明细分类账户账页格式的选择.ppt

1、明细分类账户账页格式的选择,哪些是用三栏明细帐填,哪些是用多栏,哪些用数量金额? 根据每个企业的实际情况不同，进行灵活的运用。 一般来说二级科目比较多的就有多栏式，二级科目较少的就用三栏式。,一般费用成本用多栏账，包括 管理费用、营业费用、财务费用、制造费用、生产成本。 现金、银行用专用日记账 应交增值税用专用的应交增值税账本。 固定资产明细账用专用固定资产帐。 存货类用数量金额帐，包括原材料、半成品和库存商品（完成品）等。 其他科目，如无形资产、待摊费用、长期待摊费用、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、营业外收入、营业外支出、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、

2、营业外收入、营业外支出、应付职工薪酬、在建工程、短期借款、长期借款、投资类科目、投资收益、预收账款、预付账款、主营业务税金及附加、实收资本、资本公积、本年利润、利润分配、所得税等科目用三栏明细账。,三栏、多栏均可的有： 物资采购、材料成本差异、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、利润分配 二级科目比较多的就有多栏式，二级科目较少的就用三栏式。,多栏式的开设,管理费用科目下的办公费、水费、电费、通讯费、差旅费、招待费、管理人员的工资都用多栏式明细账反映 财务费用科目下的利息、手续费用多栏式明细账反映 销售费用科目下的保险费、包装费、展览费和广告费、商品

3、维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用用多栏式明细账反映,生产成本： 本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。 基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象。 P23页见表3.3.有四个明细账户，如下 生产成本基本生产成本半成品加工车间HXD-0506半成品 生产成本基本生产成本半成品加工车间HXD-0508半成品 生产成本基本生产成本产成品装配车间XD-0506电话机 生产成本基本生产成本产成品装配车间XD-0508电话机 成本项目为：直接材料、直接人工、其他直接

4、支出、制造费用 明细账示例中的P1010166,多栏式的开设,半成品加工车间,产成品装配车间,生产成本： 生产成本辅助生产成本机修车间： 辅助生产成本明细账也是采用多栏式账页，如果不需要分设项目的话也可以采用三栏式 采用多栏式账页时，成本项目根据实际发生的填列：如工资、维修、折旧等。,多栏式的开设,制造费用：本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 有两个明细账户：制造费用半成品加工车间、制造费用产成品装配车间 每个明细账户的费用项目有：机物料消耗、工资、折旧、办公费、修理费、水电费、季节性的停工损失等。 应交税金-应交增值税也是用的多栏式的 材料成本差异：多栏。下面的栏目里按照材料成本差异的大类开列。见明细账示例中的P1010176。,多栏式的开设,可三栏、可多栏的有,数量金额式,存货类用数量金额帐，包括原材料、半成品（本书中半成品即生产成本自制半成品）、库存商品（完成品）和低值易耗品。即P23页中表3.2的所有