银行会计第五章支付结算图表.ppt

1、第五章支付结算业务图表,高级会计师 郑朝亮 工商会计硕士邮箱：手机银行汇票式样,商业汇票银行承兑汇票式样,商业汇票商业承兑汇票式样,银行本票不定额本票式样,银行本票定额本票式样,支票转账支票式样,支票现金支票式样,申 请 人,收 款 人 或持票人,出 票 银 行 （汇出行）,代理付款行 （汇入行）,3 持票提交或背书转让,6 票款清算,1 申请办理汇票,4 提示付款,5 代理付款,银行汇票的操作程序,2 出票,7 结清汇票,银行汇票的会计核算内容：签票、付款、结清,“汇出汇款”科目属负债类科目。凡出票行办理银行汇票业务，在受理和结清汇票款项时，用本科目核算。受理申请人

2、的汇出款项，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将汇票划回时，借记本科目，余额反映在贷方。,汇出汇款,借方,贷方,受理申请人申请，出具银行汇票,收到划回汇票，办理银行汇票结清,尚未结清的银行汇票款,“应解汇款及存款”科目是代理付款行的负债类科目，核算银行汇票业务中收到的待解付的款项。当异地汇入待解付款项，贷记本科目；将汇入款项解付收款人时，借记本科目；如收款人要求将款项转汇或退汇时，借记本科目。 该账户属临时性存款账户，只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄账户和信用卡账户。,应解汇款及临时存款,借方,贷方,收到异地汇入待解付

3、款项,汇入款项解付，或转汇、退汇核销,尚未解付的银行汇票款,“联行往账”属资产负债共同类科目，是发报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。当发报行办理外地款项划拨业务填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。填发借方报单，借记本科目；填写发贷方报单，贷记本科目；余额应借贷双方轧差反映。,联行往账,借方,贷方,划出资金 （应付款项）,划入资金 （应收款项）,划入大于划出的应收款项数,划出大于划入的应付款项数,“联行来账”属资产负债共同类科目。本科目是收报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。收报行收到报单办理来账时使用。收到贷方报单，记本科目借方，收到借方报单，记本科目贷方。余额应借贷双方

4、轧差反映。,联行来账,借方,贷方,划入大于划出的应收款项数,划出大于划入的应付款项数,划入资金 （应收款项）,划出资金 （应付款项）,收 款 人 (出票人),付 款 人,持票人开户银行,付款人开户银行,4 解票委收,3 委托收款,5 提示付款,6 付款或拒付,商业承兑汇票异地结算的操作程序,8 收妥入账或退票,7 划转款项或退票,1 出票并提示承兑,2 承兑后交付汇票,商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节,收 款 人 (持票人),持票人开户银行,付款人开户银行,3 解票委收,2 委托收款,4 提示付款,商业承兑汇票异地结算的操作程序,1 交付承兑后汇票,商业承兑汇

5、票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节,付 款 人 (出票人),6 划转款项或退票,7 收妥入账或退票,5 付款或拒付,收 款 人 (出票人),付 款 人,持票人开户银行,承 兑 银 行,6 解票委收,5委托收款,7 收妥票款,银行承兑汇票异地结算的操作程序,9 收妥入账,8 划转款项,1 出票并提示承兑,4 承兑后交付汇票/承兑通知,3 受理承兑,2 申请承兑,银行承兑汇票：办理承兑、受理汇票、收取票款、支付票款和收到票款五个环节,收 款 人 (持票人),付 款 人 (出票人),持票人开户银行,承 兑 银 行,5 解票委收,4 委托收款,2 受理承兑,6 收妥票款,银行承兑

6、汇票异地结算的操作程序（常见）,8 收妥入账,7 划转款项,3 提交汇票/承兑通知,1 申请承兑,银行承兑汇票：办理承兑、受理汇票、收取票款、支付票款和收到票款五个环节,“辖内往来”属资产负债共同类科目。用于反映各商业银行系统内同城联行款项往来划拔的增减情况。凡系统内联行同城资金往来均可通过该科目核算。划入资金时借记该科目，划出资金时贷记该科目，余额可反映在借方或贷方。,辖内往来,借方,贷方,划入资金 （应收款项）,划入大于划出的应收款项数,划出大于划入的应付款项数,划出资金 （应付款项）,“存放中央银行款项”属资产类科目。用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的备付金存

7、款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金，同城、异地往来资金清算等均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科目，调拔、提取时贷记该科目，余额反映在借方。,存放中央银行款项,借方,贷方,调拨、提取准备金,存入、解缴准备金,存放中央银行准备金结存数,申 请 人,持 票 人,出 票 银 行,代理付款行,3 持票提交或背书转让,6 票款清算,1 申请办理本票,4 提示付款,5 代理付款,银行本票的操作程序,2 出票,7 结清本票,银行本票的会计核算内容：出票、兑付、结清,票据交换所,4 提示付款,“本票”科目属负债类科目。凡出票行办理银行本票业务，在受理和结清本票款项时，用本科目核算。受理申请人申请，签

8、发本票吸收款项时，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将本票划回办理兑付结清时，借记本科目，余额反映在贷方。,本票,借方,贷方,受理申请签发银行本票,收到划回本票，办理银行汇票结清,尚未兑付的银行本票款,出 票 人（付 款 人）,出 票 人 开 户 行,1 提交支票取现,2 取现,出票人送交现金支票的操作程序,会计核算内容：直接办理转账提现,付 款 人 （出票人）,收 款 人 （持票人）,出票人、持票人开户行,1 提交支票,3支付票款,4提现,2 提示付款,持票人送交现金支票的操作程序,会计核算内容：直接办理提现,付 款 人 （出票人）,收 款 人 （持票人）,出票人、持票人开户行,1 提交

9、支票或背书转让,3支付票款,4 收妥入账,2 提示付款,持票人送交转账支票的操作程序,持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：直接办理转账,出 票 人 (付款人),持 票 人 (收款人),出票人、持票人开户行,1提交支票支付票款,2 收妥入账,出票人送交转账支票的操作程序,持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：直接办理转账,付 款 人 （出票人）,持 票 人,出票人开户行,持票人开户行,1 提交支票或背书转让,3 票款清算,4 支付票款,2 提示付款,5 收妥入账,持票人送交转账支票的操作程序,票据交换所,提出,提入,持票人与出票人不在同一开户行核算内容：提示付款、清算票款、收妥入账,出

10、 票 人 (付款人),收 款 人,出票人开户行,收款人开户行,2 划转票款,1 委托付款,3 收妥入账,票据交换所,提出,提入,不同开户行时核算内容：委托划转票款、收妥入账,出票人送交转账支票的操作程序,银行汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,银行本票,支票,信用基础,银行信用,银行信用,银行信用,商业信用,商业信用,付款性质,即期付款,即期付款,即期付款,远期付款,远期付款,支付范围,异地支付,同城异地,同城异地,同城支付,同城支付,适用群体,单位个人,单位个人,单位个人,法人单位,法人单位,提示时间,出票日起1个月,出票日起2个月,出票日起10天,到期日起10天,起点额,无,无,无,无,10

11、00元,往来银行,系统内及跨系统,系统内及跨系统,系统内及跨系统,种类,项目,交易要求,无,无,无,有交易背景,有交易背景,到期日起10天,系统内及跨系统,系统内及跨系统,银行汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,银行本票,支票,使用便利,一般,受限适度,严格管理,受限性强,最为便利,融资性,不具备,不具备,不具备,贴现,贴现,核算内容,三项：出票、付款、结清,三项：受理、收到汇票、划回款项或退回凭证,五项：承兑汇票、受理、到期收取票款、支付票款、收到票款,一项：直接转账或两项：送交支票、交换提入,使用科目,开出本票 存放中央银行款项,存放中央银行款项 辖内往来,表内科目同商业承兑汇票 表外科目银

12、行承兑汇票,种类,项目,汇出汇款 应解汇款及临时存款 联行往账或来账 清算资金往来 存放中央银行款项,辖内往来 联行往账或来账 清算资金往来 存放中央银行款项,三项：出票、付款、结清,汇 款 人,收 款 人,汇 出 银 行,汇 入 银 行,2 划转票款,1 委托汇款,3 收款入账,汇兑结算的操作程序,核算内容：受理划转汇款、解付收款入账、退汇,收 款 人,付 款 人,收款人开户银行,付款人开户银行,3 寄递凭证,1 委托收款,3 提示付款,4 付款或拒付,委托收款（异地）的操作程序,6 收妥入账或退票,5 划转款项或退票,核算内容：受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证,收 款 人,付 款 人

13、,收款人开户银行 （托收行）,付款人开户银行 （代收行）,1 发货,4 寄递凭证,2 委托收款,5 通知承付,6 承付,托收承付的操作程序,3 受理,8 收妥入账,7 划转款项,核算内容：受理托收、通知付款、办理划款和款项划回,汇兑,托收承付,委托收款,信用基础,商业信用,商业信用,商业信用,结算形式,顺汇,逆汇,逆汇,支付范围,异地支付,异地支付,同城异地,适用群体,单位个人,单位个人,特定单位,付款依据,汇款凭证,收款凭证,起点额,无,无,10000元,往来银行,系统内及跨系统,系统内,种类,项目,交易背景,无,无,有,物权凭证,银行责任,代为收款,代为收款,收款、结算监督,系统内及跨系统

14、,汇兑,托收承付,委托收款,受理汇款、解付汇款,受理托收、通知承付、办理划款、收妥入账,受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证,种类,项目,核算内容,使用科目,辖内往来 联行往账或来账 清算资金往来 存放中央银行款项,联行往账或来账 清算资金往来 存放中央银行款项,联行往账或来账 清算资金往来,收 款 人,付 款 人,收付款人开户银行,1 提供服务,2 委托收款,3 无承付付款,收、付款人在同一开户行定期借记的操作程序,4 收妥入账,核算内容：受理划款入账,收 款 人,付 款 人,收款人开户银行（托收行）,付款人开户银行（代收行）,1 提供交易或服务,票据交换所,2 委托收款,3 无承付付款,收、付款人不在同一开户行定期借记的操作程序,5 收妥入账,4 清算票款,核算内容：提示付款、清算票款和收妥入账,付 款 人,收 款 人,收付款人开户银行,1 委托付款,收、付款人在同一开户行贷记凭证的操作程序,2 收妥入账,核算内容：直接办理