K3制造模块渠道伙伴认证培训-成本管理.ppt

1、成本培训,为了强化合作伙伴的生产制造管理咨询与实施能力，帮助伙伴建设内部业务团队以获得稳固持续的发展，提升伙伴整体业务核心竞争力，特制作了制造顾问认证培训教材系列之，范围包括成本管理原理，K/3存货核算，K/3成本管理几个部份，K/3ABC成本管理模块暂不要求。,前言,成本原理认识 K/3存货核算流程 K/3生产成本核算流程 K/3成本管理高级应用,提纲,成本：企业为生产目的而占用或者消耗之,物化劳动,资金价值,直接生产 设备运转 管理成本,材料占用 半成品占用 维护生产占用,成本就是赚钱前的价值垫付,什么是成本？,成本管理是一个组织用来计划监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程,什

2、么是成本管理？,原理：要素费用,概念 指生产费用按照经济内容所作的划分 内容 外购材料 外购燃料 外购动力 工资 提取的职工福利费意义：进行计划采购 折旧费用建立分析指标 利息支出成本细化分解 税金 修理费 其他费用要素,原理：成本项目,概念 生产费用按照经济用途所作的划分 内容包括 直接材料 直接人工 其他直接费 制造费用，也可分项目： 工资福利 折旧修理 办公水电取暖租赁 机物料保险低值劳保其他 要素项目 一对多的关系 意义 明确费用的用途,原理：成本对象,概念 费用归集与承担的载体，并非单纯的指产品 成本计算方法 品种法 分步法 分批法 分类法 定额法 成本核算模式 实际成本法 标准成本

3、法,原理：成本确认步骤,能否资本化，区分费用与成本 区分归属期间 区分归属对象 区分在制与完工成本分摊比例,原理：成本核算步骤,归集 产量信息归集 费用信息归集 分配 部门间共耗费用分配 部门内共耗费用分配 辅助生产费用分配 制造费用分配 计算 在产品与产成品成本分摊 成本还原等,原理：存货计价方法,概念 用于进行企业出库业务成本确认的规则 内容 计划成本法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动加权平均法 分批认定法移动平均 分批认定法先进先出 特别事项 存货跌价准备的应用 07年新会计准则的应用,原理：成本核算的原则,实际成本历史成本原则 受益原则 重要性原则 及时性原则 分期核算原则

4、一致性原则方法 成本效益匹配原则,原理：成本核算方法,要素费用的分配方法 不同费用，驱动不同的标准，如：定额材料，完工数量实际工时 辅助生产费用分配方法 直接间接代数交互计划 制造费用分配方法 工资实际工时定额工时机器工时 完工在产品费用的分配方法 不计算在产品成本 按照完工产品计算 按照年初数固定计算 只计算其耗费的材料费用 定额法 定额比例法 约当产量法 对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的,企业存货成本周转图,K/3标准成本核算完整流程,成本管理七阶段,成本预测,成本决策,成本核算,成本控制,成本分析,成本计划,成本考核,生产成本预测 订单成本预测 生产规模预测 新产品成

5、本 预测 收付款预测 招聘成本预测 etc,生产规模决策 本量利决策 定价决策 各类投资决策 etc,计划成本信息库 目标成本制定 资金计划 收付款计划 盘点作业计划 生产计划 采购与销售计划 etc,采购成本核算 委外成本核算 共耗费用分摊 生产成本核算 存货成本核算 人力成本核算 etc,标准成本差异 控制 计划执行例外 预警 库存异常预警 客户信用控制 业务审批控制 etc,成本结构分析 成本对比分析 材料单耗分析 库存成本分析 订单成本分析 废品损失分析 业务环节分析 etc,责任成本考核 HRKPI考核 各级预算考核 etc,时间线,成本预测,成本决策,事前计划,事中核算,事中控制,

6、事后分析,事后考核,现代成本管理成长模型,基础管理 财务物流,财务，物流管理,资源计划管理,MPS/MRP计划 生产订单管理 BOM及数据管理,作业精细化管理,车间管理 质量管理,企业价值链管理,BI商业分析 协同管理 人力成本管理 能力计划管理,K/3全面成本管理思想之原生特质,保证企业各类成本核算准确,构建企业成本全面流转模型,企业全面成本管理进程,成本精细至工单与工序，构建企业成本评估预测分析考核机制,当今制造业,企业价值 最大化,持续改进,实现企业成本全过程跟踪，为企业建设成本全面控制体系与决策支持平台,成本原理认识 K/3存货核算流程 K/3生产成本核算流程 K/3成本管理高级应用,

7、提纲,红字出库核算,外购入库核算,暂估入库核算,自制入库核算,委外加工入库核算,材料出库核算,产成品出库核算,系统维护,基础资料,系统参数,用户管理,入库核算,出库核算,期初余额管理,期初余额调整,金额调整单,其他入库核算,计划价调价,调价单据录入,调价单据维护,无单价单据,无单价单据汇总更新单价,存货跌价管理,存货跌价维护,存货跌价准备计提表,期末处理,凭证生成,凭证模板,凭证查询,期末结帐,总帐系统,报表分析,异常余额汇报表,调拨金额确定,无单价单据按物料更新单价,无单价单据按单据更新单价,入库核算各种分析报表,出库核算各种分析报表,存货核算的整体架构,入库核算,出库核算,计划成本管理,其

8、他处理,记账凭证,账薄报表,不确定单价单据,凭证模板,记账凭证查询,生成凭证,录入调价单据,调价单据查询,历史价格维护,期初余额调整,成本调整,存货跌价维护,物料类别维护,核算账薄,核算报表,材料出库核算,产成品出库核算,期初处理,外购入库核算,存货估价入库,自制入库核算,其它入库核算,委外加工 入库核算,红字出库核算,核算单据查询,系统设置,存货跌价 准备计提表,反结账,关账,更新无单价 单据,期末处理,期末结账,对账,存货核算系统功能结构,操作：期初操作,初始化设定 系统参数的含义与设定阐明所有参数的含义 物料计价方法的选择 初始余额的录入 期初仓存异常余额的应用 成本调整单及应用 期初对

9、账应用,采购入库单,采购发票,费用发票,暂估入库核算,外购入库核算,暂估入帐,外购凭证,三方勾稽,发票已到,发票未到,补充勾稽,暂估冲回凭证,外购入库核算处理流程标准模式,2入库核算,1费用分配,外购入库核算流程,费用分配 将三方钩稽中的费用发票金额按照分配方式金额数量分配至发票的费用字段 入库核算 将三方钩稽中增值税发票的成本金额分配按照加权平均分配的方法分到外构入库单的金额字段中 对于不生成冲回凭证的模式支持部分钩稽非标准,外购入库单,发票到否？,估价入账,发票与入 库单钩稽,生成外购 入库凭证,期末处理,冲回方式？,冲回暂 估凭证,外购入 库核算,生成暂 估凭证,冲回 暂估凭证,外购入

10、库核算,发票与入 库单钩稽,发票到否？,冲回方式？,月初全部冲回,月初冲回,单到冲回,已到,未到,已到,未到,凭证 查询,期初暂估单,单到冲回和不冲回,生成外购 入库凭证,单据冲回方式？,不生成凭证,不冲回,生成暂估 补差单,生成红蓝 外购入库单,单到冲回,差额调整,外购暂估的处理流程,MPS运算,MRP运算,委外任务,模拟发料,生产投料,加工费结算,运费结算,委外发料,委外入库,费用分配,成本核算,凭证处理,往来对账,计划管理,委外生产管理,仓存管理,采购管理,存货核算,三方钩稽,核销,委外加工的整体解决方案,委外加工入库单,采购发票,费用发票,委外加工入库核算,加工费分配,委外加工有发票凭

11、证,加工费冲回凭证,三方勾稽,发票已到,发票未到,补充勾稽,委外加工无发票凭证,委外加工入库核算处理流程,委外加工出库单,核销,发票未到,有发票,无发票,委外加工入库核算流程,费用分配 将三方钩稽中的费用发票金额按照分配方式金额数量分配至发票的费用字段 入库核算 将发票的金额和核销的材料成本汇总计算入库成本并反算单价 对于不生成冲回凭证的模式支持部分钩稽非标准,委外核销,核销方式,核销依据,加工单位,生产任务,严格按BOM核销,按BOM系数比核销,按入库数量比核销,汇总,逐条,汇总,逐条,手工核销,委外加工的材料费核销,出库核算,材料出库核算 产品出库核算 核算日志与报告的应用 无单价单据处理

12、流程 计划成本维护功能结合苏州某企业计划成本变更案例说明计划成本的维护规则 出库核算异常余额处理,期末操作,存货跌价准备操作 凭证处理实务 期末关账与对账 期末结账与反结账,成本原理认识 K/3存货核算流程 K/3生产成本核算流程 K/3成本管理高级应用,提纲,成本控制,成本预测,成本计算,移动平均法成本预测,订单成本预测,系统维护,基础资料,成本分析与考核,时序移动平均法成本预测,费用分配,产品成本计算,成本计算单,材料成本计算单,标准成本报表,实际成本报表,差异分析报表,成本结构分析,成本比较分析,期间成本分析,责任成本报表,成本计算的各种报表,分配标准,分配标准设置,分配标准数据录入,期

13、末处理,产量录入,费用录入,标准成本数据录入,数据录入,订单成本,成本资料,产品BOM,系统参数,用户管理,凭证生成,凭证模板,凭证查询,期末结帐,订单成本分配表,订单分析报表,成本决策,本量利分析,定价决策单元维护,费用归集表,标准成本计算,本量利数据 录入,产量归集表,费用分配表,预算产量录入,标准信息,订单成本归集表,核算系统,定价决策,单位耗料分析,总帐系统,产品入库核算,材料出库核算,成本预测表,成本管理整体流程图,成本管理,数量归集,费用归集,部门间费用分配,费用分配,标准公式定义,分配标准定义,分配标准设置,标准数据收集,分配标准管理,标准取数,标准查询,成本计算,成本分析,成本

14、考核,成本决策,成本预测,订单成本跟踪,成本计算的主流程,初始化,科目设置 部门设置 要素费用设置 成本项目设置 物料资料设置 成本对象设置 劳务设置 分配标准定义（关键，也是重点） 初始余额录入,初始化基础资料设定,物料 共用公用基础资料的物料，在物料上设置“成本项目”，可使该材料费用直接进入指定的成本项目。 部门 共用公用基础的部门，在部门上增加“成本核算类型”。成本管理系统只处理基本生产部门与辅助生产部门发生的费用，本系统中的辅助生产部门是指生产劳务的部门。 成本对象 可根据成本计算方法定义品种法分步法分批法分类法四种成本对象，增加还原系数维护。 自制物料自动增加为品种法成本对象，在成本

15、计算结束后系统会根据成本计算所判断的步骤刷新这部分成本对象的计算方法为品种法或分步法。用户只能自定义分批法或分类法成本对象。 劳务 可定义默认成本项目。本系统规定：每一个辅助生产部门只能提供一种劳务，每一种劳务只能在一个辅助生产部门生产。 成本项目 可定义标准成本项目，本系统规定只有标准成本项目为直接材料的成本项目可计算到明细材料的成本。 要素费用 可定义默认对应成本项目。转入基本生产科目：指基本生产部门发生的要素费用指定的借方科目转入辅助生产科目：指辅助生产部门发生的要素费用指定的借方科目。转入制造费用科目：指基本生产部门转入制造费用所指定的借方科目。贷方科目：指发生要素费用对应的贷方科目。

16、,数据归集,产量录入,投入产量录入,完工产量录入,废品产量录入,劳务耗用量录入,在产品盘点产量录入,生产任务单,完工产量,仓存产品入库单,返工生产任务单,工序汇报单,期初在产品产量+本期投入产量完工产量+废品转出产量+期末在产品产量,费用录入,部门间共耗费用录入,材料费用录入,仓存领料单,总帐系统,折旧费用录入,其它费用录入,废品索赔录入,总帐系统,人工费用录入,工资系统,车间工资清单,固定资产系统,总帐系统,总帐系统,同步 及时 集成 准确,数据归集来源,原则 确保数据的稳定性集成性，减少反复的数据录入工作，对各数据录入，以共享K/3数据源为主，辅用引入方式 材料费用录入 共用生产领料单数据

17、，不存在数据源设置。 人工费用录入：在录入界面设置引入方式并引入数据。 来源于工资车间作业模块数据，直接引入，不需设置数据来源。 来源于总账数据时，引入方式，需设置数据来源。 来源于EXCEL等数据时，采用简化的设置和引入方式。 折旧费用录入 数据源同人工费用。 投入产量录入 引入生产任务单数据，也可引入其它数据源数据。 完工产量录入 共用完工入库单数据，不存在数据源设置。 在产品盘点产量录入 反映产量的投入产出过程，只需录入盘点产量，也可引入。 投入产出关系式： 期初在产品产量+本期投入产量=完工入库产量+废品转出+期末在产品产量 期末在产品产量=期末在产品盘点产量+盘亏盈产量,分配标准定义

18、,按要素费用设置分配标准 系统预设四类分配标准： 部门间共耗费用分配标准 费用分配标准 在产品成本分配标准 分类法成本分配标准 复合分配标准 可通过四则运算公式定义复合分配标准，定义复合标准的时候可以引用自定义的分配标准,分配标准数据录入,系统预设 约当系数 工时 分类法 成本分配权重 。 自定义 由用户自定义的4类分配标准单元统一在对应类型的自定义标准类型数据录入功能中录入，参见右图 材料定额查询 副产品标准成本录入,分配标准设置：最相关可获取的原则,部门间共耗费用分配标准设置： 材料共耗费用分配标准设置可以按照物料设置共耗分配标准 其它共耗费用分配标准设置 辅助生产费用分配标准设置 制造费

19、用分配标准设置 废品相关共耗费用分配标准设置 在产品成本分配标准设置 分类法成本分摊标准设置,费用分配纵向,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,制造费用分配,在部门内所有的成本对象间分配,指定了共耗成本对象，需要分配,指定了具体分配对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,费用分配横向,生产领料单,产品入库单,其它费用单,折旧费用单,人工费用单,材料费用单,劳务耗用单,废品单,完工单,投产单,工资系统,固定资产系统,自制入库核算,

20、材料出库核算,在产品盘点表,材料费用分配,其它费用分配,辅助生产 费用分配,制造费用分配,成本计算步骤 判断及确定,第XX步骤成本 对象的成本计算,半成品出库核算,凭 证 处 理,总账 系统,提供成本计算分配标准及计算数据,生产任务单,存货核算系统,调用,成本计算,凭证处理-模板分类,费用归集与分配 材料费用归集与分配实际成本 材料费用归集与分配计划成本 人工费用归集与分配 折旧费用归集与分配 其它费用归集与分配,费用结转 辅助生产费用结转 制造费用结转,产品入库 产品入库实际成本 产品入库计划成本,凭证处理-模板设置特点,多凭证模板 按事务类型提供了多个预设凭证模板，并可自定义凭证模板 多种

21、金额取数来源 各费用录入表各费用分配表 辅助生产费用发生表辅助生产费用分配表 制造费用发生表制造费用分配表 成本计算单等 成本核算项目 成本对象 劳务 成本项目 要素费用 多科目来源 费用单据上物料的存货科目 费用单据上物料的存货成本科目 生产领料单上的核算科目 费用单据上部门的核算科目 固定科目等,日常问题分析方法,充分利用系统在每一个黑盒算法之后出具的系统报告，绝大多数问题可从这里找到答案 尽可能利用报表对比分析出问题所在 如：可以用费用分配归集表与分配表对比分析分配的正确性 如果存在归集与分配结果不一致，检查步骤 是否存在未分配单据 是否颠倒了先核算后分配的流程 是否存在制造费用或者辅助

22、生产费用耗用半成品的情形 其他异常数据 有因才有果，每个运算逻辑都有可能与系统参数有关系,成本原理认识 K/3存货核算流程 K/3生产成本核算流程 K/3成本管理高级应用,提纲,成本预测,成本计算,成本考核,成本控制,标准成本,费用分配,成本分析,成本决策,目标成本,数据核对,事前,事中,事后,成本管理过程线,定价决策,财务汇报,三分核算七分管理,生产成本核算与控制标准成本计算,BOM编制,标准材料用量,计时计件工资,标准工资率,成本历史数据,变动制造费用率,折旧等信息,固定制造费用,标准材料单价,生产订单,预算产量,采购政策,车间管理汇报,单位标准工时,标准材料成本,标准人工成本,标准变动制造费用,单位标准成本,总标准成本,生产成本核算与控制标准成本数据录入,实际成本报表,标准成本报表,差异分析表,直接材料两因数分析,直接人工两因数分析,变动制造费用两因数分析,固定制造费用三因数分析,实际成本计算,标准成本计算,价差,量差,效率,工资率,耗用率,