《现金支出业务》PPT课件.ppt

1、1,项目二 现金业务处理,欢迎大家继续学习,2,现金是流动性和支付性最强的货币性资产，每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重。 出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制制度，严格管理好本单位现金，正确处理好现金的收付存业务。,项目二 现金业务处理,3,一、国家有关管理的基本规定 二、单位内部现金控制的基本内容 三、现金收入业务处理 四、现金支出业务处理 五、现金的保管和清查,项目二 现金业务处理,介绍5个问题：,4,剪口普通发票,5,6,现金支付业务是指各单位在其生产经营过程和非生产性经营过程中向外支付现金的业务。 它包括各单位向外购买货物、接受劳务而支付现金的业

2、务，发放工资业务，费用报销业务，现金存入银行以及向有关部门支付备用金等。 出纳人员在进行现金支付业务时，主要依据是发票、非经营性收据、内部收据、工资发放表、借款单、现金缴款单等原始凭证。,四、现金支出业务处理,7,现金管理暂行条例第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）国家颁发的各种奖金 （4各种劳保、福利费用等 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出,四、现金支出业务处理,8,第十一条 开户单位现金收支

3、应当依照下列规定办理（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。,坐 支,9,1、外来付款原始凭证 2、自制原始凭证工资表 3、自制原始凭证报销单 4、自制原始凭证借款单 5、自制原始凭证领款单 6、自制原始凭证现金缴款单 7、自制原始凭证差旅费报销单,（一）现金支出业务的原始凭证,10,1、外来付款原始凭证,11,1、外来付款原始凭证,12,2、自制原始凭证（1）

4、工资表,13,2、自制原始凭证（1）工资表,14,2、自制原始凭证（2）报销单,15,2、自制原始凭证（2）报销单,16,2、自制原始凭证（3）借款单,17,2、自制原始凭证（4）领款单,18,2、自制原始凭证（4）领款单,19,2、自制原始凭证（5）现金缴款单,20,2、自制原始凭证（5）现金缴款单,21,2、自制原始凭证（5）现金缴款单,22,2、自制原始凭证（6）差旅费报销单,23,2、自制原始凭证（6）差旅费报销单,24,1现金送存银行的程序 2出纳人员直接支付现金的程序,（二）现金支出业务处理程序,25,1现金送存银行的程序 （1）清点票币。 （2）填写“现金缴款单” （3）交款项和

5、“现金缴款单”一同送开户银行收款窗口收款。 （4）银行收款核对后，在“现金缴款单”第一联（回单）盖章退出纳人员。 （5）出纳人员根据“现金缴款单”登记现金日记账，或交会计人员编制现金付款凭证，再据以登记现金日记账。,（二）现金支出业务处理程序,26,2出纳人员直接支付现金的程序 （1）受理现金支付凭证。这些凭证包括报销单据、借款单、领款收据、工资表、外单位或个人的收款收据或发票等。 （2）审核付款凭据。出纳人员在取得现金支付依据后，应当进行认真审核；对于出纳人员直接经办的业务，如现金汇款等，还需要填制有关原始凭证并补齐手续。 （3）支付现金并当着收款人面进行复点，要求收款人当面确认。 （4）付

6、款完毕，出纳人员应当在审核无误的原始单证上加盖“现金付讫”章。 （5）出纳人员根据付款单证登记现金日记账，或交由会计编制现金付款凭证，再据以登记现金日记账。,（二）现金支出业务处理程序,27,3.典型现金支出业务 现金借款程序 一般费用的报销程序 单位职工差旅费报销程序,二、单位内部现金控制的基本内容,（二）现金支出业务处理程序,28,3.典型现金支出业务现金借款程序 单位的各部门或员工需要借用现金， 首先要由经办人填写“借款单”，说明借款的金额、用途和归还期限并由该部门负责人签字盖章； 然后交由主办会计审核；再送财务部负责人或单位领导签字； 最后由出纳人员按照批准后的“借款单”借出现金款项，

7、并将“借款单”及时传递到会计人员进行账务处理（作其他应收款）。 如果借款单位或借款人没有按期归还借款，单位必须迅速追回款项，并视具体情况进行处理。,二、单位内部现金控制的基本内容,（二）现金支出业务处理程序,29,3.典型现金支出业务一般费用的报销程序。 （1）各部门或下属单位的经办人填写各项费用报销单，并由该部门或单位负责人签字和盖章。 （2）由会计人员对报销单所附的各项原始凭证的真实性、完整性和合法性、合规性进行审核后签字盖章。 （3）按授权批准权限对报销单进行批准控制，一般情况下都必须由单位的两位负责人联签批准。 （4）出纳人员根据上述审核批准后的报销单报销，支付现金或收回多余现金并开出

8、收据。 （5）单位各部门和下属单位报销金额在一定数额（各个单位自行规定）以上时，应当提前天向单位出纳人员预约，否则不予以报销。,（二）现金支出业务处理程序,30,3.典型现金支出业务单位职工差旅费报销程序。 一般情况下，职工出差归来，应当在规定的时间内报销差旅费，逾期报销必须说明理由并由单位领导批准。 首先，由出差职工填写差旅费报销单，并附上批准出差的文件和出差的各种有效会计凭证； 然后，由会计主管对报销单所附的各项原始凭证的真实性、完整性和合法性、合规性进行审核后签字盖章； 再次，由财务部负责人和单位领导批准并签字、盖章。 最后，出纳人员根据上述审核无误的报销单进行报销，收回差旅费借支款，支

9、付现金或收回多余现金。,（二）现金支出业务处理程序,31,下面以光华公司2012年1月份发生的现金收付业务为例，说明现金业务的实际操作过程。 光华公司2012年初现金余额为15 000元，银行核定的库存限额为20 000元。 开账，结转期初余额。,（二）现金支出业务处理程序,32,下面以光华公司2012年1月份发生的现金收付业务为例，说明现金业务的实际操作过程。 （1）4日，王其借支差旅费2000元，填制了借款单，并报请领导签了字。 （2）4日，销售部章华持手续齐备的领款单，领取备用金1000元。 （3）4日，销售A产品，收到5笔现金，开出增值税专用发票5份，价款共计4 000元，税款共计68

10、0元。 （4）4日，职工陈栋归还借款800元。 （5）4日，将销售款项4680元存入银行，带回现金缴款单第一联。,（二）现金支出业务处理程序,33,（6）8日，出纳签发一张现金支票，到银行提取现金5 000元。 （7）8日，单位用现金购买办公用品1900元。 （8）8日，职工桑名报销医药费100元。 （9）8日，收到王枚的赔偿款120元，开出内部收据一张。 （10）15日，王其出差归来，报销差旅费1800元，并退回多余款项。 （11）15日，收回乙公司前欠货款900元，开出普通发票一张。 （12）15日，支付第一季度报刊费600元。,（二）现金支出业务处理程序,34,（13）15日，退回预收甲公司的包装物押金800元。 （14）30日，车间购买考勤表等办公用品，款项500用现金支付，取得普通发票。 （15）30日，根据领导已经审批的工资表，上午，开出金额为100 000