20142014年企业所得税会议培训会议.ppt

1、2014年企业所得税研修会议，一、申报系统说明二、清算程序和注意事项三、申报前应处理的涉税事项四、申报数据审查重点五、相关新政策整理六、核征收相关政策，一、申报系统说明、申报系统已公布，地址：外部：我局税务服务厅的省局外网上也有，申报系统的操作说明，纳税人可以参照操作。 注意：在安装新的申报系统之前，必须关闭360防病毒系统。 一、新申报系统说明、新旧核对： 1、财务报表全部更新的财务制度选择废除企业会订制度，只有中小企业会订准则和企业会订准则。 2、总结纳税增加企业申报的二级分公司根据总机关汇款结算分配的税额，向主管税务机关进行年度申报纳税。 3 .增加了常见的逻辑错误审计4、中小企业增加提

2、示，放弃享受的印刷时附表5中有“放弃享受表示”二、清算的程序和注意事项。 一种是年度申报方式：清算全部用省局新开发的年度申报系统申报，企业不能在网上申报，请立即向办公税服务厅复制使用新的申报系统。 二是年度申报对象： 2013年度征收的企业和定率征收的企业。 2013年度统一费率征收的企业，在申报系统的初期信息登记中，选择征收方式时选择“统一费率征收”，调查生成的表和帐簿征收的差异。 二、清算手续和注意事项：三是年度申报手续： 1、安装新的申报系统：企业安装新的申报系统，复盖旧的系统。 2 .输入数据和生成报告。 输入数据后，进行系统审计，审计合格后，封装在u-disc中生成文件一般生成两个文

3、件，有关交易的生成三个文件。 3、税务管理人员进行资料审核：准备好u-disc和印刷的申报单、报告书及相关资料，首先委托税源管理课税收管理人员对资料进行逻辑审核4、厅的受理：审核通过后，税收管理人员填写2张审核表，签字后，企业可在税务厅申报。 二、清算程序和注意事项：提示：各企业应当做相关交易申报，有相关交易认真申报内容的不存在相关关系的，进行相关关系的零申报。 省局要求有关交易但没有提出相关申报的企业在申报期结束后必须处罚。 二、结算程序和注意事项：四是申报资料的要求：企业所得税年度申报单一式两份，一律用A4纸打印，按顺序装订成本，纳税人将扣上受理专用章的申报单作为申报的依据带回，留在部分纳

4、税服务厅。 五、有关新政策的申报说明：二级分公司以往不需要进行汇款清算，但从2013年度开始由当地主管税务机关进行汇款清算申报，核算总机关分配的税款，持总机关盖章的分配表忠实申报纳税。 二、清算程序和注意事项：六是特别事项的说明： 1、不允许自己享受免税。 纳税人有需要备案、审查的事项，向主管税务机关备案、审查后进行纳税申报。 未备案，自行承认享受优待事项于5月31日结算后，不予补报，一律补税，补滞纳金。 2、未申报的财产损失不得税前扣除。 纳税人申报财产损失事项的，应当按照国家25号公告的要求，填写清单申报或者专门申报单并与年度申报资料一起向税务机关报告。(税收优惠事项明细说明、税收优惠事项

5、申请书样本、财产损失申报书样本在大厅的自助电脑上有复印件)、二、清算程序和注意事项：提示在新的申报系统中，中小微利润企业应当选择是否接受税收优惠： (一) 企业选择享受中小微利润企业税收优惠，应事先纳税(年应纳税所得额低于6万元(含)的中小企业，从其收入中按50%上调应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税)；(2)企业选择放弃中小企业税收优惠的； 无需提交备案，申报系统中应以25%的税率订正，二、结算手续和注意事项：七是特别注意：系统设置后首次输入企业信息时，应仔细填写企业的基础信息。 包括企业的行业、经济性质、会订方式、申报方式等，这些基础信息都必须填写。 然后在税务登记信息税务局的CT

6、AIS上输入与登记信息不一致就无法申报成功的数据时，在各表格中包括主表格、附表、财务报表填写，没有数据填写零。 特别是，不能同时填写财务报表的期初和期末，使资产负债表的期初数为零。 二、清算程序和注意事项：说明：本申报系统在省局经多次测试，没有问题，企业使用本系统申报成功，操作中如有问题，只要输入错误，输入的信息完整，与税务系统的基础信息一致，查明各表之间的逻辑是否正确等申报前必须处理的涉税事项： (一)涉税优惠的申报(申报)，(二)资产损失税扣除的申报(三)政策性转移申报(四)不征税的收入申报(五)特别重组申报，三)申报前必须处理的涉税事务税服务厅的前台工作人员受到税源管理部门、所得税部门应

7、当及时受理、审查、批准。 三、申报前应办理的涉税事项：1、所得税优待审查事项(仅列举与管辖区企业有关的优待事项) (1)残疾人专业用品企业的税收优待：生产组装残疾人专业用品的企业免征企业所得税。 (2)股权分置改革的税收优惠：股权分置改革中非流通股东以等价方式向流通股东支付的股份、现金等收入，暂时免除流通股东应缴纳的企业所得税。 三、申报前应办理的涉税事项：2、提前申报前备案事项(1)缩短固定资产的折旧年限或加快折旧税收优惠：企业固定资产因技术进步等原因需要加快折旧的，可以采用缩短折旧年限或加快折旧的方法。 集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关批准，其折旧年限可适当缩短，最短为3年。

8、(2)购买软件缩短折旧或折旧年限的税收优惠：企业经营者购买软件，满足固定资产或无形资产的确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行订正，经主管税务机关批准，其折旧或折旧年限可以适当缩短，最短三、申报前必须处理的涉税事项：三、申报前申报年度结束后补充申报事项；(一)高新技术企业的税收优惠：被认定为高新技术企业的，以15的税率征收企业所得税；(二)小型微型企业的税收优惠：减少小型微型企业，减少20%(4)综合利用资源税收优惠：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录(2008版)规定的资源为主要原材料生产产品得到的收入减少90%修订为企业当年收入总额。 (五)从事国家重点支持的公共基础设施项目税收优惠

9、：项目取得最初生产经营收入所属纳税年度后，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 三、申报前需处理的涉税事项：4，年终备案事项管理(1)研发费用加减税收优惠：在实际扣除企业开发新技术、新产品、新技术产生的研发费用的基础上，形成费用的50%加减无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。 (2)专用设备投资扣除所得税优惠：企业购买环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中扣除的当年扣除不足的，可以转入今后5个纳税年度扣除。 (三)技术转让所得税收优惠：一纳税年度内，企业技术转让所得500万元以下的部分，免征企业所得税500万元以上的部分

10、，减半征收企业所得税。 (4)残疾人工资加减的税收优惠：企业向残疾人员工支付的工资，在实际扣除的基础上，年末进行企业所得税年度申报和汇款时，按照向残疾人员工支付的工资的100%加减。 三、申报前需处理的涉税事项：5、事后提交相关资料的事项(1)国债利息收入税收优惠：企业取得的国债利息收入为免税收入。 (2)股息、股息等权益性投资收益税收优惠：符合条件的居民企业间股息、股息等权益性投资收益为免税收入。 三、申报前应办理的涉税事项：(二)资产损失税前扣除的申报1、企业产生的资产损失，应按照规定的程序和要求向主管国税机关申报后可以税前扣除。 未申报的损失不得在税前扣除。 2、企业申报后，主管税务机关

11、税源部门应当评估申报，所得税管理部门应当立即研究税源管理部门的评估情况。三、申报前应办理的涉税事项：三、总机构及其分公司产生的资产损失，按照专业申报和清单申报的有关规定分别向当地主管国税机关申报。 4 .企业销售小于销售成本，属于企业在正常经营管理活动中以公允价格销售、转让、出售非货币资产的损失。 在确实发生的情况下企业应该进行清单申报。 三、申报前应办理的涉税事项：(三)政策性转移备案一、企业自转移开始年度至翌年5月31日，应向主管税务机关(包括转移地点和转移地点)提交政策性转移依据、转移订划等相关资料。 逾期未报告的，除特别原因外，经主管税务机关批准的，依照非政策性转移处理，不得执行本法规

12、定。 2、企业转移完成之年，向主管税务机关提交企业所得税年度纳税申报表，应当同时提交企业政策性转移清算损益核算表和相关资料。 三、申报前应办理的涉税事项：(四)不办理征税所得备案1 .发生纳税人不调整征税所得事项的，在结汇前应向主管税务机关备案。 2、备案资料按照纳税事项附件报告书的资金支付文件资金管理办法或具体管理要求法支付的，需要政府性基金和行政事业型费用的依据文件。 其中，资金管理办法和管理要求文件应当提供。 注：由不征税收入形成的资产在税前不得折旧。 发生的费用支出不得在税前扣除。 三、申报前必须处理的涉税事项：(四)按照不征税收入备案有关规定，以下收入不属于不征税收入： 1、收到的即

13、时征收、先征后退的增值税、免税的增值税。2、经营增加的政府补助金。 3、企业购买土地的政府补助金。 4、政府有关部门对企业发放的没有特别规定用途的支持补助金、发展补助金等，如农林畜牧业项目的补助金。 三、申报前应办理的涉税事项：(五)特殊重组备案企业发生重组，选择特殊性税务处理的，当事人应当在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时向主管税务机关提交书面备案资料，证明符合各种特殊性重组规定的条件。 企业未按规定书面备案的，一律不得以特别重组业务进行税务处理。 四、申报数据的审核重点，1、企业是否填写税收优惠提供税收优惠事项附件报告表或税务事项通知书2 .企业填写资产损失(附表1)17-20行，2

14、2行附表2)46-49行有数据)企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表或企业资产损失(特别申报) 3、总机构：应提供分配表、分公司年度财务报表、分公司纳税调整说明二级分公司：应提供分配表、分公司年度财务报表、分公司纳税调整说明四、申报数据审核要点四、申报数据和财务数据的完整性审核。 企业申报收入是否在损益订正表收入的合同以上企业申报表的利润总额是否在损益订正表的利润额以上。 提示：企业进行股权转让，必须根据税收政策的规定，根据股权转让成本的税项核算的基础，核算股权转让所得或损失，忠实地进行纳税申报。 (按公允价值核算的，进行相关纳税调整)5.进行收入成本核对审核。 企业附表1、附表2的对应栏中

15、是否有收入小于成本的情况，收入小于成本的情况进行确认。 其中属于申报错误的，是企业必须纠正申报的客观事实，企业进行清单申报。 四、申报数据的审核重点，6 .纳税调整表(附表3 )的填写审核：一是业务接待费是否调整(发生额的60%，收入的5%o以下)。 二是资产类项目是否减少，根据需要附加详细说明；三是不征税收入减少后，是否应对不征税收入形成费用的增加(产生不征税收入的支出不得在税前扣除)。 四是在纳税调整表的“其他”项目中填写数据，有的话应附详细说明。 五、对工会经费(2% )、职工教育经费(2.5% )、福利费(14% )、广告费(15% )、捐款(12% )等规定税前扣除的比例，申报的税收

16、金额是否准确，超过一部分，四、申报数据的审核重点，7 .申报数据和申报资料的一致性审核。 对照企业备案(申报)资料，审核企业填写的优惠数据、财产损失数据和备案资料数据是否一致。 8 .损失补偿额的审查。 企业填补赤字额是否真实，产生的赤字额是纳税调整后不足零的额，不是企业的利润额。 附表4填写的每年亏损额应与每年申报清算形成的损失一致，以五年损失填补期逐年填补，超过五年不得继续填补。 五、相关新政策整理，一、财政部国家税务总局研发费用税前加减相关政策问题的通知(财税201370号) (一) 增加了五项税前加算可扣除的费用：企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准直接向现任从事研发活动的人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本医疗保险费专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调试、检验， 维护等费用不构成固定资产的样品、原型以及一般的测试手段的购买费新药开发的临床试验费研究开发成果的鉴定费用。(二)明确了鉴定书发行部门：主管税务机关对企业申报的研发项目有异议的，可以要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门发行的研发项目鉴定意见书。 (3)执行时间：文件自2013年1月1日起执行。 五、相关新政策整理，二、国家税务总局关于商业零售企业库存损失税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2014年第3号) (一)明确了商业零售企业库存损失税前扣除的申报方式。 其中，商业