第02章+货币资金与应收款项.ppt

1、第二章货币资金和应收帐款、2.1货币资金2.2应收票据2.3应收票据2.4预付款2.5其他应收帐款、2020/8/2，1，2.1货币资金的性质和范围2.1.1货币资金内部控制制度2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3会计设置和会计报告包括2.1.4库存现金和银杏存款管理2.1.5库存现金收款和库存(2)资产负债表上其他各资产项目均不包括“资金”的概念。2020/8/2，3，因此，使用“现金”比使用“货币资金”更合适。但是，“货币资金”是我国长期习惯性使用的概念。提示：注意把“货币资金”的学习与第12章第6节“现金流量表”的学习相结合。2.货币资金的范围内容上，货币资金包括库存现金、银行存款和

2、其他货币资金。2020/8/2，4，2.1.2货币资金内部控制制度、内部控制制度是企业的重要内部管理制度，是指在处理各种业务活动时，根据分工责任原则在相关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支和记录职位的分离，收支凭证得到有效审查或批准，收支按时入帐，收支分开处理，建立严格的库存和对照制度，准确匹配账簿，制定严格的现金管理和检查制度等。2020/8/2，5，企业货币资金内部控制制度一般为1，完成货币资金收支业务的全过程分担，各负责任。2、货币资金收支业务会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务和会计簿记单独处理；4、货币资

3、金收入和货币资金支出分开处理。5、内部审计师对货币资金进行制度化的检查。根据2020/8/2，6，2.1.3会计设置和会计报表，“库存现金”帐户用于计算企业的库存现金，但不包括用于企业内部周转率的准备金。“银杏存款”科目用于计算企业存入银行或其他金融机构存款的各种存款，但不包括企业的外围存款、银行本票存款、银杏汇票存款等。“其他货币资金”科目用于计算企业外围存款、银杏汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。资产负债表上一般只列出“货币资金”项目，不再按货币资金的每个组成项目单独列出。2020/8/2，7，2.1.4库存现金和银杏存款管理，1 .库存现金管理(1)库存现金使用范围企业可以使用库存

4、现金的范围主要为1)职员工资、津贴。2)个人劳动报酬；3)根据国家规定授予个人的科技、文化、艺术、体育等各种奖金4)各种劳动保险、福利费及国家规定的个人其他支出等，2020/8/2，8，(2)库存现金限额企业的库存现金限额根据实际需要由开户银行确定，一般为3-5天的零星边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以在5天以上，但不能超过15天的日零星支出量。企业应严格按照规定的限额控制现金余额，超过限额的部分应及时送到存款银行，如果库存现金低于限额，可以通过发放现金支票从银行提取现金来补充限额。，2020/8/2，9，(3)库存现金的每日裴秀智管理1)现金收入必须当天存入银行2)企业可以在现金

5、使用范围内支付现金或从银行提取现金，但渡边杏在本单位现金收入中直接支付(左支)，特殊情况下需要左支现金，需经开户银杏审查批准企业应定期向开户银行提交结存金额和使用情况。3)企业从银行提取现金时，必须在提取证明上明确具体用途，会计部负责人签名盖章，然后提交开户银行审查后才能提取。4)购买地点不固定，交通不便，生产或市场紧急、紧急欧豪等情况下需要使用现金的，企业必须提交申请，经开户银行审查批准后，才能支付现金。2020/8/2，10，(4)库存现金帐户管理企业建立健全的库存现金帐户，设置库存现金的总分类帐户，2020/8/2，11，2。银杏存款管理，(1)银杏存款帐户管理基本存款人：企业处理日常结

6、算和现金提取的帐户，按照规定，企业必须支付工资、奖金等的现金只能通过基本存款帐户处理。普通存款人：企业为了方便业务，开设银行或金融机构的基本存款人以外的帐户。这种账户主要是由不在银杏贷款的转帐和开设基本存款账户的企业等地方的附属非独立会计单位开设的账户，按照规定，企业可以通过普通存款账户处理转帐结算和现金支付，但不能提取现金。临时储户：因企业的临时业务活动要求而开设的临时账户，企业可以通过这种账户，按照转账结算和现金管理规定进行现金支付。专用存款人：企业必须为特定用途打开的特定用途帐户。2020/8/2，12，(2)银杏存款付款管理9茄子付款方法：银杏汇票商业汇票银行本票支票信用卡寄销收款寄销

7、收款承付款信用证，2020/8/2，13，2.1.5库存现金收款和库存，1借用：库存现金500贷款：银行存款500借款：库存现金351贷款：主营业务收入300需交纳税金51，2020/8/2，14，(3)业务员离岸价预售差旅费300韩元。借方：其他应收帐款300贷款：存货现金300 (4)总务部门偿还办公室费用60元。借用：管理费60贷款：库存现金60 (5)牙齿本月支付电话费105韩元。借款：管理费105贷款：库存现金105，2020/8/2，15，2。库存现金库存(1)内容(2)方法借用：库存现金90贷款：需要处理财产损益的流动资产损益90 2)经过反复验证，无法查明本金90元的具体原因，

8、经单位领导批准，转为企业营业外收入。损失：暂挂财产损益暂挂流动资产损益90贷款：营业外收入90 3)现金库存中发现有40韩元现金赤字，无法查明具体原因。借款：待处理的财产损益应经过流动资产损益40贷款：库存现金40 4)验证，上述现金单金因出纳责任，向出纳员赔偿、出纳发送赔偿通知。借方：其他应收帐款出纳40贷款：暂缓财产损益暂缓的流动资产损益40，2020/8/2，17，2.1.6银杏存款的收款与确认，银杏存款的收款2。银杏存款的确认银杏存款日记帐馀额与银杏对帐单馀额不符的原因1)计算2)企业已经支付了货款，银行尚未支付存款金额。银行已经汇款，企业还没有收到汇款的钱。银行已经汇款，企业还没有支

9、付汇款的金额。2020/8/2，19，例企业从开户银行收到了对帐单，余额为180，917元，银杏存款日记帐余额为165，049元。经过逐项检查，写出了发现以下的未达项目。企业已经收入了，银行还没有汇款。存入银行的一张旺达公司支票，金额为5000元。企业已经交了账，银行还没有交账。支付兴业工厂贷款的转移支票(编号4720)，金额为4 0 00元。银行已经发生了收入，企业还没有汇款。委托银行收到的货款(委托号码971204)为16936元。银行已经支付了帐簿，企业还没有支付帐簿：结算手续费68元。要求：准备的银杏存款馀额曹征西餐，2020/8/2，20，准备的银杏存款馀额曹征表格如下：2020/8

10、/2，21，2.1.7其他货币资金，1。其他货币资金的性质和范围无条件承诺支付的书面凭证，在票据到期时支付，否则应承担相应的法律责任。在纸币到期前，企业需要资金的话，可以通过背书，折扣到银行或转让给第三方的流通证券。2020/8/2，23，分类：根据收购人，可分为商业承兑汇票和银杏承兑汇票、利息与否、无息商业汇票和利息部分商业2020/8P36件2-12，2020/8/2，26，2.2.5应收票据转让P37件2-13背书概念是受款人或持有人将票据转让给其他人时，在票据背面签名(或名字)并注明日期的法律行为。经过背书的票据，发票人或付款人不能偿还时，背书人应承担共同付款的责任。(威廉莎士比亚，温

11、斯顿，背书，背书，背书，背书，背书，背书)借方：原材料需要纳税贷款。应收票据应收利息以差额借记或贷记银杏存款。2020/8/2，27，2.2.6应收票据打折p38 1。贴现应收票据的含义在应收票据到期日之前背书票据后运行分段银杏，以开单与票据到期相对应的金额。无息票据，票据到期值面值。利息票据，票据到期值=票据面值(一年利率票据到期天数/360)或票据面值(一年利率票据到期月数/12)第二阶段，贴现利息计算。打折利息=票据到期额折扣率打折天数/360打折天数=从打折日期到票据到期日的实际天数-第1步3，计算打折收入额。打折收入额=票据到期额-打折利息P38，2020/8/2，29，无追索权的应

12、收票据打折借项：银杏存款贷项：应收票据应收票据利息逾期手续费P38实例2-14可追索权的应收票据打折帐户P39件2-15，2020/8/2，391.首先，使用实际利率法以剩馀成本衡量，以确定帐面价值。在实际操作中，程序通常会简化。2.然后使用损坏测试程序确定是否需要征收损坏准备金。2020/8/2，31，2.3应收帐款，2.3.1应收帐款确认和评估2.3.2应收帐款会计2.3.3坏帐和会计企业在确认应收帐款时，应注意以下方面：应收帐款是指销售活动产生的应收款。流动资产性质的应收款是本企业应收款客户的金额，2020/8/2，33，2。应收帐款评估(1)商业打折(2020/8/2，34)，现金打折

13、处理有两种茄子方法。总价钱方法是将现金打折前的金额记录为应收帐款的入帐价值，而不是按实际售价减去。实际发生现金折扣时，会计上作为财务费用处理。“P41净价法”是将扣除最大现金折扣后的金额作为实际售价，以确认应收帐款的入帐价值。客户超过打折期限的收入额。会计上作为复取财务费用处理。我国会计准则要求总价格法，2020/8/2，35，2.3.2应收帐款的日常会计，企业要设置“应收帐款”总帐科目进行会计。牙齿科目属于资产类科目，借记借方注册企业应收的各种款项。贷款登记企业收回或转移了商业汇票支付方式的应收帐款和转售的不良贷款。期末借方余额反映了企业尚未收回的各种应收帐款。应收帐款的详细账簿应徐璐根据接受其他购买或劳务