多方位提升内部审计在公司管理中的作用(PPT 70页).ppt

1、1，多方位提升内部审计在企业管理中的作用分析风险导向和企业治理微观环境下的内部审计效率，2，多方位提升内部审计在企业管理中的作用目录，1。提出“命题”提高内部审计在公司管理中的作用；2.提高内部审计在公司管理中作用的“定位”；3.提高内部审计在公司管理中作用的“实践”；3.本文从内部审计的“实践”、“务实”和“效率”的关系出发，提出在风险导向和公司治理的微观环境下，从环境要求、工作思路、实践方法、务实技巧和目标导向等方面强化内部审计在公司管理中的作用，并通过“论文解读”和“良好实践”说明目标导向是“效率导向”的基本论点。4。增强内部审计在公司管理各方面的作用关键词：增强内部审计在各方面的作用关

2、键词：唱响主旋律，把握特色，办出特色，充分发挥内部审计效率。关键词：效率导向：三个“思考”；务实高效三“做”；定位和选择位置有三个“效果”；突出成绩和生活三个“相似点”；同步和同步是同三个“小心”；谨慎与谨慎：内部审计“三效”工作方法，“哨卡式”整合，“病前良好医疗”，1。提出“全面提高内部审计在公司管理中的作用”的命题(以下简称“命题”)；6.提出“命题”(1)基于内部审计的最新定义，国内定义(1):“内部审计是指独立监督和评价本单位及其下属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益，以促进内部审计的行为。这是2003年3月4日李金华审计长签署发布的审计署内部审计条例(审计署令第4号)对我

3、国现行内部审计定义的新表述。1.命题(1)基于内部审计的最新定义，国内定义(2):中国内部审计学会2003年颁布的内部审计基本准则：内部审计是指组织内部独立、客观的监督和评价活动，通过检查和评价业务活动和内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。命题(1)根据内部审计的最新定义，国际定义为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的是为一个组织增加价值和提高其运作效率。它采用系统化和标准化的方法来评估风险管理、控制和治理程序，提高其效率，并帮助实现机构目标。“这是1999年6月在加拿大蒙特利尔举行的国际内部审计师协会第59届年会上发起的新的国际内部审计专业实务框架(PPF)

4、的一个重要部分。国际内部审计的新定义体现了时代特征，既容纳了传统的担保服务，又增加了咨询服务。1.命题(1)根据内部审计的最新定义，最简单的理解是：内部审计的基本概念可以简单地理解为审计验证和咨询(反映审计职能的基本要素)。验证：即根据审计依据(即我们通常所说的审计实务)对被审计项目进行合规性检查和评估。在这里，请注意一个基本问题：只做“裁判”，不做“运动员”。咨询：指通过审计依据，对咨询人所咨询的事项提供适当的参考建议或给予适当的帮助、指导和解释。1.命题(2)基于企业内部控制基本规范，摘录自企业内部控制基本规范。为加强和规范企业内部控制，提高企业管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，

5、维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益，根据国家有关法律法规，财政部会同中国证监会、审计署、银监会、保监会制定了企业内部控制基本规范。 第十五条企业应当加强内部审计工作，确保内部审计机构设置、人员编制和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构应当按照企业内部审计程序报告监督检查中发现的内部控制缺陷；监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会、审计委员会和监事会报告。一二一。命题(3)基于内部审计变革的趋势(论文解读)，变革是管理体制变革和委托环境变化的必然要求(某一技术型企业)。企业审计部门的管理体制是“由总经理部直接领导，对总经理

6、负责”，转变为“对董事会(或监事会)负责，行政上接受总经理部领导”的“双重领导”。在董事会下，对企业内部审计有了新的要求(审计委员会主任通常是上级审计部门的负责人， 企业内部审计机构与集团内部审计机构之间的关系已经从一般的行政领导关系转变为公司治理的控制关系)。 命题(3)基于内部审计转型的趋势(对论文的解读)，转型的价值取向使得内部审计机构的价值得以彰显(技术型企业内部审计工作的转型)，这使得内部审计自身的存在价值日益增加。企业内部审计将成为代表投资者监督力量的重要组成部分，使内部审计的基础业务建设和人力资源配置真正提上管理者的重要议事日程。它为内部审计监控能力的提高和团队的素质建设提供了前

7、提条件。为使监事会对内部审计的监督真正到位，集团公司将内部审计的人员配备和岗位设置作为内部审计发展规划的基本内容，并将其固化为管理政策的重要组成部分，为内部审计的发展和价值展示提供了政策保障。1.命题(3)基于内部审计的转型趋势(论文解读)，内部审计部门在实施监事会监督的过程中加强了全方位的监控，在内部审计实践中同级财务审计被边缘化。内部审计实践侧重于财务、财务法律法规和经济效益，以及管理审计的变化，如企业管理和公司治理。随着管理审计的全面发展，内部审计已经从对财务收支、财务收支和经济活动的简单监督和评价，转变为对企业资产管理、企业风险管理和提高机构运行效率的综合监督和评价。提出“命题”(3)

8、基于内部审计变革的趋势，内部审计工作的变革使审计目标更加关注企业的可持续发展和企业的生存价值，为机构增值和提高运行效率提供保障。管理审计已经成为内部审计的主要方向。也就是说，变革的一个重要标志是，企业内部审计实践主要集中在以下特殊项目上：一、管理审计或对企业行政执行系统(或管理系统)有效性的评价；与人体工程学相关的年度绩效评估；c、企业二级机构(即集团公司的三级公司)经济责任审计和资产保值增值及其绩效评价；d、内部控制制度建设、企业风险管控及其完善情况专项审计调查与评价等。1.命题(3)基于内部审计的转型趋势(论文解读)，资产管理风险评估成为内部审计的主要内容，即转型的第二个重要标志是内部审计

9、紧紧围绕企业资产管理风险和资产保值增值，主要包括以下内容：a .清理不良资产(或债权)、风险评估和追索跟踪；b、项目采购过程监控和经济合同评审；c、建筑装饰工程决算和结算专项审计；特殊项目或异常经济活动的审计调查等。(五)国务院监事会、集团公司审计部门、董事会(或监事会)和总经理部授权管理体系有效性的协调与配合、资金和银行账户专项管理审计、经济责任审计、资产保值增值评估或专项审计调查等。f、效能监察、政策法规、税务健康检查等需要审计部门协调配合的实际工作。“命题”(3)的提出基于内部审计转型的趋势(论文解读)，内部审计目标越来越关注企业的可持续发展和企业存在价值的价值链，即转型的第三个重要标志

10、是：从内部审计转型过程中的审计实践分析，内部审计目标不再单纯是对财务收支和经济活动进行真实、合法、有效的监督和评价，而是越来越重视。监督和评价更注重企业资产管理的价值链是否健全有力，企业内部控制制度是否完善有效，企业风险是否得到控制，企业资产的价值是否得到保持和增加等。“命题”的命题(3)基于内部审计变革的趋势(论文解读)，变革为审计目标的定位和工作创新(供电企业)提供了契机。审计目标是审计活动的出发点和归宿，是确认审计事项与既定标准或某些要求之间的一致性。现代企业内部审计，从管理审计到治理审计，首先表现为内部审计目标的变化，这不是一个“放弃”的过程，而是一个“兼容”的过程。如果内部审计将进入

11、公司治理范畴，那么在公司治理环境下发展起来的内部审计理论需要我们在某些方面进行创新。现代企业内部审计目标的确定意味着内部审计必须更多地参与未来事件，参与管理层对现在和未来决策的规划。1.命题(3)基于内部审计的变革趋势(对论文的解读)，强调内部审计主要关注组织总体目标的实现，而非个别运营部门或个人。除了管理审计理论框架下的内部控制审计之外，围绕增值发展的内部治理审计也应该延伸到风险管理审计和企业发展战略审计的方向。我们希望通过内部治理审计为企业创造一个包括以下三个方面的制度环境。首先，我们不应该做坏事，并建立适当的公司运作机制和程序。第二，不敢做坏事，建立完善的法治秩序，让做坏事的人面临高额的

12、惩罚成本和强大的威慑。第三，不愿意做坏事，建立一个完美的企业g“命题”的命题(3)基于内部审计转型的趋势(论文解读)，理想的模式可以凸显内部审计机构(一家科技行业的股份制企业)的价值。内部审计机构在监事会和总经理的双重领导下开展日常审计工作，定期向监事会报告，接受监事会的业务指导和监督，监事会具有相对独立性和权威性，能够保证审计机构负责人按照制度规定独立制定审计工作计划，对监事会负责，对经理和高管进行监督和控制；向总经理负责，监督内部管理并提供管理服务。它能充分发挥内部审计在公司治理结构中的作用，是一种理想的内部审计组织模式。21、从多个方向提高内部审计在企业管理中的作用；2、“多方位提高内部

13、审计在企业管理中的作用”的定位，以下简称“定位”；22、第二，关于“定位”的再思考：实践、实用主义与效率的关系，实践、实用主义与效率的基本内涵实践：固本增效；务实：注重联动，监控不变；效率：目标一致的双向驱动。实践、实用主义和效率的关系很简单：实践是基础，实用主义是关键，效率是目标；理解：实践是完成任务的基础，实用主义是提高质量的关键，效率是履行职责的目标。23.第二，“定位”问题(一)实践的“定位”，这显然是由“实践”铺就的(独立并不孤立和谐的氛围)。实践是内部审计实现价值的基础，这包含在内部审计实践中，体现在企业管理和公司治理中，我们审计人员应该认识到微观价值，这也是我们内部审计人员需要不

14、断探索的具体价值内涵。传统意义上的审计实践通常可以理解为“审计项目的实施”，如专项审计或经济责任、经济效益、制度检查、基本建设审计等审计调查。转型意义上的审计实践通常超出“审计项目实施”的范围。虽然很难理解，但事实上经常发生。24，2，“定位”问题(1)实践的“定位”，以一家科技型企业为例：在一家科技型企业成立审计机构后的一年内，企业审计机构完成的审计工作的主要项目如下：审计机构的设立和运作模式规划(董事长批示)内部控制制度和集团制度的合规性检查(集团公司、 董事会和总经理部)二级机构经营状况和内部控制的专项审计、科研项目的结算、项目采购审计(审计计划项目)的监督和认证，25。 二、“定位”问

15、题(一)“定位”实践专项效能监察(中国石油天然气集团公司纪检监察部，企业党委、纪委下发)对工程项目实施过程的审计调查(总经理要求)；企业风险管理审计调查(风险管理日常检查项目)；编制小册子预警第一，显示红线底线(总经理交办)；编制工程建设领域突出问题专项治理的实施方案和操作指南；参与安全质量保证检查、纪律教育(宣传)等。(相关部门要求)；26.二是“定位”问题(一)实践的“定位”，在上述审计工作中，只有专项审计和审计调查是传统意义上的审计实践工作(共3项)，其余5项是公司经营和公司治理转型中的工作。从基本职能来看，有些方面的工作属于非审计职能的具体业务，但从工作实践的效果来看，只要有需求，就必

16、须认真做好27，2。“定位”问题(1)切实可行的“定位”，明确的定位取决于三个层次的审计领导来计划、组织、协调和推动审计组长(同时也是分管交办事项的负责人)来组织和实施审计人员(部门一般人员)的具体操作。要点：规划和推广，28。2.“定位”问题(2)实用性“选择”通过务实和普遍的做法(高亢的玫瑰有刺而不长刺)努力选择职位，识别董事会的治理目标，尽可能透彻地了解总经理的管理意图，尽可能识别系统中的困难需求，并在公司治理(董事会)、企业管理(总经理部)和企业管理(职能部门)三个层次和方向上建立目标、意图和需求的受托概念。树立实事求是的务实作风，树立坚持正确原则和方法的科学态度。审计部门也可以像“约定俗成”一样有影响力，形成“找审计部门有事做”的和谐氛围。29，2，“定位”问题(3)务实“有立场”，争当一个依靠效率支撑的职位(立场坚定，不贪诚实和自信)内部审计“有立场”思想：有立场才有效力，即做一个“宰夫”:仁者见仁，智者见智，表达自己的意见，30，2，“定位”问题把握“独立性”，发挥内部审计