审计证据与审计工作底稿(新)_4.ppt

1、2020/8/7，1，第5章审计证据和审计工作稿，审计证据审计工作稿，2020/8/7，2，介绍案例3360美国安达信会计师事务所是美国5大会计师事务所之一，在世界84个国家拥有合作伙伴4700人，专家80人，安达信2001财年的收入93美国能源行业巨头安然自1985年成立以来，安达信负责审计工作，提供咨询服务。2000年，安达信从安然公司获得了超过5200万美元的收入。利益驱使安达信，帮助安然公司伪造，提交虚假审计报告。安然恢复了2001年十月1997年至2000年的财务报表发表，结果累计收益美元减少了5.91亿，而债务增加了6.38亿美元。事件发生后，安达信有意销毁安然的大量电子文件、审计

2、文件、安然的财务审计相关信息资料，以避免美国证券交易委员会的调查。美国司法部2002年十月16日宣判安达信会计师事务所判处5年徒刑，缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信可能会被罚款超过非法行为带来的利润或损失的两倍。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所的信用受损，客户流失，89年历史安达信停止了审计工作。讨论问题：安达信会计师事务所为什么要销毁安然的大量电子文件、审计文件、安然公司财务审计相关的信息资料？2020/8/7，3，第一节审计证据，1，审计证据的概念以及用于得出决策登记会计师审计结论和形成审计意见的所有信息，包含在有财务报表依据的会计记录中的信息和其他

3、信息特征：客观性关联合法性，包括2020/8/7，4的多大样本大小2，选择什么样的证据审计工作概述详细的审计工作计划或审计工作概述始终包含一系列审计程序，包括样本大小、样本项目选择、日程等。内部证据：由审计机关生成和处理的证据。职员工作记录、收货等。其证明力低于外部证据，客观性下降。内部-外部证据：由审计机关生成，但通过外部单位的活动进行处理。审计机关签发的支票。证明力高于纯粹的内部证据。1，审计证据种类，2020/8/7，6，外部-内部证据：从外部单位开始，然后由审计机关处理或保存的证据。例如采购发票。有被篡改的可能性。外部证据：源于外部单位，是未经审计机关直接获得的证据。以应收账款函证答复

4、。证明力最强。2020/8/7，根据表现，分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据四个茄子类别。实物证据：监查院通过实际观察、现场尽职调查等确定特定实物资产存在性的证据。可以有效地证明存在性，但不能证明所有权。因为可以确定数量，不能确定金额，所以不能很好地满足评价目标。2020/8/7，8，书面证据：文件证据。指审计员获得的各种文件记录形式的证据。包括审计员从审计机关或其他机构获得的证据，以及审计员亲自制作的书面材料。称为基本证据。皮鞋证据：审计员相关人员对审计员提出的问题的皮鞋回答形成的证据。皮鞋证据证明力相对较差，但有助于审计员发现有价值的线索。，2020/8/7，9，环境证据：影响审计

5、机关的各种环境事实，也称为情况证据。具体包括：企业的内部控制情况、企业管理人员的素质、各种管理条件和水平。环境证据不是直接证据，有助于审计人员发现有价值的线索，合理安排审计工作。2020/8/7，10，审计证据根据证明力分类：充分的证明力：如果没有其他证据证明足以支持审计结论，可以说该证据具有充分的证明力。这样的证据必须客观、有力、充分。部分证明力：需要足够的其他证据支持审计结论。大部分证据只有部分证明力。无证明力：表示核查方向。2020/8/7，11，2，审计证据的特点和证据的证明力，1301号准则审计证据登记会计师，保持职业怀疑态度，利用职业判断，评价审计证据的适当性。审计证据的适当性是衡

6、量审计证据的数量，主要与登记会计师确定下的样品量有关。从大样本中得到的证据更充分。审计证据的适用性是对审计证据质量的衡量。也就是说，审计证据具有相关性和可靠性，因为相关承认或发现中存在错误，包括所有类型的交易、帐户馀额、披露。2020/8/7，12，适当性度量，会计师登记所需的审计证据数受误报风险的影响。误报风险越大，可能需要更多的审计证据。会计师登记所需的审计证据数也受审计证据质量的影响。审计证据的质量越高，所需的审计证据就越少。2020/8/7，13，完整性和适用性不能完全替代。如果审计证据的适当性和适用性相关、审计证据的质量有缺陷，则注册会计师、更多的审计证据不足以弥补质量上的缺陷。20

7、20/8/7，14，中川根签名注册会计师职务失职(审计证据充分吗？)银矿河诈骗队长：1998年至2001年累计虚构销售收入104962.6万韩元，少花费4945.34万韩元。利润77156万7000韩元，1999年至2001年各利润17781万8600韩元，56704万7400韩元，894万韩元，本期实际赤字分别为5003万2万韩元，14940万1万韩元和255万7100韩元。2001年九月五日，中国证券监督管理会新闻公布，据证实，中川根对天津市广河1992000年银杏存款馀额没有进行有效的检查和信函程序，在确认虚假出口收入时，没有海关信函的证明，也没有对公司出口产品收款额及购买原材料支付额的

8、银行信函证。2000年，中川根寄了14封询问信，没有收到一封回信，牙齿异常现象反而没有受到重视。2020/8/7，15，确定相关性度量、审计证据的相关性时的注册会计师注意事项：特定审计程序只能为特定决定提供相关审计证据，可能与其他确认无关。对同一决定，可以徐璐从其他来源获取审计证据，也可以徐璐获取其他性质的审计证据。仅与特定承认相关的审计证据不能代替与其他承认相关的审计证据。2020/8/7，16，证据的可靠性，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，取决于获取审计证据的特定环境。会计师登记通常根据从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更可靠的原则考虑审计证据的可靠性。内部控制有

9、效时内部生成的审计证据比内部控制弱时内部生成的审计证据更可靠。2020/8/7，17，直接获得的审计证据比间接获得或推论的审计证据更可靠。以文件记录形式(纸、电子或其他介质)存在的审计证据比皮鞋形式的审计证据更可靠。从原件中获得的审计证据比从传真或副本中获得的审计证据更可靠。，2020/8/7，18，例如，在审核L登记会计师、F公司2005会计报表时，(1)收据和采购发票(2)销售发票副本和产品挑库单(3)收据和配料成本计算表，2020/8/购买发票是注册会计师从审计单位以外的单位获得的审计证据，比审计机关提供的收据更可靠。(2)销售发票副本更稳定。Cogs副本是受审核单元外部流的证据，比仅在

10、受审核单元内流动的产品出站列表更可靠。(3)领单比较可靠。材料成本计算表所依据的原始证明是收据清单，因此收据比材料成本计算表更可靠。(威廉莎士比亚、温斯顿、材料成本计算、材料成本计算、材料成本计算、材料成本计算、材料成本计算)(4)工资支付书比较可靠。工资支付书上有收信人的签名，所以工资支付书比工资账单更可靠。(5)库存监控记录比较可靠。库存盘点表是对审计单位库存盘点的记录，库存监控板记录是对注册会计师履行库存监控板程序的记录。因此，库存监控记录比库存清单更可靠。(6)银杏询问函比较可靠。由会计师登记直接确保的银杏存款信函的答复比审计机关提供的银杏报表更可靠。2020/8/7，20，评估适当性

11、和适用性的特殊考虑，对档案记录可靠性的考虑审计过程中确定的情况认为文档记录是伪造的，或者认为文档记录的某些条款是变更的，注册会计师(包括直接向第三方咨询)需要进一步调查。或者应考虑利用专家的工作来评价文件记录的真实性。2020/8/7，21，审计证据的可靠性度量案例：“黎明股”:向审计师揭露陷阱欺诈事实：黎明股(600617)，1999年年度报告中，资产增加896万元，负债增加1956万元沈阳市巴伦会计师事务所发表了没有预约意见的审计报告2000年，八月财政部辽宁省财政审计委员办公室确认了发现公司是否存在明显的伪造问题，但公司欺诈形成了体系，接近完美。(威廉莎士比亚，温斯顿，财务，财务，财务，

12、财务，财务，财务)，2020/8/7，22，1，伪造时间分散，均衡性：年初准备，每月平均分担，伪造痕迹不易暴露2，伪造结果：沈阳市巴伦会计师事务所未能通过2001年年度检查，取消了证券相关业务资格许可。过去辉煌的巴伦被迫推出了股市。问题：审计证据的适用性度量？测量审计责任？2020/8/7，24，使用审计机关生成的信息，注册会计师需要获取该信息的准确性和完整性的审计证据。例如，收入项目信息、收入数量价钱、数量和价钱准确性决定了收入的准确性。证据的一致性：如果经确认从其他来源获得的审计证据或已获得的其他性质的审计证据可以徐璐被证明，则该承认和相关的审计证据更有说服力。徐璐从其他来源获得的审计证据

13、或获取的徐璐其他性质的审计证据不一致时，审计证据可能表示不可靠，注册会计师，必要的审计程序，2020/8/7，25，获取审计证据时的成本注意事项：会计师登记可以考虑获取审计证据的成本和获取所获取信息的有用性之间的关系，但根据获取审计证据的困难和成本，渡边杏就等于库存盘点。2020/8/7，26，3，获取审计证据的审计程序(证据收集)注册会计师审计证据的程序分为完整程序和具体方法。1，完整流程：风险评估流程、控制测试、实际流程2、具体方法(包括记录和文档检查、类型资产检查、观察、询问、信件、重新计算、重新运行和分析流程)，2020/8/7，27，检查记录或文件可以提供不同可靠性的审计证据，审计证

14、据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。2.有形资产检查：是指对增加会计师、资产的实物审查。检查有形资产可以提供有关存在性的可靠审计证据，但不能提供有关权利和义务或评估决定的可靠审计证据。2020/8/7，29，观察：会计师注册是指查看相关人员正在进行的活动或正在执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时间，如果已知相关人员被观察到，相关人员的活动或执行程序可能与日常惯例不同，这可能会影响对注册会计师实际情况的理解。因此，会计师登记需要获得其他证据。问题是，既然观察得到的证据不可靠，为什么要使用这种方法？2020/8/7，30，4，问题：从注册会计师、书面或口头受审核机构内部或外部的相关

15、人员处获取财务和非财务信息，并评估答案的过程。有关人士对查询的答复可以提供还不知道的信息或证据与注册会计师或已经知道的信息有很大区别的信息。会计师登记应根据查询结果，考虑修改审计程序或实施其他审计程序。查询本身不足以发现承认层次结构的重大错误，不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师也需要进行其他审计程序，以获得适当和适当的审计证据。2020/8/7，31，会计师：是指通过第三方信息和对现有情况的陈述，直接获取和评估审计证据的过程，以获取影响财务报表或相关公开的项目信息。重新计算：会计师注册是指人工或使用电脑辅助审核技术验证唱片或文件中数据计算的准确性。2020/8/7，32，回放：是指使用人工或电脑辅助审核技术，独立重新运行作为被审核单位内部控制一部分的程序或控制。分析程序：是指注册会计师徐璐研究其他财务资料之间，以及财务与