第六章 会计报表.ppt

1、1,第六章 会计报表,第一节会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注和披露,2,本章重点掌握：资产负债表的编制；利润表的编制。 一般性了解：财务报告的意义和种类；现金流量表的作用；现金流量表的格式；所有者权益变动表的内容和格式；会计报表附注的作用和内容。,3,第一节财务会计报告概述,一、会计报表的概念及意义,会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。,是提供会计信息的重要手段,（一）会计报表的概念,4,（二）会计报表的作用,会计报表的

2、作用的具体表现（从信息使用者角度）:,有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。,5,二、会计报表的编制要求,数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性,三、会计报表的种类,P223，图6.1,6,资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附 表,利润分配表 应交增值税明细表 资产减值准备明细表 分部报表,1.会计报表,财务报表 成本报表,制造费用明细表 产品生产成本表 主要产品单位成本表,2.会计报表附注,会计

3、报表的编制基础、依据、原则、方法的解释说明,财务会计报告,7,第二节资产负债表,一、资产负债表的作用 资产负债表是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表,8,资产负债表（简易）填报单位：公司 2010年12月31日 单位：元,9,资 产 负 债 表 会企01表 编制单位：海丰模具股份有限公司 2005年12月31日 单位：元,10,该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下列重要资料：,11,二、资产负债表中各项目的排列,12,三、资产负债表的格式及其内容组成,1、常用格式,2、内容组成,13,四、资产负债表的编制方法,数据来源：总分类帐和

4、明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益,14,1、直接根据总帐余额填列,资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。,15,2、根据若干总账余额分析计算,（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备 （3）未分配利润=本年利润-利润分配

5、+期初余额,16,3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列,（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备,17,4、根据若干明细账余额分析计算填列,（1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款”,要点：某账户的明细账余额如果出现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中,如：,18,19,5、根据总账和明细账余额分析计算填列,如：长期借

6、款项目、长期债权投资项目,举例：书上P233例6-2,长期借款明细账中1年之内到期的填入“一年内到期的非流动负债”项目中,20,某企业2001年10月31日有关账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 固定资产 2800000元 累计折旧 300000元 生产成本 350000元 原材料 220000元 库存商品 190000元 本年利润 200000元 利润分配 120600元 短期借款 300000元根据上述资料，计算资产负债表中下列项目应填列的金额：存货=短期借款=固定资产净值=未分配利润=,21,某企业2001年10月31日有关账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余

7、额 固定资产 2800000元 累计折旧 300000元 生产成本 350000元 原材料 220000元 库存商品 190000元 本年利润 200000元 利润分配 120600元 短期借款 300000元根据上述资料，计算资产负债表中下列项目应填列的金额：存货=350000+220000+190000=760000短期借款=固定资产净值=未分配利润=,22,某企业2001年10月31日有关账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 固定资产 2800000元 累计折旧 300000元 生产成本 350000元 原材料 220000元 库存商品 190000元 本年利润 20000

8、0元 利润分配 120600元 短期借款 300000元根据上述资料，计算资产负债表中下列项目应填列的金额：存货=350000+220000+190000=760000短期借款=300000固定资产净值=未分配利润=,23,某企业2001年10月31日有关账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 固定资产 2800000元 累计折旧 300000元 生产成本 350000元 原材料 220000元 库存商品 190000元 本年利润 200000元 利润分配 120600元 短期借款 300000元根据上述资料，计算资产负债表中下列项目应填列的金额：存货=350000+220000+

9、190000=760000短期借款=300000固定资产净值=2800000-300000=2500000未分配利润=,24,某企业2001年10月31日有关账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 固定资产 2800000元 累计折旧 300000元 生产成本 350000元 原材料 220000元 库存商品 190000元 本年利润 200000元 利润分配 120600元 短期借款 300000元根据上述资料，计算资产负债表中下列项目应填列的金额：存货=350000+220000+190000=760000短期借款=300000固定资产净值=2800000-300000=250

10、0000未分配利润=200000-120600=79400,25,第三节利润表,一、利润表的作用 损益表是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效,26,二、利润表的格式与内容,损益表制作的理论依据：收入费用=利润 常用的结构有单步式和多步式：,1、单步式 将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减去费用成本合计一步得到利润。（下页表）,（一）利润表的格式,27,企业 年1

11、2月 单位：元,利 润 表（单步式）,优点：比较直观、简单，易于编制。 缺点：无法反映收入和费用间的配比关系，也无法揭示各构成要素间的内在联系，不便于报表阅读者进行具体分析，也不便于同行业不同企业之间进行比较。 适用：在我国，主要用于业务比较简单的服务咨询业。,28,2、多步式（表6-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。,29,利润表通常采用多步式的格式。 在利润表上，净利润是分以下步骤计算： 第一步：计算营业利润。 营业利润=主营业务收入+其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益管理费用销售费用财

12、务费用 第二步：计算利润总额。 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步：计算净利润。 净利润利润总额-所得税,30,31,三、利润表的编制,数据来源于相关损益类账户的本期发生额 基本上直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发生额之和填列，如营业收入，营业成本等 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目，应根据各相关项目计算填列。 年度利润表上“本年累计”栏的各项目，应根据上月利润表加上本月数填列。 注：在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。,32,三、利润分配表,利润分配表是利润表的附表，它是用来反映企业利润的分配情况和年末

13、未分配利润结余情况的报表。,33,利润分配表 编制单位：北方公司 2006度 单位：元,34,第四节现金流量表,现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。,35,一、现金流量表作用,案例：1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是， Grant公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？ 其实

14、，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。,36,报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。,37,我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制，虽然也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运资金中的存货和应收帐款要经过较长的一段时间才能变现，有些应收帐款属

15、于潜在的坏帐，根本无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能力。 现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,38,二、现金流量的分类,1、经营活动产生的现金流量 如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2、投资活动产生的现金流量 如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3、筹资活动产生的现金流量 吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。,39,三、现金流量表的基本结构,1、基本格式见表6-8 主要分三块内容：,40,现金流量表 编制单位：海丰模具股份有限公司 2006年度 单位：

16、元,41,四、现金流量表的编制方法,经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。,42,经营活动产生的现金流量各项目内容和编制,1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2、“收到的税费返还”项目 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 6、“支付的各项税费”项目 7、“支付的其他与经营活动有

17、关的现金”项目,43,投资活动产生的现金流量的编制方法,1、投资活动产生的现金流入。 (1)“收回投资所收到的现金”项目 (2)“取得投资收益所收到的现金”项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目 (4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 2、投资活动产生的现金流出。 (1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 (2)“投资所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目,44,筹资活动产生的现金流量的编制方法,1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金”项目 (2)“借款所收到的现金”项目 (3)“收到的其

18、他与筹资活动有关的现金”项目 2、筹资活动产生的现金流出。 (1)“偿还债务所支付的现金”项目 (2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目,45,补充资料,补充资料部分需要反映以下三类内容： 1、将净利润调节为经营活动现金流量。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目： (1)“债务转为资本”项目。 (2)“1年内到期的可转换公司债券”项目。 (3)“融资租入固定资产”项目。 3、现金及现金等价物净增加情况。 其基本内容是： 现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额,46,所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 以前一直作为资产负债表的附表，在2006年公布的新准则中，要求所有者权益变动表以正式报表编制，成为必需与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务