业务包括汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、商业汇票、支票、银行卡、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，以及有关查询查复等业务。,1.贷报

39、业务，称作联行汇划收款业务或者划出款项，包括汇兑、托收承付、商业汇票（解付银行承兑汇票）、内部资金划拨等业务。 2.借报业务，称作联行汇划付款业务或者划入款项，包括委托收款、银行汇票（解付）、银行卡（解付）、内部资金扣款等业务。,（三）联行往来的管理体制 总行、分行、支行三级管理。,1.全国联行往来，是指总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。由全国总行监督管理。,2.分行辖内往来，是指各省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各机构之间的资金帐务往来。由省、自治区、直辖市分行监督管理。,3.支行辖内往来，是指各县（市）支

40、行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。由县（市）支行监督管理。,（四）联行往来的组织体系,1.经办银行，是指具体办理联行往来业务的行处。同一家经办银行既是发报银行、又是收报银行，有发报、收报两个系统，分别对发报、收报业务进行核算。,2.清算银行，是指办理所辖行处资金清算的分行，包括省市区分行、总行直属分行及二级分行。清算分行在总行清算中心开立备付金存款账户，办理所辖行处和内部资金的汇划清算业务。有发报、收报两个系统，分别对发报银行、收报银行业务进行清算。,3.总行清算中心，是指办理同一银行系统内各经办银行之间的资金汇划、各清算银行之间的资金清算，以及资金拆借、账

41、户对账等业务的管理部门。,（五）联行往来的核算形式 1.集中制核算。联行各行处不以对方名义开立账户，由总行集中开户、集中记账、集中对账销账，对联行资金集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。 适用于规模较大、网点较多的银行机构。 2.分散制核算。联行各行处互以对方银行名义开立账户，直接寄送对账单对账销账，总行或者清算银行只负责资金划拨和统一清算。 适用于规模较少的商业银行、信用社。,（六）联行往来的基本模式 1.实存资金，以清算银行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金清算。 2.同步清算，发报银行通过其清算银行经总行清算中心将款项划到收报银行，同时，总行清算中心办理各清算

42、银行之间的资金清算。 3.头寸控制，总行清算中心对各清算银行汇划资金集中清算，各清算银行备付金存款不足时，二级分行可向管辖省市区分行借款，省市区分行可向总行借款。 4.集中监管，总行清算中心对联行往来数据、发送、清算、备付金账户、查询等集中监督和管理。,（七）联行往来的核算程序,1.直接往来。发生联行往来业务时，发报银行填发联行借记（贷记）报单，收报银行接受联行报单。发报、收报银行分别在往账、来账两个系统进行核算。 2.双向报告。每日营业终了，发报、收报银行根据当天联行往账、来账业务分别编制联行往账、来账报告表（附报单）报送管辖分行。 3.集中对账。每日营业终了，管辖分行根据当天所辖行处传送的

43、报告表，通过计算机录制数据文件并传送给总行。总行按月设户集中记账，根据管辖分行传输的联行往来数据，集中进行逐笔配对核销，并通知各管辖分行月度联行未达查清。 4.年度结平。每年度终了，各行处把本年度发生的联行往、来账务全部核对查清后，将联行账务余额逐级上划，由总行汇总结平上年度联行账务。,总行清算中心,发报清算银行,收报清算银行,发报银行,收报银行,联行往来资金清算流程,（八）会计科目 1.资金清算往来待清算辖内往来 2.存放同业系统内上存款项 3.同业存放系统内款项存放 4.其他应收款 5.其他应付款 1.“清算资金往来待清算辖内往来”，共同类科目，用于核算发报、收报银行与清算银行之间的资金汇

44、划和资金清算业务。本科目余额转至“存放同业系统内上存款项”科目。,2.“存放同业系统内上存款项”，资产类科目，省市区分行用于核算上存到上级银行的清算（调拨）备付金存款；借方余额表示备付金存款余额。 “辖内上存款项”，资产类科目，各支行或者网点上存到上级银行的备付金存款。 3.“同业存放系统内款项存放”，负债类科目，总行、省市区分行用来核算下级银行上存来的清算（调拨）备付金存款；贷方余额表示备付金存款余额。 “辖内款项存放”，负债类科目，各分行、支行用于核算下级支行或者网点上存来的备付金存款。,二、资金汇划的核算 （一）发报银行 当发生联行往来时，发报银行填制邮划借方（贷方）报单（一式四联），经

45、审核无误、加盖业务公章和签章后，通过联行往来系统汇划转账，以报单第三、四联作借方、贷方传票记账，将报单第一、二联寄给收报银行（来账卡片），同时编制“联行往账报告表”（一式两份），一份留存，一份上报寄给管辖分行（清算银行）。,电划借方（贷方）报单除第四联作发报依据、发出报单外，其他与邮划报单相同。账务处理与邮划相同。,1.贷报业务 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来待清算辖内往来 2.借报业务 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款活期存款收款人户,（二）发报清算银行 1.同一清算银行，发报银行、收报银行同在一家清算银行，清算银行将汇款信息直接传输给收报银行。 （1）贷报业务

46、借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：其他应付款收报银行户 借：其他应收款发报银行户 贷：清算资金往来待清算辖内往来,（2）借报业务 借：其他应收款收报银行户 贷：清算资金往来待清算辖内往来 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：其他应付款发报银行户,2.跨行清算银行，发报银行、收报银行分属两个不同的清算银行，清算银行将汇款信息直接传输给总行的清算中心，通过总行进行清算。 （1）贷报业务 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：存放同业系统内上存款项（上存总行备付金户） （2）借报业务 借：存放同业系统内上存款项（上存总行备付金户） 贷：清算资金往来待清算辖内往来,（三）总行清算中心 收到发报清算银行传输的数据后，总行计算机系统自动更新清算银行在总行的备付金存款账户余额，并将相关数据传输给发报、收报清算银行。 1.贷报业务 借：同业存放系统内款项存放（发报清算银行户） 贷：同业存放系统内款项存放（收报清算银行户） 2.借报业务 借：同业存放系统内款项存放（收报清算银行户） 贷：同业存放系统内款项存放（发报清算银行户）,（四）收报清算银行 1.贷报业务 借：存放同业系统内上存款项（上存总行备付金户） 贷：清算资金往来待清算辖内往来 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：吸收存款活期存款收款人户 2.借报业务 借：清算资金往来待清算辖内往来 贷：存放同业系统内上存款项（上存总行备付