第三章税收征收管理法律制度.ppt

1、第三章税制、本章内容目录、税收概要、1、主要税种、2、税收征收管理、3、第一节税收概要、1、税收概念和分类2、税法和组成部分、1、税收概念和分类、税收概念和作用1税收是国家财政收入的主要来源国家征税的依据是政治权力征税的基本目的是满足国家财政需求的税收强制一、税收概念和分类税收概念和作用2 .税收作用：税收是国家组织财政收入的主要形式税收是控制国家经济运行的重要手段税收是维护国家政权的作用税收是国际经济交流中维护国家利益的可靠保证，税收特征是强制性、无偿性、可靠性税收概念和分类、税收分类、流动税类、所得税类财税类，工商税类：税务机关负责征收管理关税类：海关负责管理、税收、中央税地方税中央和地方

2、共享税、按征税对象、征收管理分工体系、按征收权限和收入支配权限、按从值税从量税复合税、按税订正标准、 二2 .税法与税收的关系：税法是税制的法律表现形式，税制是税法规定的具体内容税收必须按照税法的规定进行，税法是税制的法律依据和法律保障税法必须将保障税收活动秩序作为其存在的理由和依据加以区别：税收作为经济活动， 属于经济基础范畴的税法是法律制度，属于上层建筑范畴，二是税法及其组成部分，根据税法分类、税收实体法税收程序法、国内税法国际税法、税法、税法、税收法税收行政法规税收规则规范文件税法的功能，由主权国家行使税收管辖权， 根据税法的法律水平，根据税法的法律水平，根据、税率、征税者、税改的依据、

3、征税对象、纳税环节、纳税义务者纳税义务发生时间纳税期限，根据价格改征、从量改征、复合改征、减税和免税到征点免税额、税率的种类、第二节主要税法、一、增值税二、消费税三特点：价格外税额订正，多环节不重复课税相关税法：增值税暂行条例2008.11.10，一、增值税、 增值税的概念和分类2 .增值税的分类：由于税基和购买固定资产的进口税额的扣除的有无和扣除方法的不同，生产型增值税：不允许扣除固定资产中包含的税收所得型增值税：允许从本期销售税额中扣除折旧部分的税收消费型增值税：购买固定资产的纳税额一次从当期销税额中国2009年1月1日成功扣除所有增值税，从生产型转为消费型，一、增值税、增值税一般纳税人，

4、一个非企业单位、企业、小规模纳税人、小规模纳税人，经常发生征税行为，提供劳务小规模纳税人，年征税销售额50万，一般纳税人，货物，年征税销售额50万，小规模纳税人，征税销售额80万增值税基本税率： 17%低税率： 13%(P135 )零税率：对出口货物，一、增值税征税对象额(一般纳税人)，增值税征税对象额=本期销售额-本期销售额(二)从海关取得的纳税证明书上明确记载的增值税额。 (3)农产品的购买：进口税额=购买价格l3 (4)进口税额=运费金额7，一、增值税、增值税征税对象额(小规模纳税人)，简易征税：增值税征税对象额=销售征税率3%小规模纳税人购买货物或接受征税服务， 不能使用增值税专用发票

5、等预扣税证明书扣税，即小规模纳税人没有享受税扣税权的小规模纳税人的应征税额用简易征税方法进行订正。 一、增值税、增值税征收管理(P138-140 )、1 .纳税义务发生时间2 .纳税期限3 .纳税地点、二、消费税、消费税的概念1 .消费税的概念：在中国国内生产， 从事委托加工和进口征税消费品的单位和个人2 .消费税的税额修订：根据价格比率根据修订量定额修订，根据价格比率和从量定额复合征收：烟酒二、消费税、消费税纳税人在中华人民共和国国内委托生产、加工和进口的征税消费品的单位和个人是消费税纳税义务人。 消费税税目和税率1 .税目： 14个税目2 .消费税税率：比例税率和定额税率， 消费税、消费税

6、、课税对象额、价格定率计算出的课税对象额、销售额、消费税税率、单位税额复合计算出的课税对象、税额、销售额、单位税额、消费税、税率、课税对象额减去购买课税对象、课税对象额，扣除委托加工回收的课税对象、消费税、消费税、 消费税征收管理(P143-144) 1.纳税义务发生时间2 .纳税期限3 .纳税场所、三、营业税、营业税的概念营业税的概念：在中国国内提供征税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人，对其营业金额征收的税。 营业税纳税人在中国国内提供征税服务，转让无形资产，销售房地产的单位和个人是营业税纳税义务人。、三、营业税、营业税税目和税率营业税目(9个):交通运输业、建筑安装业、邮政通信业

7、、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、无形资产转让、房地产销售税税率销售：交通运输业、建筑安装业、邮政通信业金融保险业、服务业、无形资产转让及房地产销售、三、营业税、营业税应纳税额营业税税率、对方征收的所有款项和价格外费用(包括征收的手续费、基金、收费、货款、代理款项等)、营业税征收管理(P146-147 )、1、企业所得税的纳税义务人、应纳税和税率、企业所得税的纳税义务人、应纳税企业所得税应纳税所得额=所得总额-不应纳税所得额-免税所得-各扣除-允许补偿的上一年度损失，四，企业所得税企业所得税应纳税所得额1 .收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的收入2 .不应纳税的收入：

8、财政资金、行政事业性费用， 政府性基金等的收入3 .免税收入：国债利息收入、居民企业间的权益性利益等，四、企业所得税企业所得税课税所得额4 .允许扣除项目的成本、费用、税金、损失、其他支出5 .损失补偿企业纳税年度发生的损失，允许转入今后年度，用将来年度的收入补偿，转入年限是四、企业所得税、6 .项目向投资者支付的红利、红利等权益性投资收益金不得扣除企业所得税税收滞纳金罚款、罚款、被没收财产损失公益性捐款以外的捐款用协助支出未确定摊销额支出收入的其他支出。 四、企业所得税、企业所得税征收管理，1 .纳税义务发生时间2 .纳税期限3 .纳税场所、五、个人所得税、个人所得税的概念个人所得税是指自然

9、人取得的各种纳税所得应纳税的所得税。 个人所得税纳税义务者1 .居民纳税人在中国国内具有住所的个人在中国国内没有住所但居住时间在1年以上的个人2 .非居民纳税人在中国国内没有住所，不居住的个人在中国国内没有住所，并且在一个纳税年度内在中国国内不满1年的个人、个人所得税的纳税项目和税率， 个人所得税的工资所得税率，五、个人所得税个人所得税所得额(P154-155 )个人所得税征收管理(P155-156) 1.个人所得税征收管理(P155-156) 1.自行申报纳税义务人2 .预扣税款缴纳、第三节税征收管理、一、税务登记二、发票和管理三、纳税申报四、税务征收五税务登记是税务征收管理整体的起点税务登

10、记的作用是一、税务登记、税务登记的范围有法律、法规规定的应纳税所得、应纳税财产或者应纳税行为的各种纳税人，应当进行税务登记的扣除义务人，发生扣除义务时，应向税务机关申报登记并领取扣除税证明书的国家机关、个人和没有固定生产经营场所的流动农村小贩进行税务登记一、税务登记、税务登记的种类开业登记变更登记停业、复业登记注销登记外出经营检查登记、开业登记的概念：从事生产经营的纳税人，是指经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 开业登记的对象： (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业在外地设立的分公司和生产、经营的场所个体经营者从事生产、经营的事业单位；(2)其他纳税人：不从事生产、经营但

11、依法承担纳税义务的单位和个人；(3) 无需登记：临时取得应纳税所得，发生应纳税行为仅缴纳个人所得税、车船使用税，开业登记，开业登记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应当在领到营业执照之日起的30天内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报税务登记。 上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，自纳税义务发生之日起30天内，应当持有相关证明书向所在地主管税务机关申报税务登记。 开业登记、开业登记的时间和地点以下的一些情况应与开业登记核对处理：1.扣除义务人：发生扣除义务之日起30天内，未办理税务登记证的，向所在地主管税务机关申报扣除税登记，领取扣除税登记证。 办理税务登记证时，税务机

12、关只能在其税务登记证登记退税事项，不发放退税登记证。 2 .区域间非独立会修订分公司：自设立之日起30日内，必须向所在地税务机关进行注册税务注册。 3、从事生产、经营的纳税人到其他县(市)的临时生产、经营活动的，应当持有税务登记证副本和所在地税务机关填写的外出经营活动税收管理证明书，向营业地税务机关报告检验登记，接受税务管理。 连续12个月同一地址订正不超过180天，开业登记、开业登记的时间和地点应在以下情况下对照开业登记处理：4.从事生产、经营的纳税人外出经营，同一地址订正超过180天的，应在营业地办理税务登记手续。 在同一地区累计超过180天，意味着纳税人在同一县市实际经营或提供劳务之日起

13、，连续12个月累计超过180天。 从期满之日起，向生产经营所在地的税务机关申报税务登记证，税务机关发放临时税务登记证。 开业登记、开业登记流程申请税务登记：税务人所属本县市以外非独立会修订单位的分公司，除总机关申报税务登记外，自设立之日起30天内，应向分公司所在地的税务机关申报登记税务登记。 纳税人办理税务登记时应提供的证明、资料(了解)税务登记表的种类、适用内资企业、分公司、个人经营、其他单位、涉外单位税务登记表税务登记表的受理、审核、开业登记、发放税务登记证税务机关应当在收到申报之日起30天内审核并发放税务登记证明税务登记证正本样本1、税务登记证正本样本、税务登记证副本样本、外商投资企业税

14、务登记证副本样本、外国企业税务登记证样本、变更登记、变更登记概念：纳税人进行税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。变更登记的适用范围包括：名称的变更、法定代表人的变更、经济性质和经济类型的变更、住所和经营场所的变更(主管税务机关的变更除外)、生产经营和经营方式的变更、登记资本的增减、所属关系的变更、生产经营期限的变更、银行账号的变更和增减、生产经营权利的变更、 其他税务登记内容发生变更的，在变更登记时间要求纳税人变更税务登记内容的，应当在工商行政管理机关或者其他机关进行变更登记之日起的30天内，持有相关证明书向原来的税务登记机关申报变更税务登记。 纳税人的税务登记内容

15、发生变化，不需要向工商行政管理机关或者其他机关进行变更登记的，应当在变化发生之日起的30天内，持有相关证明书向原来的税务登记机关申报变更税务登记。 停业、复业登记、概念：指纳税人暂停、恢复生产经营活动办理的纳税登记。 实行定期定额征收方式的纳税人需要在营业执照批准的经营期限内停业的，需要填写申请并说明各种情况。 税务机关进行审查，命令停业纳税人清算税款，回收其税务登记证、发票收据和发票，进行停业登记，发票难以回收，当场存档。 停业、复业登记、纳税人在恢复生产经营前，应向税务机关提交复业登记申请，确认进行复业后，领取税务登记证及发票等。 不能按期恢复工作的，应当在停业期届满前向税务机关提交延期停业登记。 不能按期复业，又不申请延长停业的，税务机关视为恢复营业，实行正常的纳税管理。 停业期间发生纳税义务的，应当立即自主申报，补税。注销登记、注销登记的概念：指纳税人出现解散、破产、取消以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务机关申请办理的登记