浅析企业应收账款管理中的问题及全程管理对策研究(论文)

1、广州现代信息工程职业技术学院摘要随着我国社会主义经济体制的改革和完善，我国企业发展迅速，这是为了扩大销售，占领市场，赢得更多的客户而产生的。应收账款是企业营运资金管理的重要环节。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。然而，应收账款不仅给企业带来更多的利益，也给企业带来许多财务风险。因此，应收账款的存在对企业的经营、生产和财务状况有利也有弊，如何规避应收账款的风险已经成为一个需要直接面对的重要问题。本文总结了企业应收账款产生的原因，分析了企业应收账款存在的问题及其对企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期对企业管理者有所启发，促进企业更快更好的发展。关键

2、词：企业；应收账款。对策；原因分析目录导言11、企业应收账款管理存在的问题2(一)企业应收账款绝对数量的增长增加了管理的范围和难度2(二)签订合同时，内容不严谨2(三)应收账款日常管理不善，导致大量逾期账款2二，应收账款对企业的影响2(一)促进销售2(二)虚增利润3(三)加快企业现金流出3(4)坏账风险增加3(e)增加企业成本3三.包公三有限公司应收账款案例及分析(一)包公有限公司应收账款案例3(二)包公有限公司应收账款形成原因4四.包公公司应收账款风险规避措施4(1)包公有限公司应建立应收账款风险防范机制41.建立专门的信用管理机构来管理信用销售2.建立客户动态资源管理系统53.建立应收账款

3、监控系统5(2)包公公司应实行科学的合同管理，依法保护其合法权益(3)包公公司应对客户的信用进行评估。(4)包公公司应充分发挥会计的监督职能V.应收账款管理目标及实现这一目标的措施和对策6(一)提高产品竞争力6(2)做好信用调查，制定合理的信用政策1、设立独立的信用管理部门62.采取预防措施，调查客户信用，并做出信用销售决策7(三)加强内部控制制度管理81.建立信用申报制度82.注重合同管理83.建立应收账款催收责任制84.做好应收账款的日常管理，加强催收力度95、严格按照会计制度，建立呆账准备金制度9六.结束语10七.谢谢11八.参考文献12介绍现在我们可以清楚地认识到，为了一个企业未来的生

4、存和发展，我们绝不能为了扩大市场份额而试图开展促销活动和扩大产品的销售规模。其中，信用销售作为企业促进产品销售的重要手段之一，已经被越来越多的管理者所采用，并对产品销售起到了一定的促进作用。同时，赊销使企业的应收账款金额迅速增加。此外，企业间相互拖欠的现象导致应收账款数额大、流动性差、周转慢，这意味着大量坏账损失，导致现金流严重不足。这严重影响了企业的正常生产经营活动，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响了企业的持续经营能力和整体资产质量，造成了虚假利润和真实损失。因此，应收账款已经演变成一种财务风险，企业的应收账款金额居高不下，实质上是一个潜在的坏账“黑洞”。上述原因的存在，不仅大大降低了赊

5、销优惠政策给企业带来的诸多优势，而且如果应收账款过多、过长或坏账率过高，企业也难以周转资金，甚至可能导致破产。因此，企业应收账款的管理是一项长期系统的管理活动。应收账款作为企业重要的流动资产，在企业的日常经营活动中发挥着非常重要的作用，其安全性和数量非常重要1、企业应收账款管理存在的问题(一)企业应收账款绝对数量的增长增加了管理的范围和难度在当前的市场经济中，存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济不太发达，没有建立统一的社会信用体系，出现了一些企业故意违约的现象，导致大量应收账款成为坏账和坏账，从而增加了管理的范围和难度。(二)签订合同时，内容不够严谨在订立合同的过程中，对合

6、同内容缺乏全面审慎的把握，签订的合同条款不完整，内容不完整，为合同的履行埋下了隐患。订立合同时缺少合同的一般条款，不会影响合同的成立及其效力，但会对合同的履行和合同当事人经济利益的实现产生负面影响。业务人员也缺乏票据知识，特别是对支票的处理缺乏知识或经验，对防止空头支票和假票据缺乏认识，导致追索失败和坏账。(三)应收账款日常管理不善，导致大量逾期账款大多数企业在应收账款管理方面落后。应收账款发生后，他们没有做任何管理，只是让他们挂账，没有分析他们的现金收款能力。只有当他们发现应收账款逾期时，他们才被动地收回。因此，应收账款越积越多，最终影响了企业的正常生产经营，甚至给企业带来了破产的威胁。在应

7、收账款的管理过程中，企业长期存在账外或对账不清的问题。现实中，有些企业长期不进行会计核算，有些企业即使进行了会计核算，也没有形成合法有效的对账基础，只是口头承诺，不能发挥应有的作用。企业没有对应收账款进行辅助管理，或者只是根据其账龄进行辅助管理。对于应收账款的辅助管理，很多企业在资产负债表的辅助信息中简单地按照账龄对应收账款的金额进行分类，但平时并不进行应收账款的辅助管理。如果支付不畅，将不能满足管理需要，造成企业大量逾期账款，不利于企业的生产经营。第二，反腐败委员会的影响在激烈的市场竞争中，赊销是增加市场份额、提高竞争力的重要手段。在资金紧张、市场疲软的情况下，赊销可以促进销售。因此，经过对

8、客户信用的严格检查，确定收入有可能流入，企业通过适当利用赊销增加应收账款是一种很好的管理方法。(二)虚增利润中国企业的会计基础是权责发生制，所有当期赊销都计入当期收入。应收账款发生时的会计处理是借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税金应交增值税(销项税额)”。因此，从会计角度来看，应收账款的增加会增加企业的利润，但企业账户利润的增加并不意味着现金流入能够如期实现。因此，大量企业应收账款的存在，在一定程度上虚增了账面销售收入和企业利润。(三)加快企业现金流出从应收账款的会计处理可以看出，赊销所确定的收入并没有真正增加企业当时的现金流入，相反，企业不得不用有限的流动性来垫付各种税费，加速

9、了企业的现金流出。在应收账款数额较大的情况下，会增加企业资金周转的负担。(四)坏账风险增加会计制度要求企业按应收账款余额的百分比计提坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。在一般的企业实践中，应收账款的坏账提取率是有上限的，期限较长的应收账款是按照这个上限标准计提的，所以实际上有些账龄过长的应收账款仍然是按照这个标准计提的，不能真实反映企业的坏账风险。如果实际坏账损失超过提取的坏账准备，将会给企业带来巨大的损失。(e)增加企业成本大量应收账款的形成必然会增加管理应收账款的机会成本。对于应收账款数额较大的企业，除了管理应收账款的财务人员外，企业还设立了债务清算办公室。差旅费、补贴等

10、各种催款费用增加了企业的支出。当因欠款纠纷而必须提起法律诉讼时，会耗费企业大量的人力和物力。三.包公公司应收账款案例及分析(1)包公有限公司应收账款案例供应有限公司基本情况20世纪90年代末，由于市场经济的影响、管理不善和财务混乱，大量商品资金无法筹集，生产急剧下降，陷入半停产状态，造成严重损失，濒临破产。截至2004年底，公司拥有固定资产4000万元，营运资金2000万元，员工600多人，其中专业技术人员60人。股东人数占公司总数的三分之二，持股比例达到40%。2003年收入2000万元，利税120万元。经过几年的努力，商业形势一路攀升。2008年，公司实现收入3000万元，利税280万元，

11、大大增加了公司的收入，实现了国家、集体和个人的利润总额。改制以来，公司采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理、以经济效益为中心、开展各项工作方面。在资金筹集、货币资金管理、库存管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本核算、成本管理、纳税等方面都取得了良好的效果。但传统的管理方法仍用于应收账款，导致大量的坏账甚至休眠账户。(2)包公有限公司应收账款形成的原因包公公司应收账款居高不下的主要原因如下：1 .卖方市场供过于求造成的竞争压力。2.这个系统并不完美。3.在签署和履行合同方面存在不足。企业在签订合同时，没有严格审查合同条款，在品种、规格、售价、预付费用、交货时间、地点

12、、运输方式等方面存在很多漏洞。在合同履行过程中，交货部门有时会违反合同，如交货不及时、品种、规格、数量错误、质量不合格等。一些企业在未与对方协商的情况下变更合同，为对方违约创造借口，导致企业应付账款增加。4.应收账款日常管理措施不力。企业财务部门对销售、账龄、增减不清，风险意识薄弱。未按客户欠款分类归档，未及时收回逾期应收账款，造成企业坏账和呆账。5.商业信用问题。由于我国市场经济体制实施时间较短，经济立法不完善，一些不法分子往往利用机会恶意骗取货款。在执法方面，众所周知，由于地方保护、网络和执法人员素质的影响，执法困难。四.包公公司应收账款风险规避措施(1)包公公司应建立应收账款风险防范机制

13、1.建立专门的信贷管理机构来管理信贷销售传统的企业组织结构一般以财务部门为信用管理的主体，已经不能满足完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性的工作，需要特定的部门或组织来完成。企业信用销售的信用管理需要大量的调查、分析和专业人员的专业管理和控制。因此，建立独立的企业信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采用两种方式设立信用管理部门，一是在首席财务官领导下的信用管理部门；另一个是销售总监领导下的信贷管理部门。两种方法各有优缺点，适用于不同的企业管理系统。信贷管理部门应得到财务和销售部门的支持，并在信贷销售管理中发挥主导作用。据统计，由财务总监负责的信贷管理成功率为7

14、0%，而由销售总监负责的成功率为30%。目前，我国约有2%的国有企业设立了专门的信贷管理机构，而外资企业的比例超过10%。2.建立客户动态资源管理系统专门的信贷管理部门必须管理客户风险，以防止其发生。对客户尤其是核心客户进行动态监管，了解客户的信用状况，为客户建立信用档案，并根据收集到的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业没有足够的人力来完成这项工作，也可以委托社会诚信公司来完成，或者在其指导下完成。调查渠道一般包括：销售部门销售人员掌握的客户数据、管理人员的实地考察、客户其他供应商的调查、网络数据等公共信息渠道。调查内容主要包括：客户的素质、能力、资本、抵押和条件、客户-企业

15、交易的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业风险程度等。3.建立应收账款监控系统应收账款的监控体系应包括赊销的发生、应收账款的催收和逾期风险的预警。信贷销售监控。在接受客户订单的过程中，客户的订单号只有符合管理机构的授权标准才能被接受，销售部门应根据信贷部门客户动态管理系统提供的信息决定是否批准销售。在信贷审批阶段，信贷管理部门的工作人员在收到销售单据后，将销售单据与客户的授权信贷限额和未清账户余额进行比较。对每个新客户进行信用调查，建立动态客户资源系统。信贷部根据客户的信用状况及其他相关信息，决定是否批准客户的信用销售，并在销售清单上签署明确意见。在记录资金的销售和回收过程中，财务部

16、应及时将销售数据和回收数据反馈给信贷管理部，并更新客户动态资源系统。财务部门对应收账款的分析和管理。在分析应收账款的账龄结构时，企业财务管理者应关注逾期债权，研究调整新的信贷政策，努力提高应收账款的现金回收效率。对于尚未到期的应收账款，我们不应该放松监管，以防止新的欠款。(2)包公公司应实行科学的合同管理，依法保护其合法权益除现金收入外，包公公司应签订供应业务合同。主要供货业务应使用统一的合同文本，合同要素应完整、具体，尤其是收款期限和具体的延期付款违约责任应明确、准确。只有这样，我们才能使用法律武器来确保我们自己的利益尽可能不被侵犯。(3)包公公司应对客户的信用进行评估包公公司应对客户的信用

17、进行评估，确定赊销规模，对赊销客户的资产、财务状况、经营能力、过往业务记录和企业信誉进行深入实地调查，根据调查结果对其信用等级进行评估，建立赊销客户信用等级档案。(四)包公公司应发挥其会计监督职能包公公司应充分发挥会计监督职能，协助应收账款的回收。企业财务部门应根据赊销客户建立详细的应收账款账户，及时对赊销业务进行核算，定期统计每个客户的应收账款金额、账龄、增减情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估和调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时了解赊销的总体情况。五、应收账款管理目标及实现这一目标的措施和对策应收账款管理的目标是为应收账款制定科学合理的信用政策，并预测实施这一信用政策所增加的销售利润和采用这一政策所预期承担的成本