第3章-增值税.ppt

1、为了在三八妇女节期间增加服装的销量，一家女装店计划采用以下促销方式：1 .“买一送一，即买200元送60元”。(假设200元不含税商品的购买价格为100元，销售价格和捐赠商品的价格均含税，不含税捐赠商品的购买价格为40元)；2.“买200元，送60元现金”。但是哪种方式对企业更有利，经理在做决策时不能注意，所以请会计部门参考。如果任务交给你，并且假设从节约增值税的角度来看，你认为哪种方式更好？为什么？2012年1月31日，南京总部在徐州设立分公司，向分公司发运100万元产品进行销售；此外，出厂价100万元的产品从另一家企业换来80万元的材料。如果以上价格都是免税的，并且假设增值税率为17%，那

2、么一月份总部应该支付多少增值税？第3章，增值税会计，1。教学内容1。增值税概述2。增值税计算3。增值税申报4。增值税会计处理。教学重点和难点：增值税征税范围、增值税应税金额计算、增值税应付清单编制、增值税会计相关科目。第三，教学目标：通过本章的教学，明确了增值税的特点，掌握了增值税的征税范围，尤其是销售行为；掌握增值税的计算和会计处理，明确增值税申报程序。第一部分是增值税概述。一、增值税的基本含义(一)概念从税收原则来看，增值税是对流通过程中各个环节的商品或服务的增值税征收的一种流转税。第一次世界大战结束后，美国耶鲁大学教授亚当斯(Adams)和德国商人西门子(Siemens)博士(Dr. S

3、iemens)首次提出了按增加值征税的想法，但这一想法没有得到官方认可和支持，直到1954年才在法国正式实施。此后，其他国家也纷纷效仿。目前，它已成为世界主要税种之一。中国实施增值税制度较晚。1979年，它在湖北省襄樊市首次试点。1984年，中华人民共和国增值税暂行条例正式颁布。1994年，增值税制度进行了重大改革，使其更加规范合理，扩大了征税范围。改革后，增值税成为中国最重要的税种。(2)类型1。生产类型2。收入类型3。消费类型(2009.01) (3)特征增值税虽然是流转税，但由于其特殊的征税对象，有其自身的特点。1.附加税。多链接通用集合3。税收抵扣制度，例如：一种商品，进价为2000，

4、售价为3000，增值税金额为1000*17%=增值税170元，附加税340元，附加税510元，应交税金=510-340=170元。年销售额达到了一定的标准。50万元以下；以80万元以下为例：根据现行规定，下列项目必须认定为小规模纳税人()。一、从事商品生产的纳税人，年销售额不含税110万元以上；二、从事商品批发的纳税人，年销售额不含税200万元以上；三、从事商品零售的纳税人，年销售额不含税80万元以下，会计制度健全；四、从事商品生产的纳税人，年销售额不含税90万元以下，会计制度健全。增值税征税范围，(1)货物销售和进口的基本范围，例：根据中国现行的增值税条例，提供下列服务的纳税人应缴纳增值税(

5、)。(单一选择)一、汽车租赁；二、运输公司运输三、房屋装修；四、委托酒类加工，(2)具体项目P43:以下增值税项目为()(单项选择)。A.餐馆出售的饮料；集邮协会销售的首日封金融期货；d .通过转让企业的全部产权而转让的货物(3)特殊行为p44 1。它被视为销售行为(1)寄售；(二)委托代销；(三)总公司将货物发运到其他城市的分公司销售；(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(五)将自产或者加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将委托生产、加工或者购买的货物免费赠送给他人；(七)以生产、加工或者购买的货物作为投资；(八)向股东或投资者分销生产或委托加工或购买的货物。例子：(1)应该征

6、收增值税。企业将把购买的酒作为福利发给员工。企业将用上个月购买的钢材来建造房屋。委托手表厂加工一批手表并发给客户。所购货物用于在建工程。混合销售行为。并发操作行为。增值税税率(1)基本税率17% (2)低税率13% (3)增值税税率(6%-2%)45从2012年开始，将增加11%和6%两个新的税率，其中：租赁有形动产适用17%的税率，交通运输业和建筑业适用11%的税率，其他现代服务业适用6%的税率。五、增值税纳税义务发生时间及纳税期限(1)纳税义务发生时间(2)纳税期限6。增值税减免。增值税专用发票管理p50，第二节增值税应纳税额的计算，测试一个企业以100万元的折扣价销售一种商品，约定的折扣

7、率为10%，但企业使用10万元的乙种商品作为折扣；此外，有包装的C类商品赊销50万元，收取包装押金5万元，客户预付款销售折扣2万元。请计算应缴纳的增值税。1。一般纳税人应纳税额计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(1)销项税额计算销项税额=销售额*税率1。销项税额的含义2。销售金额的确定(1)销售金额的含义，(2)由销售金额确定的特殊折扣销售；意义和基本规定，并注意三个问题。与销售折扣和销售折扣之间的差额只能是价格折扣折价；以物易物；一揽子存款。1)单独核算且“逾期”的包装保证金不应计入销售税；2)超过合同约定的期限或超过一年未在合同中约定的，无论是否退还，都应计入销售额，并按包装货物

8、适用的税率征收增值税。3)销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装费，无论是否退还，以及如何核算，均应计入当期增值税销售额。4)套餐存款都是含税的，所以在计算税金时应该换算成不含税销售额。5)注意与套餐租金的区别。2011年12月31日，某酒厂有如下业务：(1)销售一批包装好的白酒，不含税价格200万元；借出包装材料收取10万元押金，当时单独入账。(二)销售一批不含税50万元的包装啤酒；包装材料租金5万元，押金3万元，当时单独核算。假设到2012年底，仍有3万元的白酒押金和1万元的啤酒押金。询问2011年底和2012年底将支付多少增值税。二手商品销售第一，固定资产(1)不能从进项税中扣除且

9、未从进项税中扣除的旧固定资产的4%将减半征收(2)已被一般纳税人使用且已从进项税中扣除的固定资产将按适用税率(17%)征税(3)小规模纳税人销售的旧固定资产的2%。二、固定资产以外的项目(1)普通纳税人出售的固定资产以外的项目，按适用税率(17%或13%)征收；(2)小规模纳税人出售旧固定资产以外的项目，按3%的税率计征，作为销售额的确定方法p57注：不同于给予(2)进项税，1。意思是2。允许抵扣的进项税(1)基本规定：必须有增值税专用发票或海关完税证明。(2)农产品收购特别规定：扣除金额=收购价格*13%，运费已付：扣除金额=运费金额*7%注意三点：必须是运输发票上注明的运费金额；手续费和保

10、险费不得扣除；免税项目的运费不得扣除。生产单位采购废弃物采购单位采购的废弃物。3.有7项进项税不能扣除。4.如果处理上一期间已扣除的税款，应特别注意：扣除时间规定p60:认证自开具发票之日起180天内，并在认证后下个月的报告期内扣除。在下列情况下，不能扣除已缴纳的进项税：(一)农场为生产粮食而购买的化肥；(二)出版社为出版图书、期刊而购买的材料；(三)为销售货物而购买的包装材料；(四)购买的货物生产后用于个人消费。答：人为事故造成的产品报废乙、为维修仓库而采购的材料丙、采购材料的正常损耗丁、生产免税药品所消耗的外购材料答：ABD，例3:在下列项目中，根据现行增值税法的政策规定，(一)一般纳税人

11、销售旧货不需要缴纳增值税。从农民专业合作社购买的免税农产品不能扣除进项税。获得防伪税控增值税专用发票可以直接抵扣进项税。企业向股东分配购买的商品时，可以扣除进项税。回答：D，练习：一个企业九月份的业务如下：1 .购买一批A材料，购买价格为100万元，此外，还将支付10万元的运输和杂费，包括2万元的装卸费；2.以500万元的价格销售一批包装好的甲类产品；包装租赁费5万元；将收取60，000元人民币的保证金进行单独核算。3.销售一批B产品，含税100万元，预付运费5万元，但企业收到运费发票后，自行入账，向买方收取装卸费2万元，运输费5万元；4.自产碳产品每公斤100元1000公斤，并给予员工福利待

12、遇；此外，上个月购买的一批5万元的原材料将转移到本单位的幼儿园使用；5.将甲方100万元的产品换成其他甲方100万元的材料，双方开具专用发票；此外，一批C产品以折价方式销售，含税总价为50万元(扣除5万元二手货折扣后)。6.月底，大量的原材料丢失，成本价为10万元。请计算企业9月2日应缴纳的增值税。小规模纳税人应纳税额=销售额/(1税率)3。进口货物的应税金额=应税价值的构成*应税价值的税率构成=海关完税价格海关消费税示例：一批进口产品的到岸价格为100万美元，税率为20%，消费税税率为10%，应缴纳多少增值税？四种或三种商业行为的税务处理，1 .混合行为的税务处理(1)销售行为的含义包括货物

13、和非应税服务。(2)税收待遇：在任何情况下都应缴纳增值税。一个生产企业以100万元的价格销售一批产品，用汽车运输要收取10万元的运费。缴纳多少增值税？同时行为的税务处理(1)含义(2)税务处理(3)有行为的税务处理(1)含义(2)税务处理，第2节出口货物退(免)税处理158一、退税基本政策及其适用范围中国税法对出口货物征收增值税有三种政策形式：1 .出口免税和退税适用于三个方面(1)生产企业(2)外贸企业(3)特殊退税商品(2)。出口免税不退税适用于六个方面：(1)小规模生产企业的自产货物，不考虑自营出口；(2)外贸企业向小规模纳税人购买的出口货物为普通(3)增值税条例明确规定了免税出口货物。

14、(4)来料加工转口货物。(5)卷烟出口计划。(六)军品、军工厂生产或者军事部门调拨的军用物资。出口既不免税也不退税(1)国家计划外出口的原油(2)援外出口物资。(三)国家禁止出口的物资。(4)出口计划外卷烟。退税率3。退税金额1的计算方法。免抵退税办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。1.“免税”的基本含义是指生产企业出口的自产货物在企业生产销售环节免征增值税；“抵扣”是指生产企业为出口自产货物而消耗的原材料、零部件、燃料和动力所包含的应退还的进项税，并抵扣国内货物的应纳税额；“退税”是指当生产企业出口的自产货物的进项税额大于当月应纳税额时，应退还未付部分。计算的第一步是计算应纳税额，第

15、二步是计算免税额，第三步是将应纳税额的负数与免税额进行比较，免税额较小，计算方法分两种情况说明：第一， 基本计算方法(1)本期应纳税额的计算本期应纳税额=本期国内货物销项税额本期允许抵扣的进项税额-上期允许抵扣的进项税额=(本期进项税额-本期免税、退税不得减免) 其中：当期免抵税额=出口货物FOB外汇人民币牌价(出口货物税率-出口货物退税率)，(2)免抵退税额的计算=出口货物FOB外汇人民币牌价的退税率，(3)当期退税额和减免税额的计算如果当期期末减免税额为当期免抵退税额，则当期退税额=当期期末减免税额。 本期税额、本期税额和本期退税额。如果本期期末的税额为本期税额，则本期税额=本期税额；现行

16、税收优惠为0，例如：生产企业一个月的出口销售额为500万美元，汇率为1美元兑8元人民币；国内销售额3000万元；进项税额合计800万元；上期未抵扣的进项税为10万元，退税率为13%，税率为17%。计算应纳税额或退税额。答：应纳税额=3000 * 17%-800-4000 *(17%-13%)-10=-140万元可抵扣金额=500 * 8 * * 13%=520万元由于应纳税额小于可抵扣金额， 本月可抵扣税额为=计算步骤如下：(1)本期应纳税额计算本期应纳税额=本期国内货物销项税额本期可抵扣进项税额-前期未抵扣的进项税额(即前期税额)， 其中：本期可抵扣进项税=(本期进项税-本期免税、减免税不得减免)其