《外汇业务核算》课件.ppt

1、第八章学习外汇业务的核算、目标，学习本章，熟悉外汇分类和外汇汇率2，掌握外汇业务的核算方法3，掌握外汇买卖、外汇存款、外汇贷款业务的核算。 4 .掌握信用证及汇兑结算的订正算法。 第一外汇业务概要、一、外汇概念和种类(一)外汇概念静态外汇是指用外汇表示的国际间结算的支付工具。 (二)外汇分类按形态划分，分为现金和现金。 注意：现金可以自由存款取出，但不能现金。 现金必须兑换成现金才能取出。 但是，现金可以自由的汇到国外。 不能现金。 现金只能兑换成现金再汇。 二、外汇汇率外汇汇率是指一国货币兑换成另一国货币的比率或比价。 汇率标价的方法：直接标价法和间接标价法。 根据银行买卖外币的角度，外币汇

2、率可以分为买卖汇率、卖出汇率和中间汇率，四、外币业务的会计方法外币分割系统是指银行办理各外币业务时，所有会计组织和处理都以输入为单位的外币业务的记账方法具体做法：人民币和外汇结算设立“外汇买卖”科目的年终汇总表，用本位币资金统一反映了财务状况和经营成果。 第二节外汇买卖业务的核算，一、外汇买卖业务的核算特点1、外汇买卖资产负债共同账户作用：结合外汇和人民币会核算系统的桥梁平衡外汇和人民币会核算系统的作用2、区别几个概念的买卖价格、买卖价格、卖卖价格：银行买卖纸币购买价格：银行购买现金的价格。 出售汇率价格：银行出售现金的价格。 纸币售价：银行出售现金的价格。 二、外汇买卖会订(一)汇兑结算业务

3、外汇业务实例1，有客户持有1000美元向某商业银行兑换人民币，美元现金购买价格为1美元=7.89人民币。 (二)推销业务实例2、张三出国旅行，需去银行购买美元1000元，美元现金推销报价1美元=7.82元。 (3)汇兑业务实例3，某外商投资企业要求持有现金存款账户的美元用户为10000元，兑换成港币现金，存入港币现金存款人。 银行用美元现金以购买价格购买美元，用港币以销售价格销售港币。 当天的外汇汇率为1美元=7.0949元，1港元=0.9249元。 见例4，书的第217页，例9-3。 例5、一家港商要求带美元现金1000元汇到纽约。 当天外汇牌价的美元牌价为1美元=6.9139元，美元汇率售

4、价为1美元=6.9977元。 第三节外汇存款业务、一、外汇存款业务的有关规定应国内外货币账户管理规定的要求，单位只能开设现金账户，不得开设外汇现金账户。 用现金存入或收取外币现金时，按要求进行货币交换。 个人可以开设现金账户或者现金账户。 (二)单位外汇存款业务1、现金存款账户例6、某单位存款账户1000元英镑现金、当日外汇品牌价格现金购买价格1英镑=14.08元、现金销售价格1英镑=14.19元。 2、现金存款现金账户7、某进出口公司申请将从海外汇款的USD40000转入其普通存款者。 3、现金导入案例8、某单位在工商银行开设外汇存款者。 2009年3月5日用国外汇款现金将美元1000美元汇

5、入该美元账户，同时将港元1000美元汇入美元账户。 当天外汇牌价为：汇价1美元=7.1219元，港元汇价1港元=0.9115元。 4、支付例9、连接例。 这家公司为了业务需要从那个美元账户提取100美元的现金，当日外汇汇率是1美元=7.1219元，汇率购买价格是1美元=7.0949元。 (3)个人外汇存款业务实例10，2009年1月10日，张某在工商银行开设个人外汇存款美元现金账户。 存入美元现金1000元。2月1日，张某从其存款美元的户头拿到200美元的现金购买商品的2月8日，张某申请提取存款汇到伦敦，交纳试验费用。 当天外汇牌价的美元牌价为1=9.0916，英镑的汇率售价为1英镑=14.1

6、935。 张某用人民币现金支付手续费14.19。 第四节外汇贷款业务的订正，一、外汇贷款种类二、短期外汇贷款的订正例11、某进出口公司生产甲类出口商品，进口原材料时发生资金暂时周转困难，经过一系列手续，2009年1月1日向银行申请100000美元的短期贷款，外汇贷款一个月后，这家进出口贸易公司的资金到达，以输入货币汇款到银行归还。 贷款双方决定的贷款利率为1个月的变动利率为6.8。 例12、参考书上第228页例9-5、第5节外汇结算业务的订正、一、信用证结算的订正(一)信用证的概念和内容信用证结算方式是指，根据买卖双方的交易合同，进口商向进口商银行发出保险单，双方根据规定条款进行发货和结算的银

7、行信用支付1买卖合同、进口商银行、出口商、3开设信用证、2申请、8发单索汇票、4通知、10提示、9还款、11支付、12 4月6日，公司向一整套文件提出议案，文件一致的4月15日，分行接受香港一带的相关文件，进行汇款存款。 这笔款项将转入其开户单位的服装制造公司人民币存款账户。 当天港币的购买价格为1港币=0.8941，(3)信用证下进口业务的订正例15，某分行受某进口公司委托，于2月20日在港华商公司开设即期信用证的一部分，金额为港币35000，购买机械设备，人民币存款账户为保证金5000元和手续费2000元3月10日收到香港国华银行寄来的一套文件，要求支付金额的港币35000元和支付提案费的港币300元。 公司3月13日确认确认书，全额确认，银行立即办理汇款和汇款手续。 货款由该进口公司人民币存款账户支付。 当天港元汇售价1港元=0.8975，二、汇结业务订正1、海外汇款订正例16，某包装公司通过银行汇到美国某商人美元1000元、手续费人民币50元。 当天的美元汇率定为1美元=6.997